DECLARATIA UNICA 2021

Camera Consultantilor Fiscali

Bucuresti, Mai 2021
 CINE DEPUNE DECLARAȚIA UNICĂ?
CAPITOLUL 1 – REALIZAT 2020
• venituri/pierderi din România
• venituri/pierderi din străinătate – rezidenți fiscali în România
NOU!
• profesioniștii care au beneficiat de ajutoare de stat pentru atenuarea efectelor
pandemiei COVID-19:
• OUG 30/2020 indemnizație de 75% din salariul mediu brut, pentru activitățile închise
pe perioada stării de urgență/alertă. Indemnizația brută lunară = 4.072 RON
• OUG 132/2020 indemnizație de 41,5% din salariul mediu brut, pentru reducerea
timpului de lucru. Indemnizația brută lunară = 2.253 RON
• avocaţii şi PF care obţin venituri exclusiv din drepturile de autor (OUG 30/2020
Indemnizația brută lunară = 4.072 RON)
CAPITOLUL 2 – VENIT ESTIMAT 2021
• veniturile estimate a fi realizate în România în 2021 (activ. independente,
drepturi de autor, chirii, activități agricole)
• PF care nu realizează venituri dar care optează pentru plata CASS
 CÂND ȘI CUM SE DECLARĂ?

TERMEN DE DEPUNERE
• 25 mai 2021 – venit realizat în 2020 și venit estimat pentru 2021
• 30 de zile de la începerea/ încetarea/ suspendarea activității sau la semnarea/
încetarea unui contract de închiriere
• poate fi rectificată, înscriindu-se toate datele și informațiile prevăzute în capitolul
supus rectificării, inclusiv cele care nu diferă față de declarația anterioară.
• declarația se depune în format hârtie (la registratura/ prin poştă) sau prin
mijloace electronice* de transmitere la distanță (serviciul SPV sau site-ul e-
guvernare.ro)
*NOU! PROIECT OUG – introducerea obligativității înrolării în SPV pentru
PF care desfășoară o profesie liberală/ exercită o activitate în mod independent
• reglementarea unui termen până la care această înrolare este opțională
• după acest termen nu mai sunt acceptate documente depuse fizic
• data de întâi a lunii următoare celei de a treia luni de la data publicării OUG în
MO.
 CÂND SE PLĂTEȘTE?

TERMEN DE PLATĂ
• 25 mai 2021 – venit realizat în 2020 (impozit, CAS și CASS)
• din 2018 se aplică regimul de autoimpunere (nu se emit decizii de impunere)
• se pot face plăți oricând în cursul anului (!!!plățile CAS sunt definitive)
• reținere la sursă - în anumite cazuri pentru DDA (impozit, CAS și CASS)
• 25 mai 2022 – venit realizat în 2021 (venitul estimat declarat în Capitolul 2)

BONIFICAȚII?
OUG 69/2020 → începând cu anul 2021 se poate acorda bonificație de până la
10% din impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate
• nu are caracter obligatoriu
• legea bugetului de stat pe anul 2021 nu prevede acordarea unor bonificații
 CONTRIBUȚIA DE ASIGURĂRI SOCIALE DE
CAS – 2020
PF care au realizat în anul 2020 venituri nete cumulate mai mari de 12
salarii minime brute (i.e. 26.760 RON) din:
⁃ activități independente

⁃ drepturi de proprietate intelectuală

au obligația să depună Declarația unică și să realizeze plata CAS până la

data de 25 mai 2021 inclusiv.

Cota CAS este 25%, iar baza de calcul o reprezintă venitul lunar ales de către
contribuabil care nu poate fi mai mic de 2.230 RON.

În cazul asigurării la salariul minim brut, CAS datorată pentru 2020 este de
6.690 RON.
 CONTRIBUȚIA DE ASIGURĂRI SOCIALE DE
SĂNĂTATE - CASS 2020

PF care au realizat în anul 2020 venituri nete cumulate mai mari de 12

salarii minime brute (i.e. 26.760 RON) din:
⁃ activități independente
⁃ drepturi de proprietate intelectuală
⁃ asocieri cu o persoană juridică
⁃ activități agricole, silvicultură și piscicultură
⁃ investiții (dividende, dobânzi, câștiguri de capital)
⁃ alte surse (e.g. criptomonedă)

au obligația să depună Declarația unică și să realizeze plata CASS până

la data de 25 mai 2021 inclusiv.

