 Intrebare O persoana fizica isi desfasoara activitatea de prestari servicii la radio si TV si este

platita cu drepturi de autor. Doar ce-i de la radio declara in D112 aceste venituri si ii opreste
persoanei fizice CAS si CASS. Daca aceeasi persoana fizica ridica dividende de la un SRL, peste
plafon, este obligata la depunerea declaratiei unice? Trebuie sa plateasca CASS-ul de 2 ori? Care
este procedura intr-o astfel de situatie? Daca persoanei fizice i se declara veniturile de la radio in
D112 mai este obligata la depunerea declaratiei unice cu veniturile de la TV? (mentionez ca si la
TV depaseste plafonul). Multumesc anticipat pentru raspuns!
 Raspuns

In speta de fata inteleg ca persoana in cauza nu este si salariat .

Din punct de vedere al impozitului pe venit, potrivit art. 72 alin. (1), (2), (4) si (5) din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, (1) Contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de
proprietate intelectuala datoreaza impozit pe venit, impozitul fiind final.

(2) Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala, inclusiv din crearea unor lucrari de
arta monumentala, se determina de catre platitorii venitului, persoane juridice sau alte entitati
care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin deducerea din venitul brut a
cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut.

(4) Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net si se retine la sursa,
de catre platitorii de venituri prevazuti la alin. (2), la momentul platii veniturilor.

(5) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se plateste la bugetul de stat pana la
data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Astfel, impozitul pe venit se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra diferentei dintre
venitul brut si cota forfetara de 40% din venitul brut:
venit net = venitul brut - 40% x venitul brut
impozitul pe venit = (venitul brut - 40% x venitul brut) x 10%.

Impozitul pe veniturile din drepturi de autor se declara in formularul D112 SECTIUNEA C -

Raportari pentru asigurati, completate de alte entitati asimilate angajatorului Tip asigurat:
17.PF care realiz. ven. din dr.de prop. intelectuala (declara platitorul de venit).

Impozitul pe venit calculat si retinut reprezinta impozit final si se plateste la bugetul de stat pana
la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Din punct de vedere al CAS, potrivit art. 151 alin. (6) si (7) din legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, (6) In situatia in care veniturile prevazute la alin. (5) sunt realizate din mai multe surse,
iar veniturile nete estimate a se realiza de la cel putin un platitor de venit sunt egale sau mai
mari decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza
contributia, contribuabilul desemneaza prin contractul incheiat intre parti platitorul de venit
de la care venitul realizat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara si care are
obligatia sa calculeze, sa retina si sa plateasca contributia si stabileste venitul ales pentru care
datoreaza contributia, in anul in curs. Platitorul de venit desemnat depune declaratia
mentionata la art. 147 alin. (1) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care
se platesc veniturile. Nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata de catre platitorul
de venit este cel stabilit de parti, pana la concurenta contributiei aferente venitului ales precizat
in contract. Platitorii de venit care au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii
contributiei de asigurari sociale sunt prevazuti la art. 72 alin. (2) si art. 681 alin. (2).

(7) Prevederile alin. (5) si (6) nu se aplica in cazul in care nivelul venitului net din drepturi de
proprietate intelectuala sau nivelul venitului brut in baza contractelor de activitate sportiva,
pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pe fiecare sursa de venit, este sub
nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza
contributia, iar nivelul venitului net sau brut, dupa caz, cumulat realizat este cel putin egal cu
12 salarii minime brute pe tara. In aceasta situatie, contribuabilul are obligatia depunerii
declaratiei prevazute la alin. (3) la termenele si in conditiile stabilite.

Din punct de vedere al CASS, potrivit art. 174 alin. (6) si (7) din legea sus-mentionata,
(6) In situatia in care, veniturile prevazute la alin. (5) sunt realizate din mai multe surse si/sau
categorii de venituri, iar veniturile nete estimate a se realiza de la cel putin un platitor de venit
sunt egale sau mai mari decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul
pentru care se datoreaza contributia, contribuabilul desemneaza, prin contractul incheiat intre
parti, platitorul de venit care are obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei
si de la care venitul realizat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara. Platitorul de
venit desemnat depune declaratia mentionata la art. 147 alin. (1) pana la data de 25 inclusiv a
lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile. Nivelul contributiei calculate si retinute
la fiecare plata de catre platitorul de venit este cel stabilit de parti, pana la concurenta
contributiei datorate. Platitorii de venit din drepturi de proprietate intelectuala care au
obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate
sunt cei prevazuti la art. 72 alin. (2).

(7) Prevederile alin. (5) si (6) nu se aplica in cazul in care nivelul venitului net din drepturi de
proprietate intelectuala, al venitului brut in baza contractelor de activitate sportiva, al venitului
net din arenda sau din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II si III sau
Legii nr. 170/2016, pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pe fiecare sursa
si/sau categorie de venit, este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul
pentru care se datoreaza contributia, dar venitul net cumulat este cel putin egal cu 12 salarii
minime brute pe tara. In aceasta situatie, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei
prevazute la alin. (3) la termenele si in conditiile stabilite. .

Asadar, referitor la CAS si CASS, in cazul de fata, persona fizica la care va referiti
procedeaza corect din punct de vedere al impozitului pe venit si al contributiilor sociale,
alegand doar un singur platitor de venit care sa plateasca aceste contributii si anume
radioul.
In situatia in care aceasta persoana este si salariatul firmei, nu mai datoreaza CAS, fiind
aplicabile exceptiile de la art. 150, alineatul (2).
Conform art. 154 alin. (1) lit. h 1 din Codul fiscal nu datoreaza CASS persoanele fizice care
realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate
intelectuala.
In ceea ce priveste CASS, in cazul in care persoana fizica obtine si venituri din dividende,
conform normelor metodologice de aplicare ale art.174 din codul fiscal, alineatul (9) Persoanele
fizice prevazute la alin. (5) si (6), pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii,
retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate, care realizeaza si
alte venituri de natura celor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) si d) - h), pentru aceste
venituri nu depun declaratia prevazuta la alin. (3) si nici declaratia prevazuta la art. 122 .
La alineatul (3) si art.122 se face referire la declaratia unica.

In concluzie, in opinia mea , persoana in cauza nu va depune declaratia unica aferenta

CASS dividende adica nu va plati CASS de 2 ori.

Daca persoanei fizice i se declara veniturile de la radio in D112, nu mai este obligata la
depunerea declaratiei unice cu veniturile de la TV conform prevederilor legislative enumarate
mai sus ( si-a ales platitorul de venituri care retine, declara si plateste aceste contributii sociale).