Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
com
Mirela.Paunescu@gmail.com
Toate
cheltuielile
de
transport
sunt
centralizate
si
tranzactiile
sunt
strict
desfasurate
printr-o
firma
de
turism
(
Heavens
Travel)
care
apartine
sotiei
directorului
general
al
firmei.
Doar
in
cazuri
exceptionale
salariatii
pot
deconta
cheltuieli
ce
reprezinta
tranzactii
prestate
de
alta
firma.
Aceste
cheltuieli
reprezinta
10%
din
cheltuiele
de
transport
din
sumele
platite
catre
Heavens
Travel.
Salariatii
contactati
sustin
ca
in
mod
frecvent
serviciile
achizitionate
de
la
Heavens
Travel
(
salariatii
o
numesc
Hells
Travel)
sunt
de
calitate
proasta
si
foarte
scumpe
si
nu
de
multe
ori
angajatii
firmei
au
ramas
pe
aeroporturi
in
tari
straine,
ca
atare
apeland
la
agentii
de
turism
locale
pentru
a
ajunge
la
destinatie.
Pe
vremuri
a
existat
o
linie
fierbine
la
care
salariatii
sau
tertii
puteau
suna
pentru
a
raporta
eventuale
nereguli
identificate
in
legatura
cu
societatea.
La
data
unei
sesizari,
imediat
directorul
general
si
cel
financiar
faceau
o
comisiei
pe
care
o
conduceau
pentru
a
verifica
informatiile.
Itre
timp
linia
a
fost
desfiintata,
cei
doi
considerand
ca
erau
prea
multe
rautati
bazate
pe
invidie
care
erau
costisitor
de
demontat.
In
baza
raportelor
auditorilor
interni
s-a
constatat
ca
periodic
se
identifica
fraude
in
care
sunt
implicati
salariati.
De
regula
frauda
este
detectata
dupa
cativa
ani
de
repetare
si,
desi
societatea
are
recunoscute
creantele
asupra
salariatilor,
neoficial,
probabilitatea
este
foarte
mica
de
a
recupera
sume
semnificative
de
la
salariati.
Salariatii
nu
mai
raporteaza
sustinand
ca
orice
suspiciune
despre
care
au
comunicat
a
fost
ingropata,
salariatul
banuit
nepatind
nimic.
In
urma
procedurilor
analitice
aplicate
se
constata
ca
in
perioada
noiembrie-decembrie
veniturile
au
crescut
semnificativ.
S-a
constatat
ca
pentru
a
creste
veniturile
managementul
a
intrat
intr-o
schema
de
oferire
a
unor
discounturi
pe
care
o
considera
castigatoare.
Concret,
in
cazul
in
care
clientul
plateste
factura
in
timp
(
60
de
zile),
vor
primi
inapoi
un
bonus
de
50%.
Politica
de
creditare
a
firmei
este
acordarea
unei
perioade
de
60
de
zile
de
la
data
emiterii
facturii
la
data
platii.
Daca
se
intarzie
plata
peste
60
de
zile
se
percepe
la
pretul
intreg
de
vanzare
o
dobanda
de
0.1%
pe
zi
de
intarziere.
Intr-adevar
schema
s-a
dovedit
castigatoare.
Veniturile
au
crescut
cu
50%
fata
de
media
lunilor
ianuarie-octombrie.
Deja
in
lunile
ianuarie
februarie
s-au
rambursat
in
proportie
de
98%
sumele
datorate
in
contul
vanzarilor
din
noiembrie-
decembrie.
In
anul
curent
societatea
a
reluat
la
venituri
suma
de
200,000
lei
reprezentand
provizioane
pentru
garantii
acordate
de
societate
clientilor,
conform
legii.
Decizia
se
bazeaza
pe
implementarea
unor
standarde
sporite
de
calitate
privind
executarea
productiei
si
controlul
calitativ
al
productiei
obtinute.
Pentru
ca
s-a
prelungit
contractul
de
chirie
in
aceleasi
conditii
ca
cel
anterior
(62,730
lei
pe
luna)
proprietarul
ofera
timp
de
4
luni
utilizarea
spatiului
gratuita.
Pe
restul
duratei
de
20
de
luni
se
plateste
suma
de
62,730
lei.
Tot
pentru
a
creste
vanzarile,
societatea
a
mai
oferit
doua
bonusuri.
Primul
consta
in
oferirea
de
service
suplimentar
pe
durata
a
trei
ani.
Astfel,
daca
s-au
achizitionat
produse
in
suma
de
15,000
lei
se
ofera
gratuit
3
ani
de
service.
Acest
service
nu
acopera
garantia
acordata
conform
legii
ci
servicii
de
reparatie-intretinere
suplimentare
pe
care
in
general
societatea
le
ofera
in
contra-valoarea
a
3,000
lei
pe
an.
