06.01.

2023, 15:50 Plafoane valorice valabile pentru anul 2023

CECCAR Business Magazine  ❖  Nr. 50-51, 21 dec. 2022 - 10 ian. 2023  ❖  Curier legislativ a- a+

Plafoane valorice valabile pentru anul 2023

Marcel VULPOI

Prezentăm, mai jos, noile plafoane și cursuri de schimb, valabile în anul 2023, pentru trecerea în categoria plătitorilor de TVA,
modificarea perioadei fiscale a TVA, vânzări la distanță, achiziții intracomunitare de bunuri, cota redusă de TVA la locuințe, plafonul
pentru microîntreprinderi, precum și noile plafoane pentru contribuții sociale datorate de PFA.

I. Plafoane pentru TVA

Denumire plafon/
Nr crt. operațiune Cadrul legal Curs de schimb Concluzie
economică

1 Plafon privind Art. 310 din Codul fiscal: 3,3817 lei/euro Pentru determinarea cifrei de afaceri,
obligația înregistrării (1) Persoana impozabilă stabilită în România conform art. 266 (cursul de schimb nu se recalculează plafonul în
în scopuri de TVA alin. (2) lit. a), a cărei cifră de afaceri anuală, declarată sau la data aderării) funcție de numărul de luni de
realizată, este inferioară plafonului de 88.500 euro, al cărui activitate.
Rotunjirea se face
echivalent în lei se stabilește la cursul de schimb comunicat de la următoarea mie.  
Banca Națională a României la data aderării și se rotunjește la La determinarea cifrei de afaceri se
următoarea mie, respectiv 300.000 lei, poate aplica scutirea de cuprind inclusiv facturile emise
taxă, denumită în continuare regim special de scutire, pentru pentru avansuri încasate sau
operațiunile prevăzute la art. 268 alin. (1), cu excepția livrărilor neîncasate și alte facturi emise
intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. înainte de data livrării/prestării.
294 alin. (2) lit. b).
 
(2) Cifra de afaceri care servește drept referință pentru aplicarea
alin. (1) este constituită din valoarea totală, exclusiv taxa în  
situația persoanelor impozabile care solicită scoaterea din evidența
persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, a livrărilor de bunuri și
a prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă în cursul
unui an calendaristic, taxabile sau, după caz, care ar fi taxabile
dacă nu ar fi desfășurate de o mică întreprindere, a operațiunilor
rezultate din activități economice pentru care locul livrării/prestării
se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în
cazul în care aceste operațiuni ar fi fost realizate în România
conform art. 297 alin. (4) lit. b), a operațiunilor scutite cu drept de
deducere și, dacă nu sunt accesorii activității principale, a
operațiunilor scutite fără drept de deducere prevăzute la art. 292
alin. (2) lit. a), b), e) și f). Prin excepție, nu se cuprind în cifra de
afaceri prevăzută la alin. (1), dacă sunt accesorii activității
principale, livrările de active fixe corporale, astfel cum sunt
definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, și livrările de active necorporale,
efectuate de persoana impozabilă.
 
https://www.ceccarbusinessmagazine.ro/printeaza-articolul-10659/ 1/5
06.01.2023, 15:50 Plafoane valorice valabile pentru anul 2023
Punctul 83 alin. (3) din Normele metodologice date în aplicarea
articolului 310 din Codul fiscal:
La determinarea cifrei de afaceri prevăzute la art. 310 alin. (1) din
Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri
încasate sau neîncasate și alte facturi emise înainte de data
livrării/prestării pentru operațiunile prevăzute la art. 310 alin. (2)
din Codul fiscal.

