ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN BUCUREȘTI

FACULTATEA DE CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE

GESTIUNE

CAIET DE PRACTICĂ

Disciplina: Practică de specialitate

Anul III, Semestrul II
Anul universitar: 2013 – 2014

Coodonator științific:

Tutore de practică:
Student practicant:

Bucureşti
2014
 CUPRINS

I. PREZENTARE DE ANSAMBLU ..................................................................................................... 3

II. DESCRIEREA PROGRAMULUI DE PRACTICĂ ......................................................................... 3
Obiective vizate ................................................................................................................................. 3
Conținuturi selectate .......................................................................................................................... 4
III. APRECIEREA DIN PARTEA REPREZENTANTULUI FIRMEI GAZDĂ ................................. 5
IV. PREZENTAREA SOCIETĂȚII DE PRACTICĂ ........................................................................... 5
1. Modul de constituire si funcționare a entității economice; etapele constituirii, modul de
funcționare și dizolvare/lichidare ....................................................................................................... 5
2. Organizarea și ținerea contabilității. Organigrama organizatorică și funcțională a societății de
practică ............................................................................................................................................... 6
3. Registrele de contabilitate ........................................................................................................... 6
4. Sistemul de documente privind organizarea contabilității imobilizărilor ................................... 8
5. Sistemul de documente privind organizarea contabilității materialelor ..................................... 9
6. Sistemul de documente privind organizarea contabilității mijloacelor bănești ........................ 11
7. Sistemul de documente privind organizarea contabilității drepturilor salariale ....................... 12
8. Sistemul de documente privind organizarea contabilității cheltuielilor și veniturilor .............. 12
9. Sistemul de documente privind organizarea contabilității generale ......................................... 14
10. Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului .............................. 14
11. Lucrări de sinteză și raportare financiar-contabilă. Situații financiare ................................ 15
V. PREZENTAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE ALE SOCIETĂȚII „IULIS PRES SERVICES
” S.R.L. ................................................................................................................................................ 16
1. Caracterizarea generala a unui element de activ si a unui elemnt de capitaluri proprii și datorii 16
2. Organizarea contabilității sintetice a unui element de activ și a unui element de capitaluri proprii
și datorii ........................................................................................................................................... 17
3. Organizarea contabilității analitice a unui element de activ și a unui element de capitaluri
proprii și datorii................................................................................................................................ 20
4. Operații privind intrarea, mișcarea și ieșirea din patrimoniu a unui element de activ și a unui
element de capitaluri proprii și datorii ............................................................................................. 22
5. Situațiile financiare ale societății IULIS PRES SERVICES SRL: Balanța de verificare,
Registrul jurnal, Jurnalele de vânzare și cumpărare ........................................................................ 24

2
I. PREZENTARE DE ANSAMBLU

Total ore de pregătire practică : 90 h

Perioada de desfășurare a programului : 16.12.2013 – 05.01.2014
Firma Gazdă – în cadrul căreia s-a desfășurat practica de specialitate
 Denumirea : SC IULIS PRES SERVICES SRL
 Codul Unic de Înregistrare : 22513180
 Numărul de înmatriculare : J10/1231/2007
 Adresa : str. PIAȚA HALELOR, BL. 15, SC. A, ET. 2
 Persoana de contact : d-nul BIȚIANU AURELIAN
 Date de contact :
 E-mail : dorulet_2006@yahoo.com
 Telefon : 0764 719 726

II. DESCRIEREA PROGRAMULUI DE PRACTICĂ

Obiective vizate

Obiectivele generale ale acestui program sunt:

 cunoaşterea organizării şi modului de desfăşurare a activităţilor în entitatea economică
(societate comercială) în care se efectuează stagiul de practică ;
 cunoaşterea activităţilor specifice compartimentelor funcţionale financiar-contabile ;
 întocmirea unui proiect de practică.

Obiectivele specifice ale programului de practică se materializează în dobândirea unor competenţe

precum:
 Competenţe cognitive - dobândirea de cunoştinţe practice cu privire la activitatea desfăşurată
şi instrumentele utilizate în entitatea respectivă, referitoare la respectarea reglementărilor şi a
standardelor care o guvernează ;
 Competenţe tehnice şi profesionale – dezvoltarea de abilităţi cu privire la utilizarea
instrumentelor de gestiune în entitatea aleasă pentru desfăşurarea practicii ;

3
  Competenţe afectiv-valorice:
 formarea deprinderilor de a organiza activităţi specifice în domeniul contabilităţii,
auditului, analizei economice şi informaticii de gestiune ;
 familiarizarea studentului cu politicile contabile utilizate de entitate în vederea
elaborării situaţiilor financiare ;
 asimilarea criteriilor de evaluare a calităţii raportării financiare asigurată de entităţi ;
 analiza modului de valorificare a informaţiei contabile în procesul decizional .

Conținuturi selectate

1. Elemente ale cadrului legislativ relevant pentru contabilitate, audit, analiză economică şi
informatică de gestiune
2. Aspecte tehnice şi conceptuale privind contabilitatea, auditul, analiza economică şi
informatica de gestiune
3. Aspecte metodologice referitoare la identificarea, evaluarea şi gestionarea riscurilor în
activitatea financiar-contabilă şi elaborarea produselor informatice
4. Fluxurile informaţionale specifice activităţilor financiar-contabile desfăşurate la nivelul unei
entităţi economice
5. Studii de caz privind contabilitatea, auditul, analiza economică şi informatica de gestiune
vizând:
 identificarea reglementărilor contabile şi/sau a standardelor contabile şi profesionale
utilizate în elaborarea şi valorificarea situaţiilor financiare de către entitatea economică;
 identificarea şi analiza politicilor contabile utilizate de entitate în vederea elaborării
situaţiilor financiare ;
 analiza procedurilor de colectare şi de prelucrare a informaţiei contabile ;
 analiza sistemului de control intern ;
 analiza sistemului de audit intern ;
 analiza mecanismelor de guvernanţă corporativă ;
 analiza raportului anual sau a situațiilor financiare făcute publice de entităţi din
perspectiva conformităţii cu cerinţele de informare şi/sau cu principiile contabile
stipulate de standardele şi reglementările contabile aplicabile .

