IMPOZIT PE VENITURILE MICRO

Articolul 51
(1) Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:
a)1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depăşesc 60.000 euro
inclusiv şi care nu desfăşoară activităţile prevăzute la lit. b) pct. 2;
b)3%, pentru microîntreprinderile care:
1. realizează venituri peste 60.000 euro; sau
2. desfăşoară activităţi, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN: 5821 -
Activităţi de editare a jocurilor de calculator, 5829 - Activităţi de editare a altor produse
software, 6201 - Activităţi de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client),
6209 - Alte activităţi de servicii privind tehnologia informaţiei, 5510 - Hoteluri şi alte
facilităţi de cazare similare, 5520 - Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă
durată, 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere, 5590 – Alte servicii de cazare,
5610 - Restaurante, 5621 - Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente, 5629 -
Alte servicii de alimentaţie n.c.a., 5630 - Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor,
6910 - Activităţi juridice - numai pentru societăţile cu personalitate juridică care nu sunt
entităţi transparente fiscal, constituite de avocaţi potrivit legii, 8621 – Activităţi de
asistenţă medicală generală, 8622 -Activităţi de asistenţă medicală specializată, 8623 -
Activităţi de asistenţă stomatologică, 8690 - Alte activităţi referitoare la sănătatea umană.

ACESTE MODIFICARI INTRA IN VIGOARE LA 1 IANUARIE 2024

CONTRIBUTIA DE ASIGURARI DE SANATATE PERSOANE FIZICE (ACTIVITATI INDEPENDENTE

SAU ALTE CATEGORII DE VENITURI)

Articolul 170
Baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele
fizice care realizează veniturile prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h)
(1) Persoanele fizice care realizează veniturile prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b), din una
sau mai multe surse, datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate, la o bază
anuală de calcul egală cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuală de venit,
respectiv norma anuală de venit ajustată, după caz, stabilite potrivit art. 68, 68^1 şi 69,
după caz, care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul
egală cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe ţară în vigoare la termenul de depunere a
declaraţiei prevăzute la art. 120. La determinarea bazei anuale de calcul al contribuţiei de
asigurări sociale de sănătate nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale prevăzute la
art. 118.
(2) Persoanele fizice care realizează veniturile prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), din
una sau mai multe surse şi/sau categorii de venituri, datorează contribuţia de asigurări
sociale de sănătate la o bază de calcul stabilită potrivit alin. (5), dacă estimează pentru
 anul curent venituri a căror valoare cumulată este cel puţin egală cu 6 salarii minime brute
pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120.
(3) Încadrarea în plafonul anual de cel puţin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe ţară,
după caz, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120, se
efectuează prin cumularea veniturilor prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), după cum
urmează:
a)venitul net din drepturi de proprietate intelectuală, stabilit după acordarea cotei de
cheltuieli forfetare prevăzute la art. 72 şi 72^1, precum şi venitul net din drepturi de
proprietate intelectuală determinat potrivit prevederilor art. 73;
b)venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor
titlului II sau titlului III, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) şi (9);
c)venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din cedarea folosinţei
bunurilor, stabilite potrivit art. 84-87;
d)venitul şi/sau câştigul/câştigul net din investiţii, stabilit conform art. 94-97. În cazul
veniturilor din dobânzi se iau în calcul sumele plătite, diminuate cu impozitul reţinut, iar în
cazul veniturilor din dividende se iau în calcul dividendele plătite, diminuate cu impozitul
reţinut, distribuite începând cu anul 2018;
e)venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din activităţi agricole,
silvicultură şi piscicultură, stabilite potrivit art. 104-106;
f)venitul brut şi/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116.
(4) La încadrarea în plafonul prevăzut la alin. (3) nu se iau în calcul veniturile neimpozabile,
prevăzute la art. 93 şi 105.
(5) Baza anuală de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate în cazul
persoanelor care realizează venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) o
reprezintă:
a)nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei
prevăzute la art. 120, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 salarii minime brute pe
ţară inclusiv şi 12 salarii minime brute pe ţară;
b)nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a
declaraţiei prevăzute la art. 120, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii
minime brute pe ţară inclusiv şi 24 de salarii minime brute pe ţară;
c)nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a
declaraţiei prevăzute la art. 120, în cazul veniturilor realizate cel puţin egale cu 24 de
salarii minime brute pe ţară.

ACESTE PREVEDERI INTRA IN VIGOARE LA 1 IANUARIE 2024

E-FACTURA
La articolul 319, după alineatul (1) se introduce un nou alineat, alin. (1^1), cu următorul
cuprins:
(1^1)Prin excepţie de la prevederile alin. (1), pentru operaţiunile realizate între persoane
impozabile stabilite în România conform art. 266 alin. (2), sunt considerate facturi numai
 facturile care îndeplinesc condiţiile prevăzute de Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.
120/2021 privind administrarea, funcţionarea şi implementarea sistemului naţional privind
factura electronică RO e-Factura şi factura electronică în România, precum şi pentru
completarea Ordonanţei Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cărţii de
identitate a vehiculului şi certificarea autenticităţii vehiculelor rutiere în vederea
introducerii pe piaţă, punerii la dispoziţie pe piaţă, înmatriculării sau înregistrării în
România, precum şi supravegherea pieţei pentru acestea, cu modificările şi completările
ulterioare.

