Alerta fiscală Nr. 01 din 04.01.

2021 - Consultant fiscal Adrian Bența

E-mail: adrian@bentaconsult.ro; www.bentaconsult.ro
Tel: 0723 530 139

Click aici, descarcă

actul normativ:

Monitorul oficial nr. 1332 din 31 decembrie 2020

Actul normativ OUG nr. 226 din 30 Decembrie 2020
Ordonanță de urgență privind unele măsuri fiscal-
bugetare și pentru modificarea și completarea unor
acte normative și prorogarea unor termene

Actul normativ analizat astăzi aduce mai multe modificări din domeniul financiar contabil și
bugetar, aplicabile de la 01 ianuarie 2021, cum ar fi un nou tratament fiscal al TVA privind
livrările de dispozitive medicale, prorogarea majorării plafonului TVA privind locuințele
sociale, o nouă perioadă de scutire la impozitul pe venitul din activități specifice, dar și unele
prevederi privind construcția bugetară, cum ar fi închețarea unor salarii din sistemul public,
anularea unor actualizări ale pensiilor speciale sau menținerea punctului de amendă la
valoarea de 145 lei pentru contravențiile la regimul rutier.

Analiza de astăzi va avea ca obiectiv modificările în domeniul fiscal sau al procedurilor fiscale
și doar tangențial acele modificări normative conexe sistemului financiar contabil și fiscal.

Să parcurgem aceste noutăți.

1) Scutire la plată 90 de zile impozit specific – art. XXV din ordonanță.

Contribuabilii plătitori de impozit specific – restaurante, hoteluri, beneficiază pentru anul

2021 de o reducere la plată a impozitului pentru o perioadă de 90 de zile începând cu 01
ianuarie 2021.

Aceștia se vor raporta la un an calendaristic de 365 de zile, vor determina impozitul zilnic și
vor reduce la plată impozitul aferent celor 90 de zile.

2) Modificări în domeniul TVA dispozitive medicale și achiziții intracomunitare de

Remdesivir – art. XIV din ordonanță.

Până la data de 31 decembrie 2022, sunt scutite de TVA cu drept de deducere următoarele
livrări de bunuri sau prestări de servicii:

• Dispozitive medicale pentru diagnosticul invitro al Covid 19.

• Vaccinurile împotriva Covid 19.

• Serviciile de vaccinare și testare împotriva Covid 19 – dacă erau supuse TVA.

Alerta fiscală Nr. 01 din 04.01.2021 - Consultant fiscal Adrian Bența
E-mail: adrian@bentaconsult.ro; www.bentaconsult.ro
Tel: 0723 530 139

Până la data de 31 decembrie 2022 sunt scutite de TVA achizițiile intracomunitare de

Remdesivir, furnizat de societatea farmaceutică Gilead – acord Comunitate europeană.

3) Plata de TVA la import pentru unele categorii de bunuri supuse taxării inverse în
România conform art. VX pct. 2 din ordonanță.

Legiuitorul intenționează să introducă măsură de taxare inversă în vamă pentru importurile

efectuate de persoane înregistrate în scopuri de TVA în România pentru următoarele
categorii de bunuri la care se aplică deja măsura de taxare inversă pe teritoriul României:

• Masă lemnoasă și materiale lemnoase;

• Cereale și plante tehnice, inclusiv semințe oleaginoase și sfeclă de zahăr;

• Telefoane mobile, microprocesoare, unități centrale de procesare;

• Tablete PC, laptopuri, console de jocuri.

Notă: textul normativ cuprinde erori de redactare – art. 326 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal nu
există, iar afirmațiile de mai sus reflectă opinia noastră.

4) Prorogare termen aplicare majorare plafon valoare locuință socială 140.000 euro – art.
XVIII pct. 2 din ordonanță.

Trebuie analizat punctual când intră în vigoare modificările aduse de Legea nr. 296/2020,
pentru modificarea Codului fiscal. Marea majoritate a acestora intră în vigoare de la data de
01 ianuarie 2021.

