OPANAF nr. 3604/09.12.

2015 pentru aprobarea Instruciunilor de corectare a erorilor materiale din

deconturile de tax pe valoarea adugat

Monitorul Oficial, Partea I nr. 926 din 15 decembrie 2015

n temeiul art. 11 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
avnd n vedere art. 105 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,

preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite urmtorul ordin:

Art. 1. - Se aprob Instruciunile de corectare a erorilor materiale din deconturile de tax pe valoarea adugat, prevzute n anexa nr. 1.
Art. 2. - Se aprob modelul i coninutul formularului "Decizie privind respingerea solicitrii de corectare a erorilor materiale din decontul de
tax pe valoarea adugat", cod: 14.13.02.02/d.r.c., prevzut n anexa nr. 2.
Art. 3. - Prevederile prezentului ordin nu se aplic pentru corectarea erorilor de nregistrare a taxei pe valoarea adugat n evidenele
persoanelor impozabile, caz n care se aplic prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
referitoare la corectarea de ctre contribuabili a deconturilor de tax pe valoarea adugat.
Art. 4. - Anexele nr. 1 i 2 fac parte integrant din prezentul ordin.
Art. 5. - Direcia general proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcia general de reglementare a colectrii creanelor bugetare,
Direcia general de tehnologia informaiei, Direcia general de administrare a marilor contribuabili, direciile generale regionale ale finanelor
publice, precum i unitile fiscale subordonate acestora vor lua msuri pentru ducerea la ndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Art. 6. - Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016.

Preedintele Ageniei Naionale de Administrare

Fiscal,
Gelu-tefan Diaconu

Bucureti, 9 decembrie 2015.

Nr. 3.604.

www.cabinetexpert.ro
 ANEXA Nr. 1

INSTRUCIUNI
de corectare a erorilor materiale din deconturile de tax pe valoarea adugat

1. Deconturile de tax pe valoarea adugat depuse de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri tax pe valoarea adugat pot fi
corectate din punctul de vedere al erorilor materiale de ctre organul fiscal competent, la iniiativa acestuia sau la solicitarea persoanei
impozabile.
2. Organul fiscal competent pentru aplicarea prezentei proceduri este organul fiscal n evidena cruia persoana impozabil este nregistrat n
scopuri de TVA.
3. Prin prezentele instruciuni pot fi corectate erori materiale de tipul:
a) erori de transcriere, cum sunt: preluarea eronat a sumelor din jurnale; inversarea unor cifre din sumele trecute n decont; preluarea eronat
a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronat a soldului de plat din decontul perioadei fiscale anterioare)
etc.;
b) nregistrarea n decont a diferenelor de tax pe valoarea adugat de plat, constatate de organele de control, n alte rnduri dect cele
stabilite prin reglementrile legale n materie;
c) erori provenind din nscrierea n decontul de tax pe valoarea adugat a sumelor solicitate la rambursare n perioada anterioar.
4. Corectarea erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat se poate face n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a
stabili creane fiscale prevzut de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul de
procedur fiscal).
5. Corectarea decontului de tax pe valoarea adugat, potrivit prezentelor instruciuni, nu este posibil pentru perioade fiscale care au fost
supuse inspeciei fiscale sau pentru care este n curs de derulare o inspecie fiscal.
6. Prin excepie de la pct. 5, corectarea erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat se poate realiza n baza dispoziiei de
msuri comunicate de organul de inspecie fiscal. n acest caz, cererea de corectare a erorii materiale, depus de persoana impozabil, va fi
nsoit de dispoziia de msuri, n copie i original.
7. Corectarea erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat se realizeaz de compartimentul cu atribuii de rambursare a taxei
pe valoarea adugat din cadrul organului fiscal competent, denumit n continuare compartiment de specialitate.
8. Corectarea erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat, din iniiativa organului fiscal, se poate efectua astfel:
a) n cazul n care n decontul depus se poate identifica tipul erorii (respectiv eroare de calcul sau preluarea eronat a sumelor din decontul
perioadei anterioare sau din evidenele de TVA), corectarea se va efectua, din oficiu, de compartimentul de specialitate;
b) dac n decont se constat erori a cror cauz nu poate fi stabilit, compartimentul de specialitate va notifica n scris persoana impozabil i
va solicita prezena acesteia la sediul su, cu documente justificative, pentru a da informaii i lmuriri necesare corectrii erorilor semnalate.
Solicitarea va cuprinde n mod obligatoriu: data, ora i locul stabilite pentru prezena persoanei impozabile; baza legal a solicitrii; scopul
solicitrii; documentele pe care urmeaz s le prezinte persoana impozabil (necesare corectrii erorilor).
9.