4
III. APRECIEREA DIN PARTEA REPREZENTANTULUI FIRMEI GAZDĂ

În cadrul companiei IULIS PRES SERVICES S.R.L. ați obținut calificativul FOARTE BINE.

IV. PREZENTAREA SOCIETĂȚII DE PRACTICĂ

1. Modul de constituire si funcționare a entității economice; etapele constituirii,

modul de funcționare și dizolvare/lichidare

Societatea comercială „IULIS PRES SERVICES” S.R.L. a fost înființată la data de 16.05.2007,
fiind înregistrată la Oficiul Național al Registrului Comerțului București sub nr. J10/1231/2007. În
prezent, societatea își desfășoară activitatea de secretariat, servicii suport si alte activitati de servicii
prestate in principal intreprinderilor.

Actul constitutiv al societății „IULIS PRES SERVICES” S.R.L. cuprinde:

a) FORMA JURIDICĂ – forma juridică a societății este de Societate cu Răspundere Limitată
(S.R.L.) .
b) DENUMIREA SOCIETĂȚII : „IULIS PRES SERVICES” .
c) SEDIUL SOCIAL – se stabilește in Rîmnicu Sărat, str. Piața Halelor, Bl 15, Sc A, Et 3
d) DURATA SOCIETĂȚII este nelimitată în timp, cu începere de la data înmatriculării acesteia
în Registrul Comerțului .
e) OBIECTUL SOCIETĂȚII – în baza codului și denumirii clasei CAEN, activitatea
preponderentă a societății constă în 8299 – activitate prestare de servicii si anume vanzari
de ziare, reviste si carti in diverse puncte de lucru din Bucuresti. CAPITALUL SOCIAL -
capitalul subscris și vărsat este de 200 RON .
f) ADMINISTRAREA ȘI PREZENTAREA - societatea este administrată, pe durată nelimitată,
de o persoană fizică , cetățean al Statului Român. În prezent, această calitate este îndeplintă de
dl. Cojocaru Iulian.
g) BENEFICII ȘI PIERDERI – asociatul unic încasează în totalitate beneficiile și suportă în
totalitate eventualele pierderi înregistrate de societate în desfășurarea activității sale .

5
 h) FORȚA DE MUNCĂ - societatea va putea angaja personal cu contract de muncă, cu repectarea
prevederilor Codului Muncii și regimului de asigurări sociale. În prezent, societatea are un
număr de 3 salariați, cu contract de muncă pe perioadă nedeterminată.
i) DIZOLVAREA ȘI LICHIDAREA - societatea se dizolvă prin voința asociatului unic,
imposibilitatea realizării obiectului de activitate, faliment sau micșorarea capitalului social sub
limita impusă de legislația națională în vigoare .

2. Organizarea și ținerea contabilității. Organigrama organizatorică și funcțională a

societății de practică

În cadrul SC „IULIS PRES SERVICES” S.R.L. , serviciul de contabilitate este externalizat către
d-nul Bițianu Aurelian , specializat în ținerea evidenței contabile, autorizat de CECCAR.

ORGANIGRAMA ORGANIZATORICĂ ȘI FUNCȚIONALĂ A ENTITĂȚII :

1. PROGRAMATOR AJUTOR
(ADMINISTRATOR AL SOCIETĂȚII)

3. Registrele de contabilitate

Datele consemnate în documentele justificative sunt înregistrate în ordine cronologică și sunt

grupate în registrele contabile. Acestea se prezintă sub forma unor registre legate, fișe și situații ale
căror conținut și formă corespund scopului pentru care se țin. Principalele registre ce se folosesc,
obligatoriu, în contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare și Registrul-inventar.

1. Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu în care se înregistreaza, prin articole contabile,
în mod cronologic, operațiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dupa data de
întocmire sau intrare a acestora în unitate. În cazul firmei S.C. „IULIS PRES SERVICES” S.R.L.,
acest jurnal este emis de programul de contabilitate @SAVA, pe baza înregistrărilor efectuate zilnic.
Se listează la sfârșitul lunii, iar totalurile (rulajele) se înscriu manual în registrul jurnal (formularul
tipizat), șnuruit și înregistrat la Administrația Finanțelor Publice la data înființării firmei.

6
2. Registrul Cartea-mare este un document contabil obligatoriu în care se înscriu lunar, direct sau prin
regrupare pe conturi corespondente, înregistrarile efectuate în registrul-jurnal, stabilindu-se situația
fiecărui cont, respectiv soldul inițial, rulajele debitoare, rulajele creditoare și soldurile finale.
Formularele folosite drept registru Cartea-mare pot îmbrăca diverse forme, cum ar fi: fișe de cont
pentru operațiuni diverse, fișe de cont șah sau pe conturi corespondente, forma Cartea-mare
centralizatoare.
Forma folosită drept registru Cartea-mare de firma S.C. „IULIS PRES SERVICES” S.R.L. este
cea de fișe de cont pentru operațiuni diverse. Această fișă (Cartea-mare) este emisă din programul de
contabilitate @SAVA și se listează și arhiveză odată pe an - la sfârșitul anului.

