Prietenii Contabilitatii - Mediu Executiv 49

ISSN–L 2343 – 8460
Prietenii
Contabilității
MEDIU EXECUTIV
Ediție 2019
Nr. 49 / 04 Decembrie 2019
PC
Abonamente aici:
Publicație de excelență
www.taxare.ro în contabilitate
Tel: 0765 216 760; 0723.530.139 www.itva.ro Cuprins

Motto:
Revista Prietenii Contabilității – Editie 2019
De ce trebuie să respecți un
contabil?
❖ Contabilul este un prieten tăcut, ce
preia din greutatea stresului fiscal
obligația ta. O preia, o poartă, iar ție
îți transferă doar strictul necesar.
❖ Un contabil găsește o soluție astăzi
pentru ca afacerea ta să funcționeze
și mâine, chiar dacă tu poate nici nu
știi despre acest fapt.
❖ Un contabil este acel mic geniu al
cifrelor neînțelese, al unor simboluri
ce par să combată matematica, iar
din munca lui rezultă alte cifre
minunate cu care tu poți să continui
viața.
Adrian Bența
2 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

Cuprins
I. Noi modificări legislative în domeniul financiar contabil
II. Declarația fiscală a perioadei

➢ Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la lună, în
situația unei achiziții intracomunitare de bunuri - depunerea
formularului 092 până pe data de 06 decembrie 2019.
III. Analiza zilei

➢ Să analizăm din punct de vedere fiscal noțiunea de dividend.
Reprezintă aceasta mereu o sumă de bani?
IV. Praxis în contabilitate

➢ Înregistrări contabile privind realizarea unor calculatoare din
piese. Echilibrarea cheltuielilor prin utilizarea contului 711
”Venituri aferente costurilor stocurilor de produse”.
V. Analiză fiscală.
➢ Componența bazei de calcul pentru determinarea impozitului pe
venitul microîntreprinderii în anul 2019. Particularități în
trimestrul al IV – lea.
VI. Adresa cabinetului/echipa redacțională

Capitolul I – Reglementări recente în domeniul financiar
❖ Au fost publicate multiple acte normative în ultima săptămână

din anul trecut, iar în acest număr analizăm următoarele:
➢ Ordin ANAF nr. 3008 din 07 Noiembrie 2019 publicat în

Monitorul Oficial nr. 0945 din 26 noiembrie 2019 - Ordin
pentru modificarea și completarea Ordinului președintelui
Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.654/2015
privind aprobarea procedurii de eliberare a certificatului de
atestare fiscală, a certificatului de obligații bugetare, precum și
a modelului și conținutului acestora
➢ Ordin ANOFM nr. 728/2019 publicat în Monitorul oficial nr. 955

din 28 noiembrie 2019 – ordin pentru aprobarea Procedurii de
anulare a obligaţiilor de plată accesorii, în conformitate cu
prevederile cap. II - Anularea unor obligaţii accesorii din
Ordonanţa Guvernului nr. 6/2019 privind instituirea unor
facilităţi fiscale.
❖ Noutățile și modificările aduse de aceste acte normative sunt:
1. Ordinul ANAF nr. 3008/2019, modifică procedura de

eliberare a certificatului de atestare fiscală. Această nouă
procedură intră în vigoare începând cu data de 26 decembrie 2019
– în termen de 30 de zile de la publicarea în Monitorul oficial.
Procedura extinde și suplimentează mai multe secțiuni din
reglementările privind eliberarea certificatului de atestare fiscală,
astfel:;
• Se extinde modul prin care se poate comunica la autoritatea
fiscală cererea de eliberare a certificatului de atestare fiscală;

• Se precizează procedura prin care un contribuabil are de
încasat sume certe, lichide și exigibile de la autorități
contractante – entități publice;
• Se extind situațiile în care există datorii înregistrate în evidența

fiscală, ce nu vor fi trecute în certificatul de atestare fiscală.
Să parcurgem principalele aspecte prevăzute de noua procedură.
2. Cum poate fi comunicată cererea pentru eliberarea

certificatului de atestare fiscală?
Cererea de eliberare a certificatului de atestare fiscală se

comunică astfel:
a) la registratura organului fiscal central competent;
b) prin poştă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de
primire;
c) Prin intermediul serviciului «Spaţiu privat virtual»;
a) prin intermediul sistemului informatic pus la dispoziţia

autorităţilor şi instituţiilor publice din administraţia publică
centrală şi locală;
b) prin intermediul sistemului informatic pus la dispoziţia
instituţiilor de credit, în spaţiul privat de pe portalul Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală.
Elementul de noutate constă în utilizarea sistemului informatic de

către autoritățile publice și instituțiile de credit.
3. Cum procedează un contribuabil ce are de încasat sume

certe, lichide și exigibile de la o autoritate contractantă și
înregistrează obligații bugetare în aceeași perioadă de timp?

