Contribuia de asigurri sociale

n sistemul public sunt contribuabili, dup caz urmatoarele categorii de persoane

fizice sau juridice:
a) asiguraii care datoreaz contribuii individuale de asigurri sociale;
b) angajatorii, care pot fi persoane fizice sau juridice;
c) persoanele juridice la care i desfoar activitatea asiguraii mentionati la pct. II,
asimilate angajatorului conform legii;
d) Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc(ANOFM) care
administreaz bugetul asigurrilor pentru omaj;
e) persoanele fizice care ncheie contract de asigurare social.
Cotele de contribuii de asigurri sociale(CAS) sunt difereniate n funcie de
condiiile de munc normale, deosebite sau speciale.
Conform prevederilor legale, locurile de munc n condiii deosebite reprezint
acele locuri care, n mod permanent sau n anumite perioade, pot afecta esenial
capacitatea de munc a asigurailor datorit gradului mare de expunere la risc.
Locurile de munc n condiii deosebite se stabilesc prin contractul colectiv de
munc sau, n cazul n care nu se ncheie contracte colective de munc, prin decizia
organului de conducere legal constituit, cu respectarea criteriilor i metodologiei de
ncadrare prevazute de lege.
Avizul inspectoratului teritorial de munc este obligatoriu pentru ncadrarea
locurilor de munc n condiii deosebite.
Conform prevederilor legale, locurile de munc n condiii speciale sunt cele din:
a) unitile miniere, pentru personalul care i desfoar activitatea n subteran cel
puin 50% din timpul normal de munc n luna respectiv;
b) activitile de cercetare, explorare, exploatare sau prelucrare a materiilor prime

nucleare, zonele I i II de expunere la radiaii;

c) aviaia civil, pentru personalul navigant mentionat expres in legislatia muncii;
d) activitatea artistic desfurat n profesiile mentionate expres in legislatia muncii;
In mod exceptional pot fi stabilite numai prin lege speciala si alte locuri de munca
in conditii speciale decat cele mentionate anterior.
Metodologia i criteriile de ncadrare a persoanelor n locuri de munc n condiii
speciale se vor stabili prin hotrre a Guvernului, pe baza propunerii comune a
Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale i a Ministerului Sntii i Familiei, n urma
consultrii Casei Naionale de Pensii i Alte drepturi de Asigurri Sociale(CNPAS).
Contribuia de asigurri sociale(CAS) se datoreaz din momentul ncadrrii n una
dintre situaiile pentru care asigurarea este obligatorie (I V) sau de la data ncheierii
contractului de asigurare social facultativa.
Contribuia individual de asigurri sociale se datoreaz de asiguraii prevzui la
pct. I i II, iar cota contribuiei individuale de asigurri sociale se stabilete prin legea
bugetului asigurrilor sociale de stat(BASS).
Contribuia de asigurri sociale(CAS) datorat de angajatori, reprezint diferena
dintre nivelul cotelor de contribuii de asigurri sociale stabilite difereniat, n funcie de
condiiile de munc, prin legea anual a bugetului asigurrilor sociale de stat(BASS), i
nivelul cotei contribuiei individuale de asigurri sociale.
Asiguraii prevzui la pct. IV i V i asiguratii facultativ datoreaz integral cota de
contribuie de asigurri sociale corespunztoare condiiilor de munc n care i desfoar
activitatea.
Contribuia de asigurri sociale pentru omeri se suport integral din bugetul
asigurrilor pentru omaj la nivelul cotei stabilite pentru condiii normale de munc, cu
excepia plilor compensatorii i a veniturilor de completare acordate salariailor din
industria de aprare, n perioada de reducere temporar a activitii.
Contribuia de asigurri sociale pentru persoanele care beneficiaz de pli
compensatorii se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj la nivelul cotei contribuiei
individuale de asigurri sociale.
Contribuia de asigurri sociale datorat de contribuabilii persoane fizice si juridice
nu se impoziteaz (sunt cheltuieli deductibile fiscal).
Calculul i plata contribuiei de asigurri sociale datorat de asiguraii prevzui la
pct. I i II i de angajatorii acestora, se fac lunar de ctre angajatori.
Calculul i plata contribuiei de asigurri sociale pentru omeri se fac lunar de ctre

instituia care administreaz bugetul asigurrilor pentru omaj.

