BUFAN Radu, Codul fiscal comentat din 01-nov-2020, Wolters Kluwer

Publicaţie: Codul fiscal comentat

Dată bază legală:

1 noiembrie 2020 An
Autori:
BUFAN Radu

Comentariu la articolul 160 din Codul Fiscal

Autori: prof. univ. dr. Victoria Şeulean; prof. univ. dr. Mihaela Tofan
Comentariu:
Textul art. 160 C. fisc. a fost abrogat prin O.U.G. nr. 79/2017, care a intrat în vigoare la 1
ianuarie 2018, deci următoarele comentarii se referă la prevederi active doar în intervalul 1
ianuarie 2016 - 1 ianuarie 2018.
1.
În conformitate cu art. 160 C. fisc., în vigoare inclusiv în luna ianuarie 2017, baza de calcul al
contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice cu venituri din
pensii şi de cele care primesc indemnizaţii pentru incapacitate temporară de muncă urmare a
unui accident de muncă sau a unei boli profesionale o constituie, după caz:
a) partea de venit care depăşeşte valoarea, întregită prin rotunjire în plus la un leu, a unui
punct de pensie stabilit pentru anul fiscal respectiv, pentru persoanele fizice cu venituri din
pensii;
b) cuantumul indemnizaţiei pentru incapacitate temporară de muncă cuvenite ca urmare a
unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, pentru persoanele fizice preluate în plată
de către Casa Naţională de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii, şi de către casele
sectoriale de pensii.
2.
Şi în cazul veniturilor din pensii şi ca şi al indemnizaţiilor pentru incapacitate temporară de
muncă drept urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, la art. 160 alin.
(3) C. fisc. se stipula că începând cu data de 1 ianuarie 2017 se aplică prevederile Codului
fiscal referitoare la plafonarea bazei de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate.
În acest sens, în situaţia în care totalul veniturilor din pensii, respectiv din indemnizaţii pentru
incapacitate temporară de muncă drept urmare a unui accident de muncă sau a unei boli
profesionale, care constituie bază de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate,
este mai mare decât plafonul care reprezintă multiplu de 5 în raport cu câştigul salarial mediu
brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat şi aprobat prin Legea
bugetului asigurărilor sociale de stat, contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate
se calculează în limita acestui plafon.
3.
Legea 2/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal şi
pentru modificarea Legii nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii cu aplicabilitate
din luna februarie 2017 modifică prin art. I pct. 6 denumirea marginală a articolului 160 şi
alin. (1) al acestui articol. Astfel, în vechea formă, denumirea marginală a art. 160 sintagma
"baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice cu
venituri din pensii..." este înlocuită cu sintagma "baza de calcul al contribuţiei de asigurări
sociale de sănătate datorate pentru persoanele fizice cu venituri din pensii...", iar în vechea
reglementare la alin. (1) se dispun următoarele: "Pentru persoanele fizice cu venituri din
pensii, baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate o reprezintă
numai partea de venit care depăşeşte valoarea, întregită prin rotunjire în plus la un leu, a
unui punct de pensie stabilit pentru anul fiscal respectiv." Noua reglementare a alin. (1) dată
prin Legea nr. 2/2017 are următorul conţinut: "Pentru persoanele fizice cu venituri din pensii,
baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate o reprezintă venitul lunar
din pensii. Contribuţia se suportă de la bugetul de stat". Din compararea celor două texte
rezultă clar că sarcina suportării contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele
fizice cu venituri din pensii, este preluată de către bugetul de stat.
4.
În ceea ce priveşte plafonarea bazei de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate
pentru pensii şi indemnizaţii pentru incapacitate temporară de muncă urmare a unui accident
de muncă sau a unei boli profesionale la valoarea unui multiplu de 5 în raport cu câştigul
salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat şi aprobat
prin Legea bugetului asigurărilor sociale de stat, începând cu data de 1 ianuarie 2017 şi
prevăzută la art. 160 alin. (3) C. fisc., măsura rămâne în vigoare. Noutatea, aici, o constituie
faptul că începând cu veniturile lunii ianuarie 2017, referinţele la baza de calcul plafonată se
fac prin raportarea la art. 143 alin. (2) [reglementare nou introdusă prin O.U.G. nr. 3/2017
pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la art. I pct. 19].