Un contribuabil ce înregistrează creanțe exigibile asupra unei
autorități contractante, dar și datorii la buget, poate să solicite

prezentarea în certificatul de atestare fiscală a acestor creanțe,
pentru a justifica faptul că se află într-un echilibru față de buget.
Odată cu depunerea cererii de eliberare a certificatului de

atestare fiscală depune, în original, şi documentul eliberat de
autorităţile contractante prin care se certifică cuantumul sumelor
certe, lichide şi exigibile pe care contribuabilul le are de încasat de
la acestea.
Dacă contribuabilul depune cererea prin mijloace de transmitere

la distanţă, documentul eliberat de autorităţile contractante se
depune în original la instituţia care solicită certificatul de atestare
fiscală.
Informaţiile astfel înscrise în certificatul de atestare fiscală sunt

valabile numai dacă coincid cu datele înscrise în documentele
eliberate de autorităţile contractante.
Documentul este valabil 20 de zile de la data emiterii şi trebuie să

fie în termen de valabilitate la data depunerii cererii de eliberare a
certificatului de atestare fiscală.
Procedura nu este în totalitate nouă, ci doar se actualizează

referințele la procedura licitațiilor publice – Legea nr. 98/2016
privind achizițiile publice.
Practic, nu se prezintă în certificatul de atestare fiscală toate

creanțele asupra instituțiilor publice, ci numai cele în legătură cu
achizițiile publice efectuate conform Legii nr. 98/2016.

4. Ce categorii de datorii bugetare nu se înregistrează în
certificatul de atestare fiscală?
Nu se înregistrează în certificat următoarele informații:

a) obligaţiile fiscale pentru care s-au acordat şi sunt în derulare
înlesniri la plată;
b) sumele reprezentând creanţe fiscale stabilite prin acte

administrative fiscale, a căror executare este suspendată în
condiţiil Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu
modificările şi completările ulterioare;
c) sumele reprezentând amenzi contravenţionale pentru care s-au

formulat plângeri în condiţiile Ordonanţei Guvernului nr. 2/2001
privind regimul juridic al contravenţiilor;
d) sumele cu termene de plată viitoare datorate în contul ratelor

din programele de plăţi ale obligaţiilor fiscale, cuprinse în planul
de reorganizare judiciară confirmat;
e) sumele reprezentând creanţe fiscale care, ulterior deschiderii

procedurii insolvenţei, nu sunt admise la masa credală potrivit
legii, sub rezerva ca debitorul să nu fi fost condamnat pentru
bancrută simplă sau frauduloasă ori să nu i se fi stabilit
răspunderea pentru efectuarea de plăţi ori transferuri
frauduloase, inclusiv în cazul atragerii răspunderii acestuia;
f) sumele reprezentând creanţe fiscale care, ulterior deschiderii

procedurii reorganizării judiciare, nu sunt acceptate în planul de
reorganizare confirmat de judecătorul-sindic, sub rezerva ca
debitorii să se conformeze planului de reorganizare aprobat;

g) sumele reprezentând creanţe fiscale înscrise în titlurile

executorii ce au stat la baza sechestrului pentru care s-a realizat
valorificarea bunului cu plata în rate, în limita diferenţei de preţ ce
a fost aprobată la plata în rate;
h) obligaţiile fiscale stabilite în acte administrative fiscale

contestate potrivit legii, care sunt garantate potrivit Codului de
procedură fiscală.
5. Ordinul ANOFM nr. 728/2019 se adresează debitorilor ce au

obligații bugetare restante la data de 31 decembrie 2018 către
Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă – ANOFM.
6. Această entitate publică a decis să aplice capitolul II din OG

nr. 7/2019 privind anularea obligațiilor accesorii pentru debitorii
bugetari ce înregistrează obligații bugetare la ANOFM mai mici de
1.000.000 lei.
7. În acest context a fost adoptată procedura anulării