Acesta devine obligatoriu în sistemul B2B (persoană impozabilă către persoană impozabilă),
începând cu data de 01 ianuarie 2024. Prima condiție formală de deducere a TVA – ului de la
achiziții este deținerea documentului justificativ – o factură. După noile modificări normative,
se consideră factură doar cea primită prin sistemul RO e-factura.

Se aplică cu data de 01 iulie 2024 doar reglementarea privind deducerea TVA doar de pe
facturile transmise în acest sistem.

Legea nr. 70/2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări şi
plăţi în numerar şi pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului
nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată, cu modificările şi
completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:

Articolul 3
(1) Prin excepţie de la prevederile art. 1 alin. (1), se pot efectua operaţiuni de încasări şi
plăţi în numerar, în următoarele condiţii:
a)încasări de la persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1), în limita unui plafon zilnic de 1.000
lei de la o persoană;
b)încasări efectuate de către magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate şi
funcţionează în baza legislaţiei în vigoare, de la persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1), în
limita unui plafon zilnic de 2.000 lei de la o persoană;
c)plăţi către persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1), în limita unui plafon zilnic de 1.000
lei/persoană, dar nu mai mult de un plafon total de 2.000 lei/zi;
d)plăţi către magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate şi funcţionează în
baza legislaţiei în vigoare, în limita unui plafon zilnic total de 2.000 lei;
e)plăţi din avansuri spre decontare, în limita unui plafon zilnic de 1.000 lei, stabilit pentru
fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare.
(2) Sunt interzise încasările fragmentate în numerar de la beneficiari pentru facturile a
căror valoare este mai mare de 1.000 lei şi, respectiv, de 2.000 lei, în cazul magazinelor de
tipul cash and carry, precum şi fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o
prestare de servicii a căror valoare este mai mare de 1.000 lei, respectiv de 2.000 lei.
 Articolul 4
(1) Operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar efectuate între persoanele prevăzute la art.
1 alin. (1) şi persoane fizice, reprezentând contravaloarea unor livrări ori achiziţii de bunuri
sau a unor prestări de servicii, dividende, cesiuni de creanţe sau alte drepturi şi primiri ori
restituiri de împrumuturi sau alte finanţări, se efectuează cu încadrarea în plafonul zilnic de
5.000 lei către/de la o persoană, până la data de 31 decembrie 2024, şi 2.500 lei, începând
cu data de 1 ianuarie 2025.
(2) Sunt interzise încasările şi plăţile fragmentate de la/către o persoană, pentru
operaţiunile de încasări/plăţi în numerar prevăzute la alin. (1), cu o valoare mai mare
decât plafonul prevăzut la alin. (1), precum şi fragmentarea tranzacţiilor reprezentând
cesiuni de creanţe sau alte drepturi, primiri ori restituiri de împrumuturi sau alte finanţări,
dividende, respectiv fragmentarea unei livrări de bunuri sau a unei prestări de servicii, cu
valoare mai mare decât plafonul prevăzut la alin. (1).
(3) Prevederile alin. (2) nu se aplică în cazul livrărilor de bunuri şi prestărilor de servicii care
se efectuează cu plata în rate, în condiţiile în care între persoanele prevăzute la art. 1 alin.
(1) şi persoanele fizice sunt încheiate contracte de vânzare-cumpărare cu plata în rate,
conform legii.
(4) Operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar efectuate între persoanele prevăzute la art.
1 alin. (1) şi persoane fizice în calitate de asociaţi/acţionari/administratori/persoane
fizice/alţi creditori exclusiv creditorii instituţionali care desfăşoară activităţi de
intermediere financiară prevăzute de lege reprezentând împrumuturi, indiferent de natura
şi destinaţia acestora, pot fi efectuate numai prin instrumente de plată fără numerar.

Articolul 4^2
(1) Sumele în numerar aflate în casieria persoanelor prevăzute la art. 1 alin. (1) nu pot
depăşi, la sfârşitul fiecărei zile, plafonul de 50.000 lei. Sumele în numerar care depăşesc
plafonul se depun în conturile bancare ale acestor persoane în termen de două zile
lucrătoare.
(2) Prin excepţie de la alin. (1), se admite depăşirea acestui plafon numai cu sumele
aferente plăţii salariilor şi a altor drepturi de personal, precum şi a altor operaţiuni cu
persoane fizice, pentru o perioadă de 3 zile lucrătoare de la data prevăzută pentru plata
acestora.

ACESTE PREVEDERI INTRA IN VIGOARE LA 11 NOIEMBRIE 2023