3. Registrul-inventar este documentul contabil în care se înregistrează toate elementele de activ și de

pasiv, grupate în funcție de natura lor, conform posturilor din bilanțul contabil, inventariate potrivit
normelor legale. Elementele patrimoniale înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de
inventariere sau alte documente care justifică conținutul fiecărui post din bilanțul contabil. Registrul-
inventar cuprinde două părți: listele de inventariere și recapitulația inventarului. În cadrul
recapitulației, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de
activ, capitaluri proprii și datorii.
În cadrul S.C. „IULIS PRES SERVICES” S.R.L. , registrul-inventar se completează odată pe an,
având la bază inventarele întocmite pentru mijloacele fixe și obiectele de inventar de către
administratorul societății.

4. Registrul general de evidență a salariaților se numerotează pe fiecare pagină și poartă obligatoriu

pe toate paginile ștampila inspectoratului teritorial de muncă. Angajatorul are obligația completării
registrului în ordinea încheierii contractelor individuale de muncă.
Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariaților, data încheierii contractului
individual de muncă, data începerii activității, modificarea și suspendarea contractului, durata acestuia,
durata muncii în ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit Clasificării ocupațiilor din România (C.O.R.),
salariul de bază la data încheierii contractului, data încetării contractului și temeiul legal al încetării
acestuia, numele, prenumele și semnătura persoanei care face înscrierea.
În cazul S.C. „IULIS PRES SERVICES” S.R.L. , registrul se completează de către
administratorul societății și se păstrează la sediul angajatorului.

5. Registrul unic de control are ca scop evidențierea tuturor controalelor desfășurate la contribuabil
de către toate organele de control specializate, în domeniile: financiar-fiscal, inspecția muncii, sanitar,
7
fitosanitar, urbanism, calitatea în construcții, protecția consumatorului, protecția împotriva incendiilor,
precum și în alte domenii prevăzute de lege, acesta fiind păstrat la sediul social de către administratorul
S.C. „IULIS PRES SERVICES” S.R.L. .

6. Registrul de evidență fiscală are drept scop înscrierea tuturor informațiilor care au stat la
determinarea profitului impozabil și a calculului impozitului pe profit cuprins în declarația privind
obligațiile de plată la bugetul general consolidat.
Informațiile din Registrul de evidență fiscală sunt înregistrate în ordine cronologică și corespund cu
operațiunile fiscale și cu datele privind impozitul pe profit din declarația privitoare la obligațiile de
plată la bugetul general consolidat. Registrul de evidență fiscală se păstrează la sediul fiscal al S.C.
„IULIS PRES SERVICES” S.R.L. , de către administratorul societății, urmând a fi prezentat
partenerului contractat pentru operarea serviciilor financiar-contabile ori de câte ori sunt necesare noi
înregistrări în acesta.

4. Sistemul de documente privind organizarea contabilității imobilizărilor

Evidența operativă a imobilizărilor corporale intrate și ieșite din unitatea patrimonială, în funcție
de categoria din care fac parte și locul unde se află, se ține cu ajutorul registrului numerelor de inventar.
Fiecărui mijloc fix i se acordă un număr de inventar, în ordine cronologică, pe baza documentelor
primite. Este întocmit de către adminstratorul societății, pe grupe de mijloace fixe, prin înregistrarea
cronologică a mijloacelor fixe intrate în unitatea economică.

Documentele ce stau la baza organizării contabilității imobilizărilor sunt:

a) Fișa mijlocului fix servește ca document pentru evidența analitică a mijloacelor fixe. Se întocmește
de administratorul societății, într-un exemplar, pentru ficare mijloc fix aflat în patrtimoniul unității;
b) Bonul de mișcare a mijlocului fix ;
c) Procesul-verbal de punere în funcțiune a mijlocului fix se întocmește pentru utilajele și instalațiile
care necesită montaj și probe tehnologice, precum clădirile și construcțiile speciale care deservesc
procese tehnologice, acestea considerându-se puse în funcțiune la terminarea probelor tehnologice.
În cazul S.C. „IULIS PRES SERVICES” S.R.L. , acesta se întocmește de către administratorul
societății, iar în cazuri excepționale, de către secretarul unei comisii numite pentru recepționarea
obiectivului de investiții, în prezența membrilor comisiei, care va fi formată din: președinte,
specialiști – consultanți și asistenți la recepție ;

8
d) Procesul-verbal de scoatere din funcțiune a mijlocului fix servește ca:
 Document de constatare a îndeplinirii condițiilor scoaterii din funcțiune a mijloacelor fixe,
de scoatere a acestora din uz ;
 Document de consemnare a scoaterii efective din funcțiune a mijloacelor fixe ;
 Document justificativ de înregistrare în evidența magaziilor (depozitelor) și în contabilitate.

5. Sistemul de documente privind organizarea contabilității materialelor

a) N.I.R.-ul (nota de intrare – recepție) sau nota de recepție și constatare diferențe servește ca:
 document pentru recepția bunurilor aprovizionate ,
 document justificativ pentru încarcarea în gestiune ,
 act de probă în litigiile cu cărăușii și furnizorii, pentru diferențele constatate la recepție ,
 document justificativ de înregistrare în contabilitate.
Circulă la gestiune, pentru încărcarea în gestiune a bunurilor materiale recepționate, la societatea
prestatoare de servicii financiar-contabile, pentru întocmirea formelor privind reglementarea
diferențelor constatate, precum și pentru înregistrarea în contabilitatea sintetică și analitică, atașată la
documentele de livrare (factura sau avizul de însoțire a mărfii). Se arhivează la dosar de către societatea
contractată pentru serviciile de contabilitate.

b) Bonul de consum servește ca:

 document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor
materiale, după caz ,
 document justificativ de scădere din gestiune ,
 document justificativ de înregistrare în evidența magaziei și în evidența contabilă în partidă
simplă .
Acesta se întocmește în două exemplare, pe măsura lansării, respectiv eliberării materialelor din
magazie pentru consum.
Circulă la persoanele autorizate să semneze pentru acordarea vizei de necesitate – CENTRELE
DE PROFIT (ambele exemplare), la magazia de materiale, pentru eliberarea cantităților prevăzute,
semnându-se de predare de către gestionar și de primire de către delegatul care primește materialele
(ambele exemplare), la societatea care prestează serviciile financiar-contabile, pentru efectuarea
înregistrărilor în contabilitatea sintetică și analitică (ambele exemplare). Se arhivează la dosar de către
persoana contractată pentru serviciile de contabilitate.