Plata contribuiei de asigurri sociale datorat de asiguraii prevzui la pct. IV i V
i asiguratii facultativ se face lunar de ctre acetia, pe baza calculului efectuat i
comunicat de casele teritoriale de pensii(CTP) la care sunt asigurai.
Plata contribuiei de asigurri sociale, n cazul asigurailor facultativ se poate face i
anticipat, pe o perioad de cel mult 12 luni, calculate de la data la care se face plata. n
aceste situaii stagiul de cotizare este corespunztor timpului efectiv parcurs n interiorul
perioadei pentru care s-a efectuat plata.
Baza lunar de calcul a contribuiei individuale de asigurri sociale n cazul
asigurailor o constituie:
a) salariile individuale brute realizat lunar, inclusiv sporurile si adaosurile
reglementate prin lege sau prin contractul colectiv de munca in cazul asiguratilor cu
contracte individuale de munca, sau veniturile brute de natura drepturilor salariale
realizate lunar de asiguraii prevzui la pct. II;
b) venitul lunar asigurat, nscris n declaraia sau n contractul de asigurare
social, care nu poate fi mai mic de din salariul mediu brut pe economie.
Baza lunar de calcul a contribuiei individuale de asigurri sociale(CAS) pentru
personalul romn trimis n misiune permanent n strintate de ctre persoanele juridice
din Romnia este salariul brut lunar n lei, corespunztor funciei n care persoana
respectiv este ncadrat n ar, inclusiv sporurile i celelalte adaosuri care se acord
potrivit legii.
Baza de calcul a CAS individuala nu poate depasi plafonul a de 5 ori salariul mediu
brut pe economie luat in calcul la fundamentarea BASS.
Baza lunara de calcul la care angajatorul datoreaza CAS o constituie fondul total de
salarii brute lunare realizate de asiguratii prevazuti la punctele I si II.
Baza lunara de calcul la care persoanele juridice din Romania datoreaza CAS
pentru personalul roman trimis in misiune permanenta in strainatate o constituie fondul
total de salarii rezultat din insumarea salariilor brute individuale la care s-a calculat CAS
individual.
Baza de calcul a CAS datorata de angajator nu poate fi mai mare decat produsul
dintre numarul mediu al asiguratilor din luna pentru care se calculeaza contributia si
valoarea corespunzatoare a 5 salarii medii brute pe economie.
Aceleasi restrictii se aplica si in cazul bugetului fondului pentru plata ajutorului de

somaj. In situatia depasirii plafonului de 5 salarii medi brute lunare pe economie in cazul
angajatorilor care datoreaza contributii asupra unui fond de salarii realizat in conditii
diferite de munca, baza de calcul la care se datoreaza CAS corespunzatoare fiecarei
conditii de munca se stabileste proportional cu ponderea in fondul total de salarii a
drepturilor salariale realizate in fiecare dintre conditiile de munca.
Baza lunara de calcul a CAS pentru someri o constituie cuantumul drepturilor
banesti lunare ce se suporta din bugetul fondului pentru plata ajutorului de somaj.
CAS nu se datoreaza asupra sumelor reprezentand urmatoarele:
a) prestatiile de asigurari sociale care se suporta din fondul asigurarilor sociale sau
din fondurile angajatorului si care se platesc direct de acesta conform legii (concediile
medicale).
b) drepturile platite potrivit legii in cazul incetarii raportului de munca, incetarii
raporturilor de serviciu ale functionariilor publici, incetarii mandatului sau a calitatii de
membru cooperator, altele decat cele acordate potrivit legii pentru perioada de preaviz.
c) diurnele de deplasare si de delegare, indemnizatiile de delegare detasare si
transfer, precum si drepturile de autor. Diurnele se acorda pentru acoperirea cheltuielilor
cu hrana persoanei aflate in delegatie, iar indemnizatia se acorda pentru acoperirea
cheltuielilor cu transportul si cazarea acestuia.
d) sumele reprezentand participarea salariatilor la profit.
e) premii si alte dr exceptate prin legi speciale.
Sumele asupra carora nu se datoreaza CAS mentionate anterior cu exceptia
prestatiilor de asigurari sociale, nu se iau in considerare la stabilirea cuantumului
prestatiilor de asigurari sociale.
Sumele reprezentand prestatii de asigurari sociale potrivit legii care se platesc de
catre angajator asiguratilor (concediile medicale) in contul asigurarilor sociale se retin de
acesta din CAS datorate pentru luna respectiva.
Sumele reprezentand prestatii de asigurari sociale platite de angajator asiguratiilor
care depasesc suma contributiilor datorate de acesta in luna respective se recupereaza din
contul asigurarilor sociale de la CTP in raza careia se afla sediul acesteia, fie prin cerere
de restituire directa fie prin cerere de compensare cu obligatiile din luna urmatoare.
CAS individuala datorata de asiguratii prevazuti la punctele I si II se retine integral
din salariu sau dupa caz din venitul brut lunar al asiguratului si se vireaza lunar de
angajator la CTP in raza careia se afla sediul acestuia.