2 Plafonul pentru Art. 282 alin. (3) lit. a) și alin. (5) din Codul fiscal: Nu este cazul Nu se recalculează plafonul in
trecerea la sistemul Prin excepție de la prevederile alin. (1) și alin. (2) lit. a), funcție de numărul de luni de
de TVA la încasare exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale activitate.
sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, în cazul Pentru aplicarea sistemului TVA la
persoanelor impozabile care optează în acest sens, denumite în încasare se ține cont de cifra de
continuare persoane care aplică sistemul TVA la încasare. Sunt afaceri realizată în anul calendaristic
eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare: persoanele precedent.
impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, care Opțiunea pentru aplicarea sistemului
au sediul activității economice în România conform art. 266 alin. TVA la încasare se poate exercita
(2) lit. a), a căror cifră de afaceri în anul calendaristic precedent oricând în cursul anului, cu condiția
nu a depășit plafonul de 4.500.000 lei. Persoana impozabilă care ca la data exercitării opțiunii să nu
în anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la încasare, dar a cărei fie depășit plafonul pentru anul în
cifră de afaceri pentru anul respectiv este inferioară plafonului de curs.
4.500.000 lei și care optează pentru aplicarea sistemului TVA la
încasare aplică sistemul TVA la încasare începând cu prima zi a O persoană impozabilă care a optat
perioadei fiscale următoare celei în care persoana impozabilă și-a pentru acest sistem și care nu a
exercitat opțiunea, cu condiția ca la data exercitării opțiunii să nu depășit plafonul de 4.500.000 lei în
fi depășit plafonul pentru anul în curs. Cifra de afaceri pentru cursul unui an poate renunța oricând
calculul plafonului de 4.500.000 lei este constituită din valoarea în cursul anului la aplicarea
totală a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii taxabile sistemului.
și/sau scutite de TVA, precum și a operațiunilor rezultate din  
activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră
ca fiind în străinătate, conform art. 275 și 278, realizate în cursul
anului calendaristic.
Persoana impozabilă care optează pentru aplicarea sistemului TVA
la încasare este obligată să aplice sistemul respectiv cel puțin până
la sfârșitul anului calendaristic în care a optat pentru aplicarea
sistemului, cu excepția situației în care în cursul aceluiași an cifra
de afaceri depășește plafonul de 4.500.000 lei, caz în care sistemul
se aplică până la sfârșitul perioadei fiscale următoare celei în care
plafonul a fost depășit. Dacă în primul an de aplicare a sistemului
TVA la încasare persoana impozabilă nu depășește plafonul de
4.500.000 lei, poate aplica sistemul TVA la încasare până la
sfârșitul perioadei fiscale următoare celei în care plafonul de
4.500.000 lei, calculat pentru fiecare an calendaristic în parte, a
fost depășit pe parcursul unui an calendaristic.
Orice persoană impozabilă care a optat pentru aplicarea
sistemului TVA la încasare și care nu depășește în cursul unui
an plafonul de 4.500.000 lei poate renunța la aplicarea
sistemului respectiv oricând în cursul anului, prin depunerea
unei notificări la organul fiscal competent între datele de 1 și
20 ale lunii, cu excepția primului an în care a optat pentru
aplicarea sistemului.
Norme metodologice (pct. 26 alin. (4)):
La determinarea cifrei de afaceri care servește drept referință
pentru calculul plafonului, prevăzută la art. 282 alin. (3) lit. a)
din Codul fiscal, se au în vedere baza de impozitare înscrisă pe
rândurile din decontul de taxă prevăzut la art. 323 din Codul
fiscal corespunzătoare operațiunilor taxabile și/sau scutite de TVA
conform art. 292, 294, 295 și 296 din Codul fiscal, operațiunilor
rezultate din activități economice pentru care locul livrării/prestării
se consideră ca fiind în străinătate conform prevederilor art. 275 și
278 din Codul fiscal, precum și rândurile de regularizări aferente.
Nu sunt luate în calcul sumele înscrise în rândurile din decont
aferente unor câmpuri de date informative cum sunt facturile
emise după inspecția fiscală, informații privind TVA neexigibilă
sau nedeductibilă.

3 Plafonul pentru Art. 268 alin. (5) din Codul fiscal: 3,3817 lei/euroNu se recalculează plafonul în
achiziții Plafonul pentru achiziții intracomunitare (10.000 euro) este (cursul de schimb funcție de numărul de luni de
intracomunitare de constituit din valoarea totală, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, la data aderării) activitate.
bunuri datorată sau achitată în statul membru din care se expediază ori se Rotunjirea se face
transportă bunurile, a achizițiilor intracomunitare de bunuri, altele la următoarea mie.
decât mijloace de transport noi sau bunuri supuse accizelor.
Sunt operațiuni impozabile în România achizițiile
intracomunitare de bunuri a căror valoare totală depășește pe

https://www.ceccarbusinessmagazine.ro/printeaza-articolul-10659/ 2/5
06.01.2023, 15:50 Plafoane valorice valabile pentru anul 2023
parcursul anului calendaristic curent sau a depășit pe
parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000
euro, al cărui echivalent în lei este stabilit prin normele
metodologice.
Pct. 3 alin. (5) din Normele metodologice:
Echivalentul în lei al plafonului pentru achiziții intracomunitare de
bunuri de 10.000 euro, aplicabil în cursul unui an calendaristic, se
determină pe baza cursului de schimb valutar comunicat de
Banca Națională a României la data aderării și se rotunjește la
cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare când cifra sutelor este
egală sau mai mare decât 5 și prin reducere când cifra sutelor este
mai mică de 5, prin urmare, plafonul este de 34.000 lei.