9
c) Avizul de insoțire a mărfii este un formular tipizat, cu regim special de tipărire, inseriere și
numerotare, comun pe economie, executat pe hârtie autocopiativă securizată, ce servește ca:
 document de însoțire a mărfii pe timpul transportului ,
 document ce stă la baza întocmirii facturii fiscale ,
 dispoziție de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta (folosit în cadrul S.C. „IULIS
PRES SERVICES” S.R.L. pentru însoțirea mărfurilor transferate) ,
 document de primire în gestiunea cumpărătorului sau în gestiunea primitoare din cadrul
aceleeași unități economice în cazul transferului .
Circulă la furnizor, la delegatul unității care face transportul sau al clientului, pentru semnarea de
primire, la societatea care prestează serviciile financiar-contabile, atașat la factură, la cumpărător, la
magazie pentru încărcarea de gestiune a produselor, mărfurilor sau altor valori materiale primite, după
efectuarea recepției și după consemnarea rezultatelor.
d) Dispoziția de livrare servește ca:
 document pentru eliberarea din magazie a produselor, mărfurilor sau a altor valori materiale
destinate vânzării ,
 document justificativ de scădere din gestiunea magaziei predatoare ,
 document de bază pentru întocmirea avizului de însoțire a mărfii sau a facturii fiscale, dupa caz
Circulă la magazie, pentru eliberarea produselor, mărfurilor sau altor valori materiale și pentru
înregistrarea în evidența magaziei, semnându-se de către gestionarul predator pentru cantitățile livrate.
Se arhivează la magazie sau la biroul de vânzări.
e) Fișa de magazie servește ca:
 document de evidență la locul de depozitare a intrărilor, ieșirilor și stocurilor de valori
materiale;
 sursă de informații pentru controlul operativ curent și contabil al stocurilor de valori materiale.
Aceasta se întocmește într-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, și se completează
de gestionar sau de persoana desemnată, care completează coloanele privitoare la intrări, la ieșiri și
stocuri.
Fișele de magazie se păstrează la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de
materiale, ordonate pe grupe, eventual subgrupe sau în ordine alfabetică.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terți sau în custodie, se întocmesc fișe distincte,
care se țin separat de cele ale valorilor materiale proprii.
Înregistrările în fișele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili după fiecare
operațiune înregistrată, dar în mod obligatoriu zilnic.
f) Fișa de magazie a formularelor cu regim special de tipărire, inseriere și numerotare servește ca:
10
  document de evidență a intrărilor, ieșirilor și stocurilor de formulare, care au un regim special
de inseriere, numerotare , evidență și urmărire ,
 document de evidență a formularelor anulate ,
 sursă de informații pentru controlul operativ curent și contabil al stocurilor de formulare .
Acesta este întocmit într-un singur exemplar, separat pentru fiecare tip de formular cu regim
special, de către gestionar. Deoarece este document de înregistrare, nu circulă și se arhivează la dosar
de către persoana care prestează serviciile financiar-contabile.

6. Sistemul de documente privind organizarea contabilității mijloacelor bănești

Documentele de organizare a contabilității mijloacelor bănești sunt :

a) Foaia de vărsământ (formular tipizat, specific fiecarei bănci, cu ajutorul căruia se depun la
bancă banii care depășesc plafonul zilnic stabilit de lege. Se întocmește de casier în două exemplare,
unul însoțește banii la bancă, iar celălalt (vizat de bancă) rămâne la registrul de casă.
b) CEC-ul de numerar – cu ajutorul căruia se ridică banii din bancă pentru efectuarea diferitelor
plăți (salarii, furnizori, avansuri de trezorerie etc). Se completează de casier, iar administratorul
societății, împreună cu ștampila unității, se prezinta la banca pentru ridicarea de numerar.
c) Dispoziția de plată / încasare este un formular tipizat cu ajutorul căruia se ridică sau se depun
banii în casierie și se întocmește de contabilul care ține evidența avansurilor de trezorerie, pe baza unui
referat semnat în prealabil de administratorul societății sau în urma decontului de cheltuieli (ordinului
de deplasare). Se înregistrează într-un registru de numere (cu evidența avansurilor de trezorerie) și se
semneaza de contabilul care l-a întocmit. În baza documentului astfel întocmit, casierul eliberează -
plătește sumele de bani ( dispoziția de plată) sau eliberează chitanța pentru sumele de bani încasate
(dispoziția de încasare). Acestea rămân la registrul de casă ca documente justificative.
d) Chitanța se eliberează de casier în momentul în care încasează sume de bani, se semnează de
casier și se ștampilează cu ștampila societății. Cu ajutorul chitanței se plătesc sume de bani către
furnizori, în acest caz chitanța fiind emisă de furnizor.
e) Registrul de casă în lei și valută este un formular tipizat cu ajutorul căruia se ține evidența
încasărilor și plaților zilnice, în numerar (lei sau valută). Se întocmește de casier, zilnic, în două
exemplare: un exemplar rămâne la casierie, iar celălalt se arhivează la dosar de către persoana contractă
unde se operează înregistrările în evidența contabilă a unității.