Angajatorul calculeaza si vireaza lunar CAS pe care o datoreaza BASS-ului

inpreuna cu contributiile individuale retinute de la asigurati. In cazul in care CAS lunar
achitata de contribuabili este mai mare decat contributia datorata, suma platita in plus se
regularizeaza ulterior conform procedurilor stabilite de CNPAS
Termenele de plata a CAS sunt:
Data stabilita pentru plata drepturilor salariale pe luna in curs in cazul angajatorilor
care efectueaza plata drepturilor salariale lunar, dar nu mai tarziu de data 25 a lunii
urmatoare celei pentru care se datoreaza plata.
Data stabilita pentru plata chenzinei a doua in cazul angajatorilor ce efectueaza
plata drepturilor salariale chenzinale, dar nu mai tarziu de data de 25 a luni urmatoare
celei pentru care se datoreaza plata.
Pana la sfarsitul lunii pentru luna in curs in cazul asiguratilor prevazuti la pct IV si
V si asiguratii facultativi.
Pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se efectueaza plata drepturilor
ce se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj in cazul somerilor.
Angajatorii indiferent de forma de proprietate vor depune in banca o data cu
documentatia pentru plata salariilor si a altor venituri ale asiguratiilor, si documentatia
pentru plata contributiilor datorate BASS, platile efectuandu-se simultan sub control
bancar.
In cazul neachitarii la termen conform legii a contributiilor datorate la BASS, CTP
vor proceda la aplicarea masurilor de executare silita pentru incasarea sumelor cuvenite,
conform dispozitilor legale privind executarea creantelor bugetare. Neplata CAS la
termenele mentionate anterior genereaza plata unor majorari calculate pentru fiecare zi de
intarziere pana la data achitarii sumei datorate inclusive.
Cota majorarilor de intarziere se stabileste potrivit reglementarilor privind
executarea creantelor bugetare elaborate de MEF.
Sumele reprezentand majorarile de intarziere se fac venit la BASS.
Calcului majorarilor de intarziere, evidentierea in contabilitate si urmarirea plati
acestora se fac de catre angajator sau dupa caz de institutia care efectueaza plata ajutorului
de somaj.
Calcului majorarilor de intarziere pentru asiguratii cu declaratie sau contract de
asigurare facultative se efectueaza dupa caz de acestia sau de CTP.
Neretinerea si nevarsarea de catre angajatori a CAS individuale constituie stopaj la

sursa si genereaza plata unor penalitati potrivit reglementarilor in viguare. Sumele

reprezentand penalitati se fac venit la BASS.
In cazul lichidarii administrative sau a falimentului angajatorului, sumele datorate
de acesta BASS-ului vor fi recuperate conform procedurilor prevazute de legea
falimentului.
Neplata CAS de catre asiguratii cu declaratie sau contract de asigurare la termenele
stabilite atrage neacordarea drepturilor la prestatii de asigurari sociale pana la achitarea
contributilor datorate si a majorarilor de intarziere aferente.
Asiguratii care fac dovada ca nu se mai regasesc in situatiile pentru care asigurarea
este obligatorie (pct IV si V) trebuie sa depuna la CTP in termen de 30 de zile de la
modificarea situatiei formularul tip de retragere a declaratiei de asigurare. Contractul de
asigurare poate fi reziliat la initiativa oricareia dintre parti conform clauzelor prevazute in
contract.
In cazul rezilierii contractului de asigurare, CAS achitate nu se restituie iar stagiul
de cotizare realizat se valorifica la drepturile de pensie.
Calitatea de asigurat se redobandeste dupa incheierea unui nou contract de
asigurare. Dupa redobandirea calitatii de asigurat dreptul la prestatii de asigurari sociale,
altele decat pensiile se reia dupa realizarea unui nou stagiu de cotizare prevazut de lege
pentru aceste prestatii. Colectarea si evidenta CAS se asigura prin CTP pe baza codului
personal de asigurari sociale. Pastrarea si evidenta datelor privind CAS pe fiecare asigurat
se realizeaza de CTP si CNPAS.
In sistemul public se asimileaza stagiului de cotizare si perioadele necontributive
denumite perioade asimilate in care asiguratul se afla in una din situatiile urmatoare:
a) A beneficiat sau beneficiaza de pensie de invaliditate
b) A urmat cursurile de zi a invatamantului universitar organizat legal pe durata
nurmala a studiilor respective cu conditia absolvitii acestora.
c) A satisfacut serviciul militar ca militar la termen sau militar cu termen redus pe
durata legal stabilita a fost concentrat, mobilizat sau inprizonierat
Asiguratii care au absolvit mai multe institutii de invatamant superior beneficiaza de
asimilarea ca stagiu de cotizare a unei singure perioade de studii la alegere.
Persoanele care beneficiaza de perioadele asimilate trebuie ca in aceste perioade sa
nu fi realizat stagii de cotizare conform prevederilor legale.
Perioadele asigurate se valorifica pentru obtinerea prestatiilor de asigurari sociale
legale, cu exceptia pensiei anticipate si pensiei anticipate partiale, in cazul carora nu se

valorifica studiile universitare la zi si serviciul militar. Stagiul de cotizare se certifica

asiguratilor anual din oficiu de catre CNPAS prin CTP. Stagiul de cotizare se certifica si la
cererea asiguratilor contracost oricand in timpul anului, tariful serviciului respectiv se
stabileste anual de CNPAS.