Deoarece
aceste
servicii
sunt
oferite
gratuit,
managementul
considera,
angajandu-si
un
expert
contabil
pe
propriile
cheltuieli,
ca
aceste
servicii
nu
genereaza
venituri
pentru
societate.
Cel
mult
sunt
dispusi
sa
recunoasca
un
provizion
pentru
costurile
viitoare
ale
acestor
reparatii.
Tinand
cont
de
noile
politici
privind
controlul
calitatii,
conducerea
considera
ca
un
provizion
de
20,000
lei
este
arhi-suficient.
Valoarea
acestor
bunuri
vandute
cu
clauza
de
garantie
inclusa,
gratuita
de
3
ani,
este
de
750,000
lei,
suma
recunoscuta
integral
pe
venituri.
Mirela.Paunescu@gmail.com
Al
doilea
bonus
consta
in
faptul
ca
daca
se
cumpara
de
la
inceput
un
abonament
pentru
serviciile
de
service
pe
durata
de
3
ani,
se
primeste
al
patrulea
an
gratuit.
Valoarea
veniturilor
din
abonamente
in
anul
2014
este
de
600,000
lei
(
ceea
ce
reprezinta
o
treime
din
valoarea
abonamentelor
vandute
pentru
perioada
de
3ani+
1
gratuit).
Suma
de
1,200,000
lei
a
fost
recunoscuta
ca
si
venit
in
avans.
Asa
cum
se
observa
din
balanta,
societatea
are
un
credit
pe
termen
lung
obtinut
de
la
o
banca.
Rata
dobanzii
este
de
20%
(
rata
medie
pe
piata
este
de
15%).
Conform
clauzelor
contractuale,
daca
se
incalca
anumite
cerinte
privind
nivelul
indicatorilor
(
EPS,
Venituri,
Profit
etc.)
banca
are
dreptul
sa
ceara
rambursarea
creditului
si
executarea
garantiilor.
Deoarece
in
decembrie
aceste
clauze
erau
incalcate,
s-
au
purtat
discutii
cu
banca
privind
prelungirea
creditului
si
in
februarie
s-a
semnat
un
act
aditional
in
baza
caruia
se
pastreaza
termenul
initial
al
creditului
si
se
majoreaza
dobanda
pana
la
22
%.
Conform
intelegerii
societatea
beneficiaza
de
un
waiver
privind
dobanda
care
nu
se
mai
plateste
in
perioada
noiembrie
octombrie
anul
urmator.
In
urma
analizei
efectuate
de
entitate
la
sfarsitul
anului
se
constata
ca
durata
de
viata
utila
a
echipamentelor
nu
este
de
5
ani
ci
de
10
ani,
conform
estimarilor
societatii.
Pe
cale
de
consecinta
s-a
recalculat
amortizarea
anului
anterior
si
s-a
decis
reluarea
pe
venituri
(
7588
)
a
sumelor
recalculate
in
contul
amortizarilor
anilor
anteriori
(
suma
este
de
300,000).
Managerii
insista
ca
politicile
lor
sunt
mai
mult
decat
corecte
si
au
dat
de
inteles
ca
nu
au
motiv
de
a
efectua
nicio
schimbare
in
situatiile
financiare
care
ar
duce
la
scaderea
veniturilor
si
a
profiturilor
raportate.
La
ultima
discutie
in
care
auditorul
cerea
recalcularea
veniturilor
in
sensul
diminuarii
lor,
cei
doi
directori
(
general
si
financiar)
au
tipat
la
partenerul
misiunii
amenintandu-l
ca
nu
ii
vor
accepta
raportul
de
audit
si
vor
avea
grija
ca
de
la
anul
sa
nici
nu
mai
aiba
niciun
client.
Discutiile
se
impotmoleau
la
cerinta
managerilor
sa
arate
auditorul
unde
scrie
negru
pe
alb
ca
nu
se
poate
sau
ce
fac
ei
e
gresit,
atata
timp
cat
de
ani
in
zile
ei
au
doar
o
opinie
fara
rezerve.
Conform
contractului,
auditorul
isi
va
incasa
onorariul
in
termen
de
60
de
zile
de
la
acceptarea
raportului
de
audit
de
catre
beneficiar.
La
cerinta
auditorului
de
a
participa
la
AGA
i
s-a
comunicat
ca
la
AGA
se
participa
doar
pe
baza
de
invitatie
si
auditorul
nu
este
invitat.
Pragul
de
semnificatie
global
este
de
750,000
lei
iar
cel
functional
este
de
550,000
lei
Analizati
prin
prisma
informatiile
disponibile
riscul
de
frauda.
Discutati
despre
masurile
pe
care
trebuie
sa
le
ia
auditorul