11
 7. Sistemul de documente privind organizarea contabilității drepturilor salariale

Documentele de organizare a contabilității drepturilor salariale sunt:

a) ștatul de salarii lichidare (sub forma de fluturaș) se semneaza de persoana care-l întocmește și de
superiorul său ierarhic, se arhivează 50 de ani, fiind totodată distribuit salariatului în plic sigilat.
b) lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) se semneaza de persoana care-l întocmește și de
superiorul său ierarhic și se arhivează 50 de ani.
c) ștatul de salarii – lichidare (cu toate datele conform legii) se întocmește în două exemplare, astfel:
un exemplar se semneaza de persoana care-l întocmește și de superiorul său ierarhic, se arhivează 50
de ani, iar un alt exemplar semnat și ștampilat cu ștampila unității se depune la ITM.
d) ștatul de concedii de odihnă se semneaza de persoana care-l întocmește și de superiorul său ierarhic
și se trimite la casieria unității pentru plată, unde rămâne ca act justificativ pentru înregistrarea în
registrul de casă.
e) fișa individuală este fișa care conține toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare
salariat se genereaza o fișă individuală care se arhivează la sfârșitul anului.
f) ordinul de deplasare (delegația) servește ca:
 dispoziție către persoana delegată să efectueze deplasarea ,
 document pentru decontarea de către titularul de avans a cheltuielilor efectuate ,
 document pentru stabilirea diferențelor de primit sau de restituit de titularul de
avans ,
 document justificativ de înregistrare în contabilitate .
Se întocmește de persoana care urmează a efectua deplasarea, într-un exemplar, apoi se
semnează de administratorul societății, care aprobă eliberarea din casierie a unui eventual avans
acordat. La justificarea avansurilor acordate în vederea procurării de valori materiale sau a deplasării,
ordinul de deplasare se semnează din nou de către administrator.

8. Sistemul de documente privind organizarea contabilității cheltuielilor și

veniturilor

a) Jurnalul de vânzări este un formular tipizat făra regim special, care servește ca:
 Jurnal auxiliar pentru înregistrarea vânzărilor de valori materiale sau a prestărilor de
servicii,
 Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata,

12
  Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,
Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru
determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la
baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat.
Circulă la societatea contractă pentru servicii de contabilitate pentru verificarea sumelor inscrise
in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata. Se arhiveaza la
dosar si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.
b) Jurnalul de cumpărări este un formular tipizat fara regim special, care servește ca:
 Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de
servicii,
 Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila,
 Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate.
Se intocmeste intr-un singur exemplar, in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru
determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de progarmul de contabilitate @SAVA si are
la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de
servicii).
Circulă în cadrul societatii contractate în vedrea furnizării serviiciilor financiar-contabile pentru
verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea
adaugată, apoi se arhivează la dosar si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.
c) Factura (furnizor / client) este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si
numerotare, comun pe economie, executat pe hartie autocopiativă securizată, ce serveste ca:
● Document pe baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si
marfurilor, a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ;
● Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;
● Document de incarcare in gestiunea primitorului ;
● Document justificativ de înregistrare în contabilitatea furnizorului si a cumparatorului.
Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor conditii obiective si cu
totul exceptionale, produsele si marfurile livrate sunt insotite , pe timpul transportului de avizul de
insotire a marfii. Pentru bunurile livrate cu aviz de insotire a marfii , factura fiscala trebuie emisa in
termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data livrarii, fara a depasi finele lunii in care a avut loc
livrarea.

13
 9. Sistemul de documente privind organizarea contabilității generale

În cadrul S.C. „IULIS PRES SERVICES” S.R.L. se folosește drept document de organizare a
contabilității generale balanța de verificare cu patru egalități, aceasta fiind emisă de programul de
contabilitate @SAVA, iar de exactitatea înregistrărilor răspunde contabilul în al cărui portofoliu se
afla societatea analizată.
Balanța de verificare servește la :
● Verificarea exactității înregistrarilor ;
● Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si cea analitica ;
● Întocmirea situatiilor financiare.
Deoarece este document de sinteză, nu circulă, ci se arhivează la dosarul societății de către contabilul
responsabil pentru prestarea serviciilor financiar-contabile.

10. Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice, care
reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai
valorica, dupa caz, a elementelor de activ și de capitaluri proprii și datorii aflate in patrimoniul unitatii
la data la care aceasta se efectueaza.
Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ
și capitaluri proprii și datorii sunt :
a) Decizia de inventariere este emisa de contabil cu acordul scris al administratorului societății.
Se emit astfel de decizii o singură dată pe an pentru toate gestiunile (de regulă la sfârșitul anului), in
cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului.
b) Declarația de inventar este o declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea
valorilor materiale si banesti. Se intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de
pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este
posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de către acesta.
c) Lista de inventariere servește ca :
● document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii,
● document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri,
● document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si
minisurilor constatate,
14
● document pentru intocmirea registrului jurnal,
● document centralizator al operatiunilor de inventariere.
Listele de inventariere se listeaza din programul de contabilitate @SAVA fara cantitati (doar cu
simbolul si denumirea). Aceste liste se completeaza cu numarul de bucati gasite in timpul inventarului
faptic in gestiune si la sfarsit se constata plusurile si minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fila de
catre gestionar (administratorul societății) si impreuna cu Declaratia de inventar si Procesul verbal,
întocmit cu concluziile inventarului, se predau la persoana contractata pentru inregistrarea in
contabilitate si arhivare.
d) Registrul-inventar, în cadrul firmei S.C. „IULIS PRES SERVICES” S.R.L. se completeaza
odata pe an, avand la baza liste de inventariere intocmite pe mijloacele fixe si obiectele de inventar.