accesoriilor, respectiv condițiile de fond prevăzute de OG nr.
6/2019, respectiv fac obiectul anulării accesoriilor pentru debitele
datorate la buget cu dată de 31 decembrie 2018 achitate, inclusiv
debitele curente până la data de 15 decembrie 2019.
8. Fac obiectul prezentei proceduri acele debite bugetare

generate de nerespectarea legii nr. 76/2002 privind asigurările
sociale pentru șomaj sau acele debite pentru care ANOFM este
autoritate publica de recuperare. Debitorii pot fi atât persoane
juridice, cât și persoane fizice, dar și entități fără personalitate
juridică debitoare la buget.

9. Desigur, procedura este adaptată situației ANOFM, iar
debitele care fac obiectul procedurii sunt identificate prin:
a) decizii de imputare emise de AJOFM/AMOFM/CRFPA;
b) procese-verbale de control întocmite de structurile control din

cadrul AJOFM/AMOFM;
c) hotărâri judecătoreşti emise de instanţa competentă;
d) decizii/procese-verbale referitoare la obligaţiile bugetare
accesorii.
10. Procedura este aplicabilă și unor debitorii cu situații

financiare deosebite, cum sunt:
a) debitorii declaraţi insolvabili;
b) persoanele cărora li s-a stabilit răspunderea solidară
c) debitorii aflaţi în procedura insolvenţei ori aflaţi în dizolvare;
d) debitorii care la data de 31 decembrie 2018 inclusiv

înregistrează numai obligaţii de plată accesorii nestinse aferente
obligaţiilor bugetare principale stinse până la această dată, iar
accesoriile nu au fost stinse până la data intrării în vigoare a
ordonanţei privind instituirea unor facilităţi fiscale, respectiv până
la data de 8 august 2019;
e) debitorii cărora li s-au comunicat decizii de imputare aferente

unor obligaţii bugetare principale scadente până la data de 31
decembrie 2018 inclusiv, ca urmare a unui control în derulare la
data de 8 august 2019, indiferent de cuantumul obligaţiilor
bugetare principale şi de data comunicării deciziei de imputare.
11. Persoanele interesate pot beneficia de procedură prin

depunerea unei notificări la ANOFM. Modelul este adoptat prin
prezenta procedură.

În termen de 5 zile de la depunerea modificării ANOFM trece la

analiza situației debitorului și comunică situația din evidența
proprie către debitorul bugetar.
Prin comunicarea Fișei de calcul, dacă există diferențe, debitorul

bugetar și cu ANOFM au obligația să se pună de acord într-un
termen de maxim 3 zile de la comunicarea fișei de calcul, ocazie
cu care vor semna un proces verbal de punere de acord.
Ulterior, se aplică procedura din OG nr. 6/2019, se suspendă la

plată obligațiile accesorii, se verifică respectarea îndeplinirii
condițiilor din ordonanță și se va emite decizia de anulare a
accesoriilor.
12. De reținut: dacă există debitori cu datorii mai mari de

1.000.000 lei la data de 31 decembrie 2018 și aceștia pot beneficia
de anularea accesoriilor. Respectând condițiile de fond și actuala
procedură.
13. În cazul în care există obligații ale unor debitori persoane

fizice ce desfășoară activități independente sau profesii libere,
procedura este adaptată la modul de evidențiere a acestor
categorii de debitori bugetari ce sunt evidențiați fie pe codul
numeric personal, fie pe codul fiscal, după caz.
14. Pentru acești creditori bugetari ce nu sunt mulțumiți de

rezultatele procedurii, se poate aplica procedura contestației în
temeiul art. 268 și 269 din Codul de procedură fiscală.