4 Plafonul privind Art. 322 alin. (1)-(5) din Codul fiscal: 4,9474 lei/euro În anul înregistrării, firmele trebuie
perioada fiscală (luna (1) Perioada fiscală este luna calendaristică. (cursul de schimb să-și estimeze cifra de afaceri, iar
calendaristică sau comunicat de pentru stabilirea perioadei de
trimestrul (2) Prin excepție de la prevederile alin. (1), perioada fiscală este raportare pentru D300 trebuie să o
trimestrul calendaristic pentru persoana impozabilă care în cursul BNR valabil
calendaristic) pentru data de 31 compare cu plafonul recalculat
anului calendaristic precedent a realizat o cifră de afaceri din corespunzător numărului de luni
operațiuni taxabile și/sau scutite cu drept de deducere și/sau decembrie 2022)
rămase până la sfârșitul anului
neimpozabile în România conform art. 275 și 278, dar care dau calendaristic. Dacă cifra de afaceri
drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a estimată nu depășește plafonul de
depășit plafonul de 100.000 euro al cărui echivalent în lei se 100.000 euro, recalculat
calculează conform normelor metodologice, cu excepția corespunzător numărului de luni
situației în care persoana impozabilă a efectuat în cursul rămase până la sfârșitul anului
anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziții calendaristic (100.000 euro/12 luni x
intracomunitare de bunuri. nr. luni rămase până la sfârșitul
(3) Persoana impozabilă care se înregistrează în cursul anului anului), persoana impozabilă va
trebuie să declare, cu ocazia înregistrării conform art. 316, cifra de depune deconturi trimestriale în anul
afaceri pe care preconizează să o realizeze în perioada rămasă înregistrării.
până la sfârșitul anului calendaristic. Dacă cifra de afaceri estimată  
nu depășește plafonul prevăzut la alin. (2), recalculat
corespunzător numărului de luni rămase până la sfârșitul De asemenea, dacă cifra de afaceri
anului calendaristic, persoana impozabilă va depune deconturi efectiv obținută, recalculată în baza
trimestriale în anul înregistrării. activității corespunzătoare unui an
calendaristic întreg (Cifra de afaceri
(4) Întreprinderile mici care se înregistrează în scopuri de TVA, / nr. luni de activitate x 12 luni),
conform art. 316, în cursul anului, trebuie să declare cu ocazia depășește plafonul de 100.00 euro,
înregistrării cifra de afaceri obținută, recalculată în baza activității în anul următor perioada fiscală va fi
corespunzătoare unui an calendaristic întreg. Dacă această cifră de luna calendaristică.
afaceri recalculată depășește plafonul prevăzut la alin. (2), în anul
respectiv perioada fiscală va fi luna calendaristică, conform alin.  
(1). Dacă această cifră de afaceri recalculată nu depășește plafonul Concluzie: Se recalculează plafonul
prevăzut la alin. (2), persoana impozabilă va utiliza trimestrul în funcție de numărul de luni de
calendaristic ca perioadă fiscală, cu excepția situației în care a activitate.
efectuat în cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe  
achiziții intracomunitare de bunuri înainte de înregistrarea în
scopuri de TVA conform art. 316.  

(5) Dacă cifra de afaceri efectiv obținută în anul înregistrării,  

recalculată în baza activității corespunzătoare unui an calendaristic
întreg, depășește plafonul prevăzut la alin. (2), în anul următor
perioada fiscală va fi luna calendaristică, conform alin. (1). Dacă
această cifră de afaceri efectivă nu depășește plafonul prevăzut la
alin. (2), persoana impozabilă va utiliza trimestrul calendaristic ca
perioadă fiscală, cu excepția situației în care persoana impozabilă
a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai
multe achiziții intracomunitare de bunuri.
Pct. 103 din Normele metodologice:
Echivalentul în lei al plafonului de 100.000 euro, prevăzut la art.
322 alin. (2) din Codul fiscal, în orice situație, se determină pe
baza cursului de schimb comunicat de Banca Națională a
României valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent,
inclusiv pentru persoanele impozabile care solicită înregistrarea în
scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, în cursul
anului. La determinarea cifrei de afaceri prevăzute la art. 322
alin. (2) din Codul fiscal se are în vedere baza de impozitare
înscrisă pe rândurile din decontul de taxă prevăzut la art. 323
din Codul fiscal corespunzătoare livrărilor de
bunuri/prestărilor de servicii taxabile și/sau scutite cu drept de
deducere și/sau a livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii
pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în
străinătate, conform prevederilor art. 275 și 278 din Codul
fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin.
(4) lit. b) din Codul fiscal, precum și rândurile de regularizări
aferente. Nu sunt luate în calcul sumele înscrise în rândurile
din decont aferente unor câmpuri de date informative cum

https://www.ceccarbusinessmagazine.ro/printeaza-articolul-10659/ 3/5
06.01.2023, 15:50 Plafoane valorice valabile pentru anul 2023
sunt facturile emise după inspecția fiscală sau informații
privind TVA neexigibilă.