11. Lucrări de sinteză și raportare financiar-contabilă. Situații financiare

Situațiile financiare în cadrul S.C. „IULIS PRES SERVICES” S.R.L. se întocmesc de către d-
nul Bițianu Aurelian. pe baza balantei de verificare și a listelor de inventariere. D-nul Bițianu Aurelian
aplica reglementarile contabile naționale armonizate cu directivele Uniunii Europene și cu Standardele
Internationale de Contabilitate.

Situațiile financiare anuale se compun din :

1. Bilanț ;
2. Cont de profit și pierdere ;
3. Situația modificărilor capitalului propriu ;
4. Situația fluxurilor de trezorerie ;
5. Politici contabile aplicate ;
6. Note explicative.
Situațiile financiare se depun în termen de 150 de zile de la încheierea exercitiului financiar la
Administrația Finanțelor Publice. Totodată, aceste situații financiare se publică dupa aprobare și se
păstrează timp de 50 de ani.

15
V. PREZENTAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE ALE SOCIETĂȚII „IULIS PRES
SERVICES ” S.R.L.

1. Caracterizarea generala a unui element de activ si a unui elemnt de capitaluri

proprii și datorii

CONTUL 421: PERSONAL – salarii datorate

Drepturile de personal reprezintă drepturile banesti si in natura cuvenite personalului (salariatilor)

pentru munca prestata sau acordate ca urmare a calitatii de salariat.
Remuneratia salariala este datorata lunar, ceea ce asigura o stabilitate a veniturilor salariatilor
intreprinderii.
Formele de salarizare practicate de o unitate patrimoniala care foloseste personal salarial pot fi:
acordul direct, acordul indirect, acordul progresiv, salarizarea pe baza de tarife sau cote procentuale
din veniturile realizate, salarizare in regie sau dupa timp ori alte forme de salarizare concepute de
fiecare intreprindere.
Forma de salarizare, care se utilizeaza la fiecare loc de munca, este prevazuta in contractul individual
de munca (sau, după caz, contractul colectiv de munca incheiat la nivelul fiecarei unitati).
Salariile acordate personalului constituie, pentru titularul de patrimoniu care efectueaza plata, o
cheltuiala de exploatare.
Salariul brut impozabil cuprinde salariul brut de baza la care se adauga sporurile , primele si alte
adaosuri de acest fel. Salariul brut impozabil diminuat cu retinerile din salariu reprezinta salariul net
de plata (restul de plata ).
Retinerile din salarii sunt: impozitul pe salariu, asigurarile sociale individuale - 10.5%, asigurari de
sanatate individuale - 5.5%, contributia individuala la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj –
0.5% .
Reflectarea decontarii drepturilor de personal pentru salariile cuvenite acestuia se realizeaza prin
intermediul contului 421 PERSONAL - salarii datorate, care se crediteaza cu obligatia fata de salariati
la nivelul fondului de salarii brute si se debiteaza cu retinerile din salarii, salariile nete achitate
personalului si sumele neridicate de personal in termenul legal. Soldul creditor al contului 421
PERSONAL - salarii datorate indica existenta unor datorii salariale ale societatii fata de salariatii
acesteia.
Documentul justificativ care sta la baza inregistrarilor in contabilitate a salariilor este Ștatul de plata.

16
 CONTUL 5311 - CASA IN LEI

Casa si conturi la banci sunt reprezentate de valorile care îmbraca efectiv forma de bani, fiind
separate disponibilitatile în devize de cele în lei. În structura disponibilitatilor se includ: Conturi la
banci; Casa; Acreditive; Avansurile de trezorerie.
Casa delimiteaza disponibilitatile banesti în lei si devize aflate în casieria întreprinderii si alte valori,
cum sunt: timbre fiscale si postale, bilete de tratament si odihna, tichete si bilete de calatorie.
Contabilitatea operatiunilor de incasari si plati in numerar- lei se evidentiaza cu ajutorul contului 5311
- CASA IN LEI. Toate incasarile in numerar (lei) se evidentiaza in debitul contului 5311-CASA IN
LEI si in creditul conturilor care arata sursa incasarilor. Platile sunt reliefate in creditul contului 5311
- CASA IN LEI, in corespondenta cu debitul conturilor care evidentiaza destinatia platilor.
Documentul de inregistrare zilnica in contabilitate a operatiunilor de casa este Registrul de casa,
la care se anexeaza documentele justificative de incasari si plati.
Sumele in numerar aflate in casieriile proprii ale persoanelor juridice nu pot depasi la sfârsitul fiecarei
zile plafonul de 5000 lei(RON). Se admite depasirea acestui plafon numai cu sumele aferente platii
salariilor si a altor drepturi de personal, precum si altor operatiuni programate, pe baza de documente
justificative, cu persoane fizice pentru perioada de 3 zile lucratoare de la data prevazuta pentru plata
acestora.