Capitolul II – Declarația fiscală a perioadei
❖ Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la lună, în

situația unei achiziții intracomunitare de bunuri - depunerea
formularului 092 până pe data de 06 decembrie 2019.
➢ Conform prevederilor fiscale, o persoană impozabilă

înregistrată în scopuri de TVA în România ce a realizat în exercițiul
anterior o cifră de afaceri mai mică de 100.000 euro, înregistrează
ca perioadă fiscală pentru plata TVA trimestrul calendaristic.
➢ Această persoană impozabilă păstrează perioada fiscală a TVA

trimestrul dacă nu depășește plafonul amintit și nu efectuează o
achiziție intracomunitară de bunuri. În situația în care această
persoană impozabilă efectuează o achiziție intracomunitară de
bunuri, aceasta are obligația să modifice vectorul fiscal și va avea
ca perioadă fiscală de plată a TVA luna calendaristică.
➢ Termenul în care trebuie să modifice vectorul fiscal este de 5

zile lucrătoare de la finele lunii în care a intervenit exigibilitatea
TVA aferentă achiziției intracomunitare.
➢ Societatea va avea luna calendaristică drept perioadă fiscală

atât pentru anul curent cât și pentru anul următor chiar dacă nu
mai efectuează achiziții intracomunitare de bunuri.
➢ Foarte important: modificarea vectorului fiscal este

obligatorie doar pentru achizițiile intracomunitare de bunuri
taxabile în România. Nu se va modifica vectorul fiscal pentru
achiziții intracomunitare de servicii.

Procedura modificării vectorului a fost adoptată prin OpANAF nr.

69/2019 privind aprobarea Procedurii de actualizare a vectorului
fiscal, pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de taxă
pe valoarea adăugată care utilizează trimestrul calendaristic ca
perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de
bunuri taxabilă în România, precum şi a modelului şi conţinutului
unor formulare și se realizează prin depunerea la Autoritatea
fiscală a formularului 092 Declarație de mențiuni privind
modificarea perioadei fiscale pentru TVA.
Declarația se depune în termenul de 5 zile lucrătoare, respectiv

până pe data de 06 decembrie 2019, într-unul din următoarele
moduri:
• La registratura unității fiscale unde este arondat contribuabilul;
• Prin poștă, cu scrisoare recomandată;
• Prin mijloace electronice de transmitere la distanță.
Dacă un contribuabil nu respectă această obligație fiscală,

Autoritatea fiscală are dreptul să procedeze la modificarea
vectorului fiscal din oficiu, conform procedurii aprobate.
În acest caz, contribuabilul are dreptul să depună contestație în

termen de 45 de zile de la comunicarea deciziei de modificare a
vectorului fiscal.

Capitolul III – Analiza zilei
❖ Să analizăm din punct de vedere fiscal noțiunea de dividend.

Reprezintă aceasta mereu o sumă de bani?
➢ Noțiunea de dividend este o noțiune destul de bine cunoscută

și cu toții așteptăm finalizarea exercițiului pentru a beneficia de
rezultatul acestuia. Din punct de vedere contabil, noțiunea de
dividend reprezintă cota parte din profit ce se distribuie
asociaţilor/acționarilor, proporțional cu deținerea acestora în
capitalul social, conform art. 348 din OMFP nr. 1802/2014 privind
contabilitatea. Din punct de vedere fiscal, noțiunea de dividend este
mult mai amplă și în principal reprezintă o distribuire în bani sau în
natură, efectuată de o persoană juridică unui participant, drept
consecinţă a deţinerii unor titluri de participare la acea persoană
juridică, conform art. 7 pct. 11 din noul Cod fiscal, adoptat prin
Legea nr. 227/2015, cu modificări ulterioare.
➢ Același temei normativ precizează și situațiile care de

asemenea pot fi asimilate unei distribuiri de dividend, chiar dacă nu
sunt distribuiri din profit, după cum urmează:
• câştigurile obţinute de persoanele fizice din deţinerea de titluri
de participare, definite de legislaţia în materie, la organisme de
plasament colectiv;
• veniturile în bani şi în natură distribuite de societăţile agricole,
cu personalitate juridică, constituite potrivit legislaţiei în
materie, unui participant la societatea respectivă drept
consecinţă a deţinerii părţilor sociale.
Foarte important: din punct de vedere fiscal, sumele decontate în

numele asociaţilor/acționarilor și folosite personal de acesta vor fi
impozitate cu impozitul pe venitul din alte surse în procent de 10%.