5 Plafonul pentru Art. 275 alin. (2) din Codul fiscal: 4,6337 lei/euro Nu se recalculează plafonul în
vânzări la distanță Prin excepție de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrării în cazul funcție de numărul de luni de
vânzărilor intracomunitare de bunuri la distanță este considerat a fi activitate.
locul în care se află bunurile în momentul în care se încheie  
expedierea sau transportul bunurilor către client. Plafonul pentru vânzări la distanță a
Art. 278 1: Pragul pentru persoanele impozabile care efectuează fost stabilit la un cuantum de 10.000
operațiunile prevăzute la art. 275 alin. (2) și art. 278 alin. (5) lit. euro (46.337 lei).
h)  
Prevederile art. 275 alin. (2) și art. 278 alin. (5) lit. h) nu se aplică Plafonul nu se aplică de orice
dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții: persoană impozabilă, ci numai de
a) furnizorul sau prestatorul este stabilit sau, dacă nu este stabilit, către acelea care îndeplinesc
își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită într-un singur stat cumulativ condițiile prevăzute la art.
membru; 2781 din Codul fiscal.
b) sunt prestate servicii către persoane neimpozabile care sunt
stabilite, își au domiciliul stabil sau reședința obișnuită în orice
stat membru, altul decât statul membru prevăzut la lit. a), sau sunt
expediate ori transportate bunuri către un stat membru, altul decât
statul membru prevăzut la lit. a); și
c) valoarea totală, fără TVA, a operațiunilor prevăzute la lit. b)
nu depășește, în anul calendaristic curent, 10.000 euro sau
echivalentul acestei sume în moneda națională și nici nu a
depășit această sumă în cursul anului calendaristic precedent.
Valoarea echivalentă în moneda națională a statelor membre a
sumei prevăzute la alin. (1) lit. c) se calculează prin aplicarea
cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană la data
adoptării Directivei (UE) 2017/2.455 a Consiliului din 5
decembrie 2017 de modificare a Directivei 2006/112/CE și a
Directivei 2009/132/CE în ceea ce privește anumite obligații
privind taxa pe valoarea adăugată pentru prestările de servicii și
vânzările de bunuri la distanță. Pentru România, valoarea
echivalentă în moneda națională este de 46.337 lei.

6 Plafonul pentru cota Art. 291 alin. (3) lit. c) pct. 3 din Codul fiscal: Nu este cazul Începând cu 1 ianuarie 2023, orice
redusă de TVA la Cota redusă de TVA (5%) se aplică pentru livrarea de locuințe care persoană fizică poate achiziționa cu
locuințe au o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele cota redusă de TVA (5%), în mod
gospodărești, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt individual sau în comun cu altă
construite, nu depășește suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe persoană fizică/alte persoane fizice,
valoarea adăugată, achiziționate de persoane fizice în mod o singură locuință a cărei valoare nu
individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane depășește suma de 600.000 lei,
fizice. Suprafața utilă a locuinței este cea definită prin Legea nr. exclusiv TVA.
114/1996, republicată, cu modificările și completările ulterioare. Important! Conform art. III din OG
Anexele gospodărești sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991, nr. 16/2022, prin derogare de la
republicată, cu modificările și completările ulterioare. Cota redusă prevederile art. 291 alin. (3) lit. c)
se aplică numai în cazul locuințelor care în momentul livrării pot fi pct. 3 din Codul fiscal, în anul 2023,
locuite ca atare. Orice persoană fizică poate achiziționa, începând cota redusă de TVA de 5% se aplică
cu data de 1 ianuarie 2023, în mod individual sau în comun cu altă și pentru livrarea de locuințe care au
persoană fizică/alte persoane fizice, o singură locuință a cărei o suprafață utilă de maximum 120
valoare nu depășește suma de 600.000 lei, exclusiv TVA, cu cota mp, exclusiv anexele gospodărești, a
redusă de 5%. căror valoare, inclusiv a terenului pe
care sunt construite, depășește suma
de 600.000 lei, dar nu depășește
suma de 700.000 lei, exclusiv taxa
pe valoarea adăugată, achiziționate
de persoane fizice în mod individual
sau în comun cu altă persoană
fizică/alte persoane fizice, dacă au
încheiat până la 1 ianuarie 2023
acte juridice între vii care au ca
obiect plata în avans pentru
achiziționarea unei astfel de
locuințe.