2. Organizarea contabilității sintetice a unui element de activ și a unui element de

capitaluri proprii și datorii

CONTUL 4211 - PERSONAL SALARII DATORATE

Acesta este un cont de datorii, cu ajutorul căruia se tine evidenta decontarilor cu personalul pentru
drepturile salariale cuvenite acestuia in bani , inclusiv a bonusurilor si premiilor achitate din fondul de
salarii.
În CREDITUL contului 4211 - PERSONAL SALARII DATORATE, se inregistreaza salariile si alte
drepturi cuvenite personalului (prime, bonusuri, adaosuri) , prin debitul contului 641.
În DEBITUL contului 4211 - PERSONAL - SALARII DATORATE, se inregistreaza :

17
  Retinerile din salarii reprezentand :
* Avansurile acordate salariatilor (avans salariu - cota de 40 % din salariul brut pe data de 26 ale lunii
si Concedii de Odihna platite conform legii cu 5 zile inainte) , in corespondenta cu creditul contului
425 ;
* Contributia individuala de asigurari sociale (cota de 9.5%), in corespondenta cu creditul contului
4312 ;
* Contributia individuala de asigurari de sanatate (cota de 6.5%), in corespondenta cu creditul contului
4314 ;
* Contributia individuala la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj (cota de 1% ), in
corespondenta cu creditul contului 4372 ;
* Impozitul pe salarii , in corespondenta cu creditul contului 444 ;
* Garantii (gestionare) retinute gestionarului (pe baza Contractului de garantie) , in corespondenta cu
creditul contului 4282 ;
* Cotizatii de sindicat , in corespondenta cu creditul contului 4271 ;
* Alte retineri sub forma de popriri si pensii alimentare, în corespondenta cu creditul contului 4272 ;
 Drepturi de personal neridicate in termen , in corespondenta cu creditul contului 426 ;
 Salarii nete achitate personalului, in corespondenta cu creditul conturilor la banca 5121 sau casa
5311.
SOLDUL contului 4211 - PERSONAL SALARII DATORATE reprezinta drepturile salariale datorate
angajaților.

CONTUL 5311 - CASA ÎN LEI

Acesta este un cont de activ, cu ajutorul caruia se tine evidenta numerarului aflat in casieria unitatii,
precum si a miscarii acestuia, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate.
În DEBITUL contului 5311 - CASA IN LEI se inregistreaza :
 Sumele ridicate de la banci, in corespondenta cu creditul contului 581 ;
 Sumele incasate de la clienti , in corespondenta cu creditul contului 4111 ;
 Sumele incasate de la asociati , in corespondenta cu creditul contului 455 ;
 Sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de
participare, in corespondenta cu creditul conturilor 451, 452 ;
 Sumele incasate reprezentand aport la capitalul social, in corespondenta cu creditul contului 456 ;

18
 Sumele incasate de la debitori, in corespondenta cu creditul contului 428 – salariati debitori si 461
- debitori diversi ;
 Sumele incasate de la creditori diversi, in corespondenta cu creditul contului 462 ;
 Sumele restituite in numerar reprezentand avansuri de trezorerie neutilizate , in corespondenta cu
creditul contului 542 ;
 Sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate, in corespondenta cu
creditul conturilor 501, 502, 503, 506, 508 ;
 Sumele incasate din prestari servicii , vanzarea de marfuri si alte activitati, in corespondenta cu
creditul conturilor 704, 707 si TVA colectata aferenta contului 4427 ;
 Sumele incasate din despagubiri si alte venituri din exploatare , in corespondenta cu creditul
contului 758 ;

În CREDITUL contului 5311 - CASA ÎN LEI, se înregistrează :

 Depunerile de numerar la banci, in corespondenta cu debitul contului 581;
 Platile efectuate catre furnizori, in corespondenta cu debitul conturilor 401, 404;
 Valoarea avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari,
in corespondenta cu debitul contului 409;
 Sumele achitate personalului, in corespondenta cu debitul conturilor 4211, 423, 425, 426, 428;
 Sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din salarii , in corespondenta cu debitul
contului 427 ;
 Sumele achitate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de
participare, in corespondenta cu debitul conturilor 451, 452 ;
 Sumele restituite asociatilor, in corespondenta cu debitul conturilor 455, 456 ;
 Dividendele platite actionarilor sau asociatilor, in corespondenta cu debitul contului 457 ;
 Sumele achitate diversilor creditori, in corespondenta cu debitul contului 462 ;
 Avansurile de trezorerie acordate, in corespondenta cu debitul contului 542 ;
 Platile in numerar reprezentand alte valori achizitionate , in corespondenta cu debitul contului 532
;
 Platile efectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare , in corespondenta cu debitul contului
658 ;
SOLDUL contului 5311 - CASA ÎN LEI - reprezinta numerarul existent in casieria societății la un
moment dat.

19
 3. Organizarea contabilității analitice a unui element de activ și a unui element de
capitaluri proprii și datorii

CONTUL 4211 – PERSONAL SALARII DATORATE

În cadrul S.C. IULIS PRES SERVICES SRL, evidenta salariilor se tine cu ajutorul programului
@SAVA dezvoltatat și gestionat de societatea D-nul Bițianu Aurelian. Forma de salarizare care se
aplica este salarizarea in regie sau dupa timp.
Actualmente, programul de salarii ține evidența unicului salariat al societății IULIS PRES
SERVICES. Prin urmare, programul de calcul si evidenta a salariilor genereaza urmatoarele
documente:
a) ștatul de salarii - lichidare (sub forma de fluturaș), emis în doua exemplare, unul pentru salariat și
altul pentru arhivarea pe perioada de 50 de ani.
b) lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) se arhiveaza 50 de ani.
c) ștatul de salarii cu toate datele conform legii (care se depune la ITM).
d) ștatul de concedii de odihnă se trimite la casieria unitatii pentru plata.
e) fișierul de carduri - pentru plata salariilor pe card (avans, lichidare și concedii de ohihnă) este emis
în două exemplare: un exemplar semnat de persoana care-l intocmește se trimite la bancă pentru plata
salariilor în contul de card, iar alt exemplar se arhiveaza impreuna cu ștatele de salarii (fluturasi) 50
de ani.
f) ștatul de salarii confidențial pentru plata salariilor la casierie - pana se emit cardurile de catre banca,
salariile se platesc la casierie pe un ștat care contine doar compartimentul, numele si prenumele, restul
de plata si loc pentru semnatura (o fila pentru fiecare salariat). Acesta ramane ca act justificativ la
registrul de casa.
g) recapitulații (pentru avans si lichidare) contin si calculul tuturor contributiilor si fondurilor datorate
de unitate.
h) fișa individuala este fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare
salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.
i) fișa fiscală se genereaza la fiecare sfarsit de an sau in momentul lichidarii salariatului. Fisele fiscale
se listeaza si se arhiveaza la sfarsitul anului. Tot la sfarsitul anului, mai precis până la data de 28
februarie al anului urmator pentru anul incheiat, se depun la Administratia Finanțelor Publice.