Cota CASS este 10%, iar baza de calcul este plafonată la nivelul a 12 salarii
minime brute (i.e. 26.760 RON) => CASS 2020 = 2.676 RON.
 CAS & CASS – 2020

Dacă se datorează CAS și CASS pentru anul 2020, se vor completa secțiunile
corespunzătoare privind venitul realizat din Declarația unică – Cap. I ce se depune până
la 25 mai 2021 inclusiv.
 CAS & CASS – 2021
CAS 2021 - pensie
PF care estimează că vor realiza în
anul 2021 venituri nete mai mari de
12 salarii minime brute (i.e. 27.600
RON) din:
• activități independente
• drepturi de proprietate intelectuală
Datorează CAS (25%), iar baza de
calcul este venitul ales de către
contribuabil care nu poate fi mai mică
de 27.600 RON.
CAS 2021 datorată la salariul minim
=> 6.900 RON
CASS 2021 – sănătate
PF care estimează că vor realiza în
anul 2021 venituri nete mai mari de
12 salarii minime brute (i.e. 27.600
RON) din:
• activități independente
• drepturi de proprietate intelectuală
• asocieri cu o persoană juridică
• activități agricole, silvicultură și
piscicultură
• investiții (dividende, câștiguri de capital)
• alte surse
Datorează CASS la plafonul de
27.600 RON
=> CASS 2021 = 2.760 RON
 CAS & CASS – 2021

Dacă se datorează CAS și CASS pentru anul 2021, se vor completa secțiunile
corespunzătoare privind venitul estimat din Declarația unică – Cap. II ce se depune
până la 25 mai 2021 inclusiv.
 Impozitare activități independente (PFA / Profesii liberale)

Impozit pe venit 10%

• Venit impozabil (sistem real) = venitul brut - cheltuielile deductibile efectuate în
scopul realizării de venituri – pierderi reportate (daca este cazul) – CAS (Cap. I,
secțiunea 4 din DU – stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net din
act. indep./ prop. intelec.)
• Venit impozabil (norme de venit) = norma anuală de venit (ajustată) publicată
anual
CAS 25% (global fix)
• Se datorează la venitul ales, care nu poate fi mai mic decât salariul minim => min.
558 RON RON/lună sau 6.690 RON/an
• Excepții: (1) Venituri activit. indep. în an < 12 salarii minime și (2) anumite
categorii (e.g. pensionarii sau PF asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale -
avocați).
CASS 10% (global fix)
• Se datorează la salariul minim => 2.676 RON/an
• Excepții: Venituri extrasalariale în an < 12 salarii minime
 Impozitare drepturi de proprietate intelectuală (1/3)

Impozit pe venit 10%

• Se reține de către plătitorul de venit și este final (după aplicarea cotei forfetare de
40% asupra venitului brut)
CAS 25% (global fix)
• Se datorează la venitul ales, care nu poate fi mai mic decât salariul minim => min.
558 RON RON/lună sau 6.690 RON/an
• Excepții: (1) Venituri extrasalariale în an < 12 salarii minime, (2) anumite
categorii (e.g. pensionarii sau PF asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale -
avocați) și (3) salariații
• Se recalculează dacă în timpul anului PF intră în categoriile exceptate (pensionari,
salariați, PF asigurate în sisteme proprii)
CASS 10% (global fix)
• Se datorează la salariul minim => 2.676 RON/an
• Excepții: Venituri extrasalariale în an < 12 salarii minime
 Impozitare drepturi de proprietate intelectuală (2/3)

CAS 25% + CASS 10% - se pot reține la sursă în unele cazuri

1. un singur plătitor de venit și venit > 12 salarii minime brute = reținere la sursă
(D112) și desemnare în contract în acest sens → nu se depune DU
2. mai mulți plătitori, din care unul plătește cel puțin 12 salarii minime brute = acel
plătitor este desemnat pentru preluarea obligațiilor → nu se depune DU
3. mai mulți plătitori, niciunul nu plătește cel puțin 12 salarii minime brute, dar
venitul cumulat depășește 26.760 RON → nu se reține la sursă dar se depune
DU