II. Plafonul pentru încadrarea la plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor – cifra de afaceri sub 1.000.000 euro

Condiția de bază a unei firme pentru a fi plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor în anul 2023 este aceea ca la 31
decembrie 2022 să fi realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 1.000.000 euro.

Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au
înregistrat veniturile (art. 47 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal), adică 4,9474 lei/euro.

https://www.ceccarbusinessmagazine.ro/printeaza-articolul-10659/ 4/5
06.01.2023, 15:50 Plafoane valorice valabile pentru anul 2023
Noi condiții de îndeplinit la 31 decembrie 2022 pentru a aplica pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor,
introduse de OG nr. 16/2022

Entitatea:

– a realizat venituri, altele decât cele din consultanță și/sau management, cu excepția veniturilor din consultanță fiscală,
corespunzătoare codului CAEN 6920 Activități de contabilitate și audit financiar; consultanță în domeniul fiscal, în proporție de
peste 80% din veniturile totale;

– are cel puțin un salariat

– are asociați/acționari care dețin peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei
persoane juridice române care se încadrează să aplice sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor.

Concluzie: Nu se recalculează plafonul în funcție de numărul de luni de activitate. Prin urmare, dacă firma s-a înființat în luna mai
2022, plafonul pentru aplicarea sistemului de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este tot 1.000.000 euro.

De reținut! Începând cu 1 ianuarie 2023, dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 500.000
euro (2.473.700 lei) sau ponderea veniturilor realizate din consultanță și/sau management, cu excepția veniturilor din consultanță
fiscală, corespunzătoare codului CAEN 6920 Activități de contabilitate și audit financiar; consultanță în domeniul fiscal, în
veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit oricare
dintre aceste limite, fără posibilitatea de a mai opta pentru perioada următoare să aplice prevederile impozitului pe veniturile
microîntreprinderilor.

III. Noi plafoane pentru persoanele fizice care obțin venituri din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală,
investiții, chirii, alte surse etc.

– Pentru venituri între 6 salarii și 12 salarii minime bute pe economie (salariul minim este 3.000 lei), se datorează CASS
(contribuție de sănătate) și nu se datorează CAS (contribuție la sistemul de pensii).

CASS = 10% X 6 salarii minime = 1.800 lei/an

– Pentru venituri între echivalentul a 12 salarii minime și 24 de salarii minime se vor datora:

CAS = 25% x 12 salarii minime = 9.000 lei/an

CASS = 10% x 12 salarii minime = 3.600 lei/an

– Pentru venituri cu o valoare mai egală sau mai mare decât echivalentul a 24 de salarii minime se vor datora:

CAS = 25% x 24 salarii minime = 18.000 lei/an

CASS = 10% x 24 salarii minime = 7.200 lei/an

IV. Plafonul pentru trecerea la sistemul real de către persoanele fizice care obțin venituri din activități independente pentru care
venitul net se determină pe bază de norme de venit și care în anul 2022 au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul
în lei al sumei de 100.000 euro.

Art. 69 alin. (9) din Codul fiscal:

Contribuabilii pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit
brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro începând cu anul fiscal următor au obligația determinării
venitului net anual în sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 100.000
euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României, la sfârșitul anului fiscal. Această categorie
de contribuabili are obligația să completeze corespunzător și să depună declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile
sociale datorate de persoanele fizice până la data de 25 mai, inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.

Concluzie: Nu se recalculează plafonul în funcție de numărul de luni de activitate.

Cursul la care se calculează echivalentul în lei al plafonului de 100.000 euro = 4,9315 lei/euro (cursul de schimb mediu anual
comunicat de BNR, la sfârșitul anului fiscal 2022).

De reținut! Potrivit OG nr. 16/2022, aprobată prin Legea nr. 370/2022, începând cu veniturile aferente anului 2023, plafonul de
100.000 euro pentru trecerea la sistemul real se va reduce la 25.000 euro.

(Copyright foto: 123RF Stock Photo)

https://www.ceccarbusinessmagazine.ro/printeaza-articolul-10659/ 5/5