Direc ia General Regional a Finan elor Publice Bra ov -Serviciul Servicii pentru Contribuabili

DEPUNEREA I COMPLETAREA DECLARA IEI 394

"Declara ie informativ privind livr rile/prest rile i achizi iile
efectuate pe teritoriul na ional"

BAZA LEGAL :

Ordinul ANAF nr. 3596 / 2011 privind declararea livr rilor/

prest rilor i achizi iilor efectuate pe teritoriul na ional de
persoanele nregistrate n scopuri de TVA i pentru aprobarea
modelului i con inutului declara iei informative privind livr rile/
prest rile i achizi iile efectuate pe teritoriul na ional de
persoanele nregistrate n scopuri de TVA, modificat de
OPANAF nr. 1992/2012, 2986/2013, 3806/2013 i nr.4019/2014.
OG nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal , cu
modific rile i complet rile ulterioare, art. 53.

CINE DECLAR ?
Numai persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia conform
art. 153 din Codul fiscal, care au realizat, pe teritoriul Romniei n perioada de
raportare*, livr ri de bunuri, prest ri de servicii i achizi ii de bunuri i servicii
c tre/de la alte persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia.
Persoanele impozabile care nu au realizat astfel de opera iuni n perioada de
raportare, nu depun declara ia pe 0 (zero).
Formularul 394 este o declara ie informativ , nu o declara ie fiscal . Numai n
cazul declara iei fiscale exist obliga ia depunerii chiar dac nu se desfa oar
activitate sau nu rezult sume de plat n perioada de raportare.
perioada fiscal declarat pentru depunerea decontului de
* PERIOADA DE
TVA (formularul 300), prev zut la art. 1561 din Codul fiscal,
RAPORTARE
(lunar, trimestrial etc.)
CE SE DECLAR ?
Toate opera iunile impozabile i taxabile cu cota prev zut de lege realizate pe
teritoriul na ional, pentru care:
este emis o factur n perioada de raportare, inclusiv pentru avansuri i cele
care au nscris men iunea "taxare invers " sau TVA la ncasare;
s-a primit o factur n perioada de raportare, inclusiv cele care au nscris
men iunea "taxare invers " sau TVA la ncasare.
IMPORTANT! Formularul 394 cuprinde pozi ie distinct pentru declararea
opera iunilor de livr ri/achizi ii de cereale i plante tehnice pentru care se aplic
taxarea invers prev zut la art. 160 alin. (2) lit.c) din Codul fiscal
CE NU SE DECLAR ?
livr rile/achizi iile pentru care s-a emis bon fiscal, dar nu s-a emis factura;
opera iunile cu persoane nenregistrate ca pl titoare de TVA in Romnia;
facturile emise prin autofacturare.
ATEN IE! ncepnd cu opera iunile efectuate n luna august 2013 nu se declar
bonurile fiscale cu valoare sub 100 de euro care ndeplinesc condi iile unei facturi
simplificate conform art. 155 alin. (11), (12) i (20) din Codul fiscal. Prevederea referitoare la
bonurile fiscale se va aplica numai pn la data de 31 decembrie 2016;(OPANAF 4019/2014)

TERMEN DE
DEPUNERE

25 inclusiv a lunii urm toare ncheierii perioadei de raportare

i numai dac n aceast perioad au fost realizate opera iuni de
natura celor care fac obiectul obliga iei de declarare.

1/2

CUM SE DECLAR ?
Declara ia se completeaz cu valoarea cumulat nscris n facturile emise/primite,
pentru fiecare cod de nregistrare n scopuri de TVA, ale partenerilor de tranzac ii.
Excep ie: valorile totale nscrise n facturile aferente tranzac iilor pentru care se aplic
taxarea invers , care se completeaz pe acela i formular, separat fa de celelalte
opera iuni, pentru fiecare partener.
ATEN IE! Dac dup depunerea declara iei se constat existen a unor omisiuni sau
erori n datele declarate sau n cazul n care una ori mai multe facturi sunt emise n
cursul unei perioade de raportare, dar sunt primite de beneficiarul tranzac iei dup
data depunerii declara iei, persoana impozabil trebuie s depun o nou declara ie
corect completat , care nlocuie te declara ia informativ depus ini ial.
MODALITATEA DE
Declara ia se depune n format electronic sub forma unui
DEPUNERE
fi ier PDF care are ata at un fi ier XML astfel:
- prin mijloace electronice de transmitere la distan (on-line), n
condi iile de inerii unui certificat calificat privind semn tura
electronic ;
- la registratura organului fiscal competent sau prin po t cu
confirmare de primire, n format electronic, pe suport electronic,
nso it de formularul listat, semnat i tampilat.
Declara ia se completeaz /valideaz cu ajutorul programelor
de asisten puse la dispozi ie gratuit de unit ile fiscale sau
pot fi desc rcate de pe site-ul ANAF la adresa
www.anaf.mfinante.gov.ro
IMPORTANT!
Verificarea faptului c este o declara ie corect reprezint un
proces ulterior depunerii, care se desf oar pe serverele
centrale.
Dup depunerea prin internet sau la ghi eu a formularului 394
starea acesteia se poate verifica accesnd portalul ANAF.
Dac pe pagina de vizualizare a st rii declara iei se afi eaz un
mesaj cu erorile pe care le con ine documentul depus, trebuie
ca, n termen de 3 zile lucr toare, s se corecteze toate erorile
comunicate i s se reia procesul de depunere a declara iei 394.
Nerespectarea obliga iei de depunere a declara iei informative
SANC IUNI
reprezint contraven ie i se sanc ioneaz cu amend de la
2.000 lei la 3.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de
la 12.000 lei la 14.000 lei, pentru persoanele juridice, conform
prevederilor Codului de procedur fiscal (art. 219 alin.1 lit.f i
alin.2 lit. c)
ATEN IE! Informa iile declarate n "Lista livr rilor de bunuri/prest rilor de servicii
efectuate pe teritoriul na ional" i cele declarate n "Lista achizi iilor de bunuri si
servicii efectuate pe teritoriul na ional", de c tre toate persoanele nregistrate n
scopuri de TVA se vor verifica la nivel central n vederea corel rii informa iilor
declarate pe codurile de nregistrare n scopuri de TVA ale furnizorului (emitent al
facturii) i beneficiarului (cel c tre care s-a emis factura) iar informa iile din baza de
date vor fi puse la dispozi ia organelor de control.

Prevederile OPANAF nr. 3596 / 2011 au intrat n vigoare la data de 1 februarie 2012 i se aplic pentru
opera iunile efectuate ncepnd cu 1 ianuarie 2012. Modific rile aduse prin OPANAF nr. 1992/2012, cu
referire la sistemul TVA la ncasare, au intrat n vigoare la 1 februarie 2013 i se aplic pentru
opera iunile efectuate ncepnd cu 1 ianuarie 2013. Prevederile OPANAF 2986/2013 se aplic ncepnd
cu opera iunile efectuate pe teritoriul na ional n luna august 2013. Prevederile OPANAF nr. 3806/2013
se aplic ncepnd cu facturile emise/primite n ultima perioad fiscal de raportare din anul 2013.
________________________________
Material informativ actualizat la data de 07.01.2015

2/2