Capitolul IV – Praxis în contabilitate
❖ Înregistrări contabile privind realizarea unor calculatoare din

piese. Echilibrarea cheltuielilor prin utilizarea contului 711
”Venituri aferente costurilor stocurilor de produse”.
Societatea INFORMATICIAN ISTEȚ SRL este persoană juridică

română, înființată conform Legii nr. 31/1990 privind societățile,
înregistrată în scopuri de TVA, ce aplică sistemul cu exigibilitate
normală a TVA și reglementările contabile conforme cu directivele
europene adoptate prin OMFP nr. 1802/2014 privind contabilitatea.
Aceasta are ca obiect de activitate vânzarea de calculatoare. În luna
noiembrie 2019, societatea achiziționează de pe piața internă un
calculator defect, ce va fi dezmembrat și utilizat la producția de
calculatoare noi, ce vor fi vândute clienților. Ce monografie contabilă
este aplicabilă?
La elaborarea monografiei contabile, ținem cont de faptul că

societatea trebuie să organizeze contabilitate de producţie și să
determine costul de producție al produselor realizate, conform art.
8 pct. 7 din OMFP nr. 1802/2014 privind contabilitatea şi
prevederilor OMFP nr. 1826/2003 privind contabilitatea de gestiune
şi calculaţia costurilor.
Foarte important: societatea trebuie să ţină cont că valoarea

costului de producţie cuprinde pe lângă costul materiei prime şi
materialelor, şi cheltuielile cu salariile şi asigurările sociale ale
persoanelor ce efectuează asamblarea, cheltuieli cu energia
electrică utilizata, alte consumabile cum sunt adezivi, șuruburi, şaibe
etc.

Din punct de vedere contabil, calculatoarele dezmembrate au rolul
de materii prime pentru realizarea altor sisteme.
Pentru reflectarea producției realizate, vom utiliza contul 711

“Venituri aferente costurilor stocurilor de produse”, conform
planului de conturi și instrucțiunilor adoptate prin OMFP nr.
1802/2014 privind contabilitatea, cu modificări ulterioare.
Monografie contabilă:
a) achiziția de calculatoare defecte, ce au caracterul de materii

prime, achiziție efectuată de la furnizori din țară:
✓ 301 “Materii prime” = 401 ”Furnizori”, cu valoarea achiziţiei
✓ 4426 “TVA deductibilă” = 401 “Furnizori”, pentru valoarea TVA.
b) dezmembrarea şi evaluarea pieselor componente:
✓ 601 ” Cheltuieli cu materii prime” = 301 “Materii prime”.
c) înregistrarea cheltuielilor cu salariile pentru muncitorii direct

implicați:
✓ 641 ”Cheltuieli cu salariile personalului” = 421 ”Personal salarii

datorate” cu valoarea salariilor brute
✓ 645 ”Cheltuieli privind asigurările și protecția socială” = 431

”Asigurări sociale” cu suma aferentă contribuțiilor sociale.

d) înregistrarea achiziției și consumului de alte materiale
consumabile (adezivi, șuruburi, șaibe etc.):
✓ 3028 ”Alte materiale consumabile” = 401 ”Furnizori” cu valoarea

costului de achiziție
✓ 6028 ”Cheltuieli cu alte materiale consumabile” = 3028 ”Alte

materiale consumabile”.
Se determină astfel costul de producție ce se reflectă în

contabilitate prin articolul contabil:
✓ 345” Produse finite” = 711 “Venituri aferente costurilor
stocurilor de produse” cu valoarea componentelor utilizate
pentru fabricarea altor sisteme, ce pot fi comercializate.
Vânzarea către clienți:

✓ 4111”Clienţi” = 7015 “Venituri din vânzarea produselor finite”
cu valoarea preţului de vânzare
✓ 4111 “Clienţi” = 4427 “TVA colectată” cu valoarea TVA.
Descărcarea gestiunii:
✓ 711 “Venituri aferente costurilor stocurilor de produse” = 345”
Produse finite” cu valoarea costului de producție.
Notă: observăm funcţionarea contului 711 “Venituri aferente

costurilor stocurilor de produse” ca un cont de echilibru al
cheltuielilor la data producţiei şi similar unei cheltuieli la scăderea
din gestiune.

Capitolul V – Analiză fiscală
❖ Componența bazei de calcul pentru determinarea impozitului

pe venitul microîntreprinderii în anul 2019. Particularități în
trimestrul al IV – lea.
➢ În anul 2019, reprezintă microîntreprindere societatea care a

realizat venituri ce nu au depășit echivalentul în lei la 1.000.000
euro, conform art. 47 din Codul fiscal, astfel:
” (1) În sensul prezentului titlu, o microîntreprindere este o persoană
juridică română care îndeplinește cumulativ următoarele condiții, la
data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: (...) c) a realizat
venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 1.000.000 euro.
Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel
valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat
veniturile
d) capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât
statul și unitățile administrativ-teritoriale;
e) nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în
registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii.”
Ce categorii de venituri intră în acest plafon de 1.000.000 euro?