www.cabinetexpert.ro
 (1) Persoana impozabil care solicit corectarea erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat depune solicitarea de corectare a
erorilor materiale nsoit de documentele necesare justificrii erorilor, la registratura organului fiscal competent sau la pot, prin scrisoare
recomandat.
(2) Dac documentele anexate de persoana impozabil nu justific solicitarea de corectare a erorilor materiale, compartimentul de specialitate
va comunica n scris persoanei impozabile data, ora i locul la care trebuie s se prezinte, precum i documentele necesare justificrii erorilor.
10.
(1) n vederea corectrii erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat, compartimentul de specialitate, pe baza constatrilor
proprii sau n baza documentelor prezentate de persoana impozabil, ntocmete un referat n care nscrie constatrile referitoare la erorile pentru
care s-a solicitat corectarea decontului de tax pe valoarea adugat, precum i modul n care se vor corecta aceste erori.
(2) n baza referatului, organul fiscal ntocmete Decizia de corectare a erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat, denumit
n continuare decizie de corectare.
(3) Decizia de corectare este structurat conform modelului decontului de tax pe valoarea adugat n vigoare la data la care se refer
decontul ntocmit eronat. Decizia se completeaz numai la rndurile care au suferit modificri, cu diferenele n plus sau n minus fa de suma
declarat iniial, i conine, n mod obligatoriu, elementele prevzute la art. 46 din Codul de procedur fiscal.
(4) Decizia de corectare se ntocmete n dou exemplare, din care unul se comunic persoanei impozabile, conform art. 47 din Codul de
procedur fiscal, semnat numai de conductorul unitii fiscale, iar al doilea, care se semneaz i de ctre persoanele implicate potrivit
competenelor stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare i prin prezentele instruciuni, se arhiveaz la dosarul fiscal al persoanei
impozabile.
11.
(1) n situaia n care, n urma corectrii erorilor, rezult o sum negativ de tax pe valoarea adugat, persoana impozabil o va prelua n
decontul perioadei fiscale urmtoare comunicrii deciziei de corectare, la seciunea "Regularizri", rndul "Soldul sumei negative a taxei pe
valoarea adugat reportat din perioada precedent, pentru care nu s-a solicitat rambursare".
(2) n situaia n care, n urma corectrii erorilor, rezult o sum pozitiv de tax pe valoarea adugat, persoana impozabil o va prelua n
decontul perioadei fiscale urmtoare comunicrii deciziei de corectare, la seciunea "Regularizri", rndul "Soldul TVA de plat din decontul
perioadei fiscale precedente neachitat pn la data depunerii decontului de TVA". Termenul de plat a diferenei pozitive de tax pe valoarea
adugat se stabilete, potrivit reglementrilor legale, n funcie de data comunicrii deciziei de corectare.
12.
(1) Se consider eroare material i situaia n care persoana impozabil, nregistrat n scopuri de tax pe valoarea adugat, care poate
solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat din perioada fiscal de raportare, nu a bifat, prin omisiune, caseta
corespunztoare din decontul de tax pe valoarea adugat din perioada fiscal de raportare.
(2) Persoana impozabil care se afl n situaia prevzut la alin. (1) poate solicita corectarea erorii materiale prin depunerea unei declaraii pe
propria rspundere, din care s rezulte constatarea situaiei, precum i exprimarea inteniei persoanei n cauz de a ndrepta eroarea material.
Declaraia se depune pn la data depunerii decontului de tax pe valoarea adugat aferent perioadei fiscale urmtoare, dar nu mai trziu de
termenul legal pentru depunerea acestui decont.
(3) Termenul de soluionare a solicitrilor de rambursare a sumei negative, stabilit potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal, ncepe s
curg de la data depunerii declaraiei menionate la alin. (2).
13.

www.cabinetexpert.ro
 (1) Dac, din analiza documentelor prezentate de persoana impozabil, rezult c nu se justific solicitarea de corectare a erorilor materiale din
decontul de tax pe valoarea adugat, compartimentul de specialitate ntocmete un referat n care nscrie aceste constatri.
(2) n baza referatului, compartimentul de specialitate ntocmete "Decizia privind respingerea solicitrii de corectare a erorilor materiale din
decontul de tax pe valoarea adugat", potrivit modelului prevzut n anexa nr. 2 la ordin, care va conine, n mod obligatoriu, i motivaia
respingerii.
(3) Decizia se ntocmete n dou exemplare. Un exemplar se comunic persoanei impozabile, conform art. 47 din Codul de procedur fiscal,
semnat numai de conductorul unitii fiscale, iar al doilea, care se semneaz i de ctre persoanele implicate potrivit competenelor stabilite prin
Regulamentul de organizare i funcionare i prin prezentele instruciuni, se arhiveaz la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
(4) mpotriva deciziei de respingere a solicitrii de corectare a erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat persoana
impozabil poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n termen de 45 de zile de la data comunicrii, n conformitate cu dispoziiile art.
270 alin. (1) i art. 272 alin. (6) din Codul de procedur fiscal.

ANEXA Nr. 2

Sigla
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
D.G.R.F.P./
Agenia Naional de Administrare Fiscal
D.G.A.M.C.

Direcia General Regional a Finanelor Publice

. . . . . . . . . ./ Adresa
Direcia general de administrare a marilor contribuabili Tel.:
Unitatea fiscal . . . . . . . . . . Fax:
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .

DECIZIE
privind respingerea solicitrii de corectare a erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat

Ctre
Denumirea/Numele i prenumele . . . . . . . . . .
Domiciliu fiscal: Localitate . . . . . . . . . ., Str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . .,
judeul/sectorul . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal/cod de nregistrare n scopuri de TVA . . . . . . . . . .

www.cabinetexpert.ro
 Avnd n vedere dispoziiile art. 6 i art. 105 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, i ca urmare a cererii dumneavoastr nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., v comunicm c cererea dumneavoastr a fost respins,
ntruct:
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
mpotriva prezentei decizii se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n termen de 45 de zile de la data comunicrii, n conformitate
cu dispoziiile art. 270 alin. (1) i art. 272 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.

Conductorul unitii fiscale

Numele i prenumele . . . . . . . . . .
Semntura i tampila
unitii . . . . . . . . . .

www.anaf.ro

Cod: 14.13.02.02/d.r.c.

www.cabinetexpert.ro