Studiu de caz 2:

Domingo SA – comitetul de audit

Compania Domingo SA proiectează şi construieşte autovehicule de lux. Compania are 2500 de
angajaţi şi realizează constant profituri nete care reprezintă între 10% şi 15% din cifra de afaceri.
Domingo nu este cotată; acţiunile sale sunt deţinute de 15 persoane, majoritatea făcând parte din aceeaşi
familie. Cea mai mare participaţie este de 15% din capitalul social.
Majoritatea directorilor executivi provin din rândul acţionarilor. Nu există directori neexecutivi,
legislaţia aplicabilă societăţilor comerciale în jurisdicţia respectivă nesolicitând prezenţa lor. Directorii
executivi conduc cu succes compania, în parte datorită pregătirii pe care o deţin în domeniul producţiei şi
al tehnicilor de management, în parte datorită atitudinii implicate care îi motivează pe angajaţi.
Consiliul are în vedere o extindere semnificativă a activităţii companiei, motiv pentru care a solicitat
finanţare bancară. Totuşi, banca este îngrijorată de îndeplinirea cerinţelor privind raportarea financiară,
întrucât directorul financiar a demisionat recent. Consiliul amână furnizarea de informaţii financiare
suplimentare până la numirea unui nou director financiar.
Domingo SA are un departament de audit intern, însă directorul acestui departament se plânge frecvent
că consiliul nu îi înţelege raportările şi nu furnizează suficientă susţinere pentru departamentul pe care îl
conduce sau pentru sistemele de control intern. Auditorul extern şi-a exprimat şi el îngrijorarea în această
privinţă precum şi asupra faptului că auditul intern se axează pe audituri operaţionale şi nu acordă
suficientă atenţie zonei financiare. Auditorul extern este numit de şi raportează către consiliu.
Consiliul ia în considerare propunerea exprimată de directorul departamentului de audit intern de a
înfiinţa un comitet de audit. Comitetul va fi format dintr-un director executiv, directorul departamentului
de audit intern şi 3 persoane nou numite, dintre care una va ocupa un loc neexecutiv în consiliul director.

Discutaţi beneficiile formării unui comitet de audit la compania Domingo SA.

Comitetul de audit
- este o structură care are un rol consultativ pentru Consiliul de Administraţie sau pentru Consiliul de
Supraveghere.
- este format numai din administratori neexecutivi, independenţi faţă de conducerea executivă. Cel
puţin un membru al Comitetului de audit trebuie să fie profesionist în domeniul contabilităţii sau al
controlului financiar şi de gestiune.
- îşi desfăşoară activitatea pe baza unui regulament aprobat de către Consiliul de Administraţie sau de
către Consiliul de Supraveghere. Prin acest regulament sunt stabilite: componenţa, atribuţiile şi
responsabilităţile; periodicitatea întrunirilor membrilor acestui comitet cu directorii executivi, auditorii
interni sau cu alte persoane; periodicitatea şi conţinutul raportărilor către Consiliul de administraţie.
- Legea societăţilor comerciale nr. 31/1990, modificată, prevede posibilitatea creării Comitetului de
audit care are responsabilitatea desfăşurării unor investigaţii pe baza cărora să poată face recomandări
pentru Comitetul de administraţie, dar nu detaliază statutul, atribuţiile şi modul de funcţionare a
acestui comitet.
Atributiile Comitetlui de Audit sunt:
- Aprobă carta auditului intern
- Aprobă evaluarea riscurilor și planul de audit
- Monitorizarea politicilor contabile și fiscale
- Monitorizează procesul de audit intern
- Supervizează procesul de raportare financiară
- I se comunică rezultatele activității de audit intern sau alte informații pe care șeful
departamentului le consideră necesare
- Monitorizarea relațiilor cu auditorul externe
- Valorificarea rezultatelor auditului intern, prin propuneri concrete de măsuri
- Aprobă deciziile privind demiterea șefului departamentului
- Aprobă compensațiile anuale și modificarile de salariu ale șefului departamentului

Beneficiile formarii unui Comitet de Audit sunt:

- puterea de a controla calitatea rapoartelor fininaciare
- selectarea auditorilor financiari ai firmei. Calitatea acestora va influența și reputația membrilor
comitetului de audit. Un audit de calitatea va servi la protejarea comitetului de audit și a managerilor
firmei prin diminuarea șanselor existenței unor denaturări semnificative în situații financiare.
- evaluarea periodică a propriilor performanțe, rezultatul autoevaluării turmand a fi publicat într-un
raport anual.
- implicarea comitetului în procesul de comunicare și a termenelor la care comunicarea va trebui să
fie realizată. Aceste informații vor ajunge la comitetul de supraveghere și managerii firmei. În aceste
condiții, membrii comitetului audit vor trebui să se întâlnescă ori de câte ori consideră necesar cu
auditorul extern, cu responsabilii firmei de la diferite niveluri ierarhice și cu auditorii interni. Scopul
acestor întâlniri va fi acela de a îi asista pe membrii comitetului de audit în procesul de revizuire a
informațiilor financiare relevante și a activităților de audit desfășurate în legătură cu acele informații.
În acest fel se va obține un grad rezonabil de asigurare că fiecare din părțile implicate s-a achitat de
responsabilitățile care îi reveneau.
- relații importante vor fi și cele dintre comitetul de audit și responsabilii sistenului de control intern
al firmei, precum și cei ai auditului intern. Comitetului de audit îi va reveni responsabilitatea
monitorizării activităților de control și de audit intern. Activitatea de audit intern nu se va mai afla
sub directa monitorizare a managerilor, ci va deveni obiect de supervizare pentru comitetul de audit.
Printre aspectele privitoare la auditul intern care fac obiectul monitorizării și supervizării comitetului
de audit pot fi menționate: posibilitatea de acces direct al responsabilului cu auditul intern la
conducerea firmei, primirea cu regularitate a rapoartelor auditorilor interni, reacția și răspunsurile
managerilor la recomandările auditorilor interni.
- o bună guvenare a societății presupune și o foarte bună colaborare între comitetul de audit, consiliul
de supraveghere, consiliul de conducere și manageri. Comitetul de audit intern va asista consilul de
supraveghere și pe cel de conducere pentru a-și păstra independența necesară față de managementul
firmei. Comitetul de audit trebuie să aibă autoritate în probleme cum ar fi: căutatea și obținerea
opiniei profesionale a unui specialist extern, accesul la resursele și informațiile firmei atunci când are
nevoie, desfășurarea propriilor investigații și activități, consultatrea cu auditorul extern în problemele
considerate importante. Toate acestea îi vor face pe membrii comitetului de audit să aibă un rol
important în cadrul firmei din punct de vedere al supravegherii activității firmei și al așteptărilor
acționarilor.

Bibliografie
https://legeaz.net/dictionar-juridic/aga-societate
Legea nr. 31/1990
https://www.aair.ro/ 
https://legeaz.net/dictionar-juridic/comitet-de-remunerare
Curs audit intern