Baza de calcul este reglementată de art. 53 din Codul fiscal și o
constituie veniturile din orice sursă, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuție;
c) veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale;
d) veniturile din subvenții;
e) veniturile din provizioane, ajustări pentru depreciere sau pentru
pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul
profitului impozabil sau au fost constituite în perioada în care

persoana juridică română era supusă impozitului pe veniturile
microîntreprinderilor;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi
și/sau penalități de întârziere, care au fost cheltuieli nedeductibile

la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despăgubiri, de la societățile de
asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de
natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
h) veniturile din diferențe de curs valutar;
i) veniturile financiare aferente creanțelor și datoriilor cu decontare
în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau
decontarea acestora;
j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturării,
înregistrate în contul "709", potrivit reglementărilor contabile
aplicabile;
k) veniturile aferente titlurilor de plată obținute de persoanele
îndreptățite, potrivit legii, titulari inițiali aflați în evidența Comisiei
Centrale pentru Stabilirea Despăgubirilor sau moștenitorii legali ai
acestora;
l) despăgubirile primite în baza hotărârilor Curții Europene a
Drepturilor Omului;
m) veniturile obținute dintr-un stat străin cu care România are
încheiată convenție de evitare a dublei impuneri, dacă acestea au
fost impozitate în statul străin.
Ce alte elemente specifice avem în vedere pentru determinarea

bazei de calcul?
Pentru determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor,

la baza impozabilă determinată se mai adaugă și următoarele:
• valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării,
înregistrate în contul "609”;

• în trimestrul IV sau în ultimul trimestru al perioadei
impozabile, în cazul contribuabililor care își încetează existența,
diferența favorabilă dintre veniturile din diferențe de curs
valutar/veniturile financiare aferente creanțelor și datoriilor cu
decontare în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea

sau decontarea acestora, și cheltuielile din diferențe de curs
valutar/cheltuielile financiare aferente, înregistrate cumulat de la
începutul anului;
• rezervele, cu excepția celor reprezentând facilități fiscale,
reduse sau anulate, reprezentând rezerva legală, rezerve din
reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost
deduse la calculul profitului impozabil și nu au fost impozitate în
perioada în care microîntreprinderile au fost și plătitoare de impozit
pe profit, indiferent dacă reducerea sau anularea este datorată
modificării destinației rezervei, distribuirii acesteia către participanți
sub orice formă, lichidării, divizării, fuziunii contribuabilului sau
oricărui altui motiv;
• rezervele reprezentând facilități fiscale, constituite în perioada
în care microîntreprinderile au fost și plătitoare de impozit pe profit,
care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru
distribuire către participanți sub orice formă, pentru acoperirea
pierderilor sau pentru oricare alt motiv. în situația în care rezervele
fiscale sunt menținute până la lichidare, acestea nu sunt luate în
calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidării.
De reținut: dacă o microîntreprindere achiziționează case de marcat,

valoarea de achiziție a acestora se deduce din baza impozabilă, în
conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost
puse în funcțiune.
Cotele de impozitare râmân și în anul 2019 la nivelul de 3% pentru
microîntreprinderile ce nu au salariați și de 1% pentru
microîntreprindere care au salariați încadrați cu contract de muncă
cu normă întreagă.

❖ Cum mă abonez?
1) Sunați la numărul 0765 216 760 – Marketing Prietenii

Contabilități și cereți un formular de contract, moment în care
puteți afla mai multe amănunte ce v-ar putea interesa.
2) Descărcați formularul de contract de pe site-ul www.taxare.ro
sau prin click aici!
3) Trimiteți un email la adresa office@taxare.ro prin care solicitați
un formular de contract sau mai multe informații.
4) Transmiteți contractul semnat și ștampilat prin:
➢ E-mail la: office@taxare.ro
➢ Fax: 0311.043.869
➢ Poștă destinatar: Revista Prietenii Contabilității, adresa:
Str. Aleea Posada, nr 8, Bl. 31, scara 2, ap. 19, Sector 5,
București, cod poștal 051414.
❖ Echipa redacțională Prietenii Contabilității
➢ Manager produs: Adrian Bența