Prin ordonanța analizată astăzi se aduce o prorogare a majorării plafonului locuințelor

sociale până la data de 01 ianuarie 2022. Astfel, valoarea maximă a unei locuințe sociale
facturată cu cota de TVA de 5% rămâne și în anul 2020 suma de 450.000 lei, plafonul de
140.000 euro se va aplica de la 01 ianuarie 2022.

5) Procedura impozitării indemnizațiilor de șomaj tehnic primite pentru activități

independente, profesii libere, în contextul legislației din anul 2020 – art. XIX din
ordonanță.

În anul 2020, persoanele fizice ce desfășoară activități independente sau anumite profesii
libere, în contextul OUG nr. 30/2020 sau OUG nr. 132/2020 (etc), au primit indemnizații
pentru șomaj tehnic sau pentru încetarea/reducerea activității. Legislația de bază a prevăzut
impozitarea acestor sume de bani și obligația plății asigurărilor sociale. Persoana fizică are în
acest sens obligația depunerii Declarației unice.

Ordonanța de astăzi stabilește procedurile de aplicare a acestor prevederi, astfel:

• calculul impozitul pe venit și contribuțiilor sociale obligatorii se efectuează distinct față de

celelalte venituri realizate;

Probabil, declarația unică se va modifica având o anexă specială doar pentru această
indemnizație.
 Alerta fiscală Nr. 01 din 04.01.2021 - Consultant fiscal Adrian Bența
E-mail: adrian@bentaconsult.ro; www.bentaconsult.ro
Tel: 0723 530 139

• Veniturile din aceste indemnizații nu se iau în considerare la determinarea plafonului de 12

ori salariul minim pe economie, plafon ce se utilizează la determinarea obligațiilor/scutirii la
plată a asigurărilor sociale obligatorii.

• Dacă prin legea bugetului de stat s-ar acorda facilități fiscale pentru plata la scadență a
impozitelor (așa cum au fost acordate în anii 2019 – 2020), aceste facilități nu s-ar aplica și
pentru impozitele și contribuțiile aferente indemnizațiilor de șomaj tehnic.

Notă: Ordonanța reglementează distinct procedura aplicabilă fiecărei categorii de

contribuție în funcție de temeiul normativ în baza căreia s-a încasat indemnizația.

6) Prelungirea termenului prin care se poate solicita anularea obligațiilor accesorii pentru
obligațiile fiscale scadente la data de 31 martie 2020 – art. XX din ordonanță

Legiuitorul extinde categoria obligațiilor fiscale restante la data de 31 martie 2020 la acele
obligații fiscale neachitate la 31 martie 2020, inclusiv pentru debitorul aflat în insolvență,
independent de existența sau neexistența unui program de plată a creanțelor.

Se extinde perioada de depunere a cererii pentru anularea accesoriilor până la data de 31

martie 2021.

Legiuitorul nu clarifică situația obligațiilor fiscale restante la data de 31 martie 2020 supuse
inspecțiilor fiscale începând cu data de 14 mai 2020, data intrării în vigoare a OUG nr.
69/2020 și finalizate până la data de 31 martie 2021.

Acești contribuabili ce se află în situația de a avea emise decizii de impunere ulterior datei de
14 mai 2020 și până la data de 31 martie 2021 inclusiv, se află în riscul de a nu beneficia de
anularea accesoriilor, chiar dacă își achită integral debitul stabilit prin deciziile de impunere,
în lipsa unei proceduri concrete.

În același context, dacă contribuabilul notifică autoritatea fiscală de aplicarea prevederilor

OUG nr. 69/2020, se suspendă executarea silită până pe data de 31 martie 2021.

7) Prelungire termene restructurare datorii bugetare OG nr. 6/2019 - art. XXI din
ordonanță.

Intră în sfera de restructurare a OG nr. 6/2019, obligațiile fiscale restante la data de 31

decembrie 2020. Debitorii interesați au posibilitatea depunerii notificării de aplicare a
ordonanței până la data de 31 martie 2021.

04.01.2021

Consultant Fiscal,
Auditor Financiar,
Adrian Bența