Cazurile 1 și 2 – nu se depune DU
• Nu se completează partea de contribuții nici dacă mai au alte venituri din activități
independente (CAS) / alte venituri extrasalariale (CASS).
• Se alege venitul pentru CAS pentru reținere și desemnarea se menționează în
contract
 Impozitare drepturi de proprietate intelectuală (3/3)

Desemnarea poate fi contraproductivă:

• lipsire de eventuale bonificații
• plățile la CAS sunt definitive - o persoană poate să nu fie sigură de estimare
(poate obține mai puțin de 12 salarii), dar plățile rămân valorificate
• depun oricum DU (i.e. venituri din România și/sau străinătate)
 Impozitare venituri din chirii
Impozit pe venit 10%
• Venit impozabil (sistem real) = venitul brut - cheltuielile deductibile
• Venit impozabil (deducere cotă forfetară 40%) = 60% din venitul brut
• Nu se mai înregistrează contractele
• Actualizare în 30 de zile de la încheiere/modificare/reziliere contracte
NOU! Legea nr. 62/2020 – facilitate fiscală pentru proprietari
• Veniturile obținute în perioada 1 martie 2020 - 31 decembrie 2020
• Scutite de la plata impozitului pe venit și a CASS
→ veniturile obținute din chiria lunară să fie reduse cu cel puțin 30% față de
chiria aferentă lunii februarie 2020
CASS 10% (global fix)
• Se datorează la salariul minim => 2.676 RON/an
• Excepții: Venituri extrasalariale în an < 12 salarii minime
 Impozitare venituri din investiții și alte surse
Impozit pe venit 10% (5% pentru dividende)
Venituri din investiții
• Venituri din transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente
financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și transferul aurului
financiar
• Venituri din dobânzi
• Venituri din dividende
• Venituri din lichidarea unei persoane juridice
Venituri din alte surse
• Venituri din transferul de monedă virtuală – nu este venit din investiție (pierderile
nu pot fi reportate)
• Diferența pozitivă între prețul de vânzare și prețul de achiziție, inclusiv costurile
directe aferente tranzacției. Cum determinăm prețul de achiziție?
CASS 10% (global fix)
• Se datorează la salariul minim => 2.676 RON/an
• Excepții: Venituri extrasalariale în an < 12 salarii minime
Impozitare indemnizații primite pe perioada stării de
urgență/alertă (1/3)

• declarate separat față de veniturile obținute ca profesionist

• nu sunt asimilate veniturilor din desfășurarea activității
• nu vor fi luate în calcul la verificarea încadrării în plafonul pentru stabilirea CAS
și CASS
• obligații fiscale calculate separat față de veniturile realizate din desfășurarea
activității:
CAS 25% x valoarea indemnizației brute
CASS 10% x valoarea indemnizației brute
Impozit pe venit 10% x (valoarea indemnizației brute – CAS – CASS)
 Impozitare indemnizații primite pe perioada stării de
urgență/alertă (2/3)

• OUG 30/2020 indemnizație de 75% din salariul mediu brut, pentru activitățile închise pe perioada
stării de urgență/alertă. Indemnizația brută lunară = 4.072 RON
• OUG 132/2020 indemnizație de 41,5% din salariul mediu brut, pentru reducerea timpului de lucru.
Indemnizația brută lunară = 2.253 RON

Exemplu de completare a DU (secțiuni I.5 şi I.7) în cazul unui PFA care a încasat
indemnizație timp de 4 luni (4 x 4.072 RON) şi a realizat venituri din desfăşurarea
activităţii în sumă de 43.200 RON, pentru care datorează impozit pe venit (4.320 RON),
CAS (6.690 RON) si CASS (2.676 RON).
Impozitare indemnizații primite pe perioada stării de
urgență/alertă (3/3)

Venitul net anual impozabil din

desfășurarea profesiei = 43.200 RON,
pentru care datorează impozit pe venit
(4.320 RON), CAS (6.690 RON) si
CASS (2.676 RON).
 VĂ MULȚUMESC!

Andrei POPESCU
Tax Senior Consultant
andrei.popescu@soter.ro