➢ Manager Calitate: Mihaela Bența
➢ Consilier contabilitate: Alina Rizea
➢ Consultant afaceri: Horațiu Sasu
➢ Consultant fiscal: Dragoș Pătroi
➢ Manager proiect Laura Trandafir
Pentru alte informații vă stăm la dispoziție la urmatoarele

numere de telefon: 021 776 90 18 sau 0740 031 795

Prietenii Contabilitatii - Mediu Executiv 49

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Prietenii Contabilitatii - Mediu Executiv 49

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ISSN–L 2343 – 8460

Nr. 49 / 04 Decembrie 2019

Tel: 0765 216 760; 0723.530.139 www.itva.ro Cuprins

2 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

I. Noi modificări legislative în domeniul financiar contabil

II. Declarația fiscală a perioadei

III. Analiza zilei

IV. Praxis în contabilitate

VI. Adresa cabinetului/echipa redacțională

3 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

❖ Au fost publicate multiple acte normative în ultima săptămână

➢ Ordin ANAF nr. 3008 din 07 Noiembrie 2019 publicat în

➢ Ordin ANOFM nr. 728/2019 publicat în Monitorul oficial nr. 955

❖ Noutățile și modificările aduse de aceste acte normative sunt:

1. Ordinul ANAF nr. 3008/2019, modifică procedura de

4 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

contractante – entități publice;

• Se extind situațiile în care există datorii înregistrate în evidența

Să parcurgem principalele aspecte prevăzute de noua procedură.

2. Cum poate fi comunicată cererea pentru eliberarea

Cererea de eliberare a certificatului de atestare fiscală se

a) prin intermediul sistemului informatic pus la dispoziţia

Elementul de noutate constă în utilizarea sistemului informatic de

3. Cum procedează un contribuabil ce are de încasat sume

5 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

autorități contractante, dar și datorii la buget, poate să solicite

Odată cu depunerea cererii de eliberare a certificatului de

Dacă contribuabilul depune cererea prin mijloace de transmitere

Informaţiile astfel înscrise în certificatul de atestare fiscală sunt

Documentul este valabil 20 de zile de la data emiterii şi trebuie să

Procedura nu este în totalitate nouă, ci doar se actualizează

Practic, nu se prezintă în certificatul de atestare fiscală toate

6 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

certificatul de atestare fiscală?

Nu se înregistrează în certificat următoarele informații:

b) sumele reprezentând creanţe fiscale stabilite prin acte

c) sumele reprezentând amenzi contravenţionale pentru care s-au

d) sumele cu termene de plată viitoare datorate în contul ratelor

e) sumele reprezentând creanţe fiscale care, ulterior deschiderii

f) sumele reprezentând creanţe fiscale care, ulterior deschiderii

7 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

g) sumele reprezentând creanţe fiscale înscrise în titlurile

h) obligaţiile fiscale stabilite în acte administrative fiscale

5. Ordinul ANOFM nr. 728/2019 se adresează debitorilor ce au

6. Această entitate publică a decis să aplice capitolul II din OG

7. În acest context a fost adoptată procedura anulării

8. Fac obiectul prezentei proceduri acele debite bugetare

8 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

b) procese-verbale de control întocmite de structurile control din

10. Procedura este aplicabilă și unor debitorii cu situații

b) persoanele cărora li s-a stabilit răspunderea solidară

c) debitorii aflaţi în procedura insolvenţei ori aflaţi în dizolvare;

d) debitorii care la data de 31 decembrie 2018 inclusiv

e) debitorii cărora li s-au comunicat decizii de imputare aferente

11. Persoanele interesate pot beneficia de procedură prin

9 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

În termen de 5 zile de la depunerea modificării ANOFM trece la

Prin comunicarea Fișei de calcul, dacă există diferențe, debitorul

Ulterior, se aplică procedura din OG nr. 6/2019, se suspendă la

12. De reținut: dacă există debitori cu datorii mai mari de

13. În cazul în care există obligații ale unor debitori persoane

14. Pentru acești creditori bugetari ce nu sunt mulțumiți de

10 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

❖ Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la lună, în