20
Deasemenea programul de salarii genereaza toate raportarile care se fac catre Institutiile statului, cum
ar fi, de pildă, Declaratia 112 .
Programul de salarii tine evidenta analitica (nominala) a avansurilor acordate salariatilor sub forma
de avans chenzinal si concedii de odihnă.

CONTUL 5311 - CASA ÎN LEI

În cadrul societății IULIS PRES SERVICES S.R.L. , operatiunile cu numerar se evidentiaza cu ajutorul
contului 5311 .
Documentele justificative ,care stau la baza inregistrarii in Registrul de casa , folosite in cadrul
IULIS PRES SERVICES S.R.L. , sunt:
a) Foaia de vărsamant este un formular tipizat, specific fiecarei banci, cu ajutorul caruia se depun la
banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege. Se intocmeste de casier in doua exemplare,
unul insoteste banii la banca, iar celalalt (vizat de banca) ramane la registrul de casa.
b) CEC-ul de numerar este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru efectuarea
diferitelor plati (salarii, furnizori, avansuri de trezorerie etc). Se completeaza de casier, iar cu aprobarea
(semnatura) adminstratorului si stampila unitatii se prezinta la banca pentru ridicarea de numerar.
c) Dispozitia de plata / încasare este formularul tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii
in casierie. Se intocmeste de contabilul care tine evidenta avansurilor de trezorerie pe baza unui
REFERAT semnat in prealabil de administrator sau in urma decontului de cheltuieli (ordinului de
deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se
semneaza de contabilul care l-a intocmitai de superiorul sau ierahic. In baza documentului astfel
intocmit casieria elibereaza - plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta
pentru sumele de bani incasate (dispozitia de incasare). Acestea raman la Registrul de casa ca
documente justificative.
d) Chitanta se elibereaza de casierie in momentul in care se incaseaza sume de bani , se semneaza de
casier si se stampileaza cu stampila societatii . Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre
furnizori (in acest caz chitanta este emisa de furnizor).
e) Ștatele de plată (pentru salarii, prime, concedii de odihna, avans chenzinal) se intocmesc de
contabilul care tine evidenta salariilor si se semneaza (aproba la plata) de catre administrator. Statele
semnate se predau casierului de contabilul care tine evidenta salariilor si raman ca acte justificative la
registrul de casa.

21
 4. Operații privind intrarea, mișcarea și ieșirea din patrimoniu a unui element de
activ și a unui element de capitaluri proprii și datorii

A. Situația elementelor de activ și a celor de capitaluri proprii și datorii la începutul perioadei de

gestiune (soldurile inițiale ale conturilor) o regăsim în Balanța sitetică de la 01/12/2013 la
31/12/2013 anexată (Anexa 1).
B. În cadrul IULIS PRES SERVICES SRL, la sfârșitul lunii se întocmește de Serviciul
Contabilitate, pe baza pontajelor întocmite de Serviciul Personal, ștatul de plată pentru salariații
societății.
a) Data: 31.12.2013 - Cheltuiala cu salariul brut realizat :
641 = 421 400 lei
b) Data: 31.12.2013 - Reținerile din salariul brut realizat (cota aplicată × salariul brut calculat) :
 Contribuția individuală la asigurările sociale a asiguratului (cota de 10.5%) :
421 = 4312 42 lei
 Contribuția pentru asigurările sociale de sănătate a asiguratului (cota de 5.5%):
421 = 4314 22 lei
 Contribuția individuală la Fondul asigurărilor pentru șomaj a asiguratului (cota de
0.5% ) :
421 = 4372 2 lei
 Impozitul pe salarii calculat (cota de 16% × salariul net):
421 = 444 13 lei
c) Data: 31.12.2013 - Contribuția angajatorului la asigurările sociale (cota de 20.8 %) :
6451 = 4311.00 83 lei
d) Data: 31.12.2013 - Contribuția angajatorului la Fondul asigurărilor de șomaj (cota de 0.5%) :
6452 = 4371 2 lei
e) Data: 31.12.2013 - Contribuția angajatorului la asigurările sociale de sănătate (cota de 5.5%) :
6453 = 4313.00 21 lei
f) Data : 31.12.2013 - Contribuția angajatorului la asigurările pentru accidente de muncă și boli
profesionale (conform CAEN 6201) :
6454 = 4316 1 leu
g) Data : 31.12.2013 - Contribuția angajatorului la fondul pentru concedii medicale și indemni-
zații (0,85%) :
6455 = 4317 3 lei

22
C. Pe parcursul lunii decembrie 2013, în registrul de casă al societății IULIS PRES SERVICES SRL
se înregistrează următoarele operațiuni:
a) Data: 01.12.2013 Plata contravalorii combustibilului achiziționat de la OMV PETROM :
401 = 5311 237,21 lei
b) Data: 08.12.2013 Plata contravalorii combustibilului achiziționat de la OMV PETROM :
401 = 5311 99,99 lei
c) Data: 08.12.2013 Plata contravalorii serviciilor de telecomunicații prestate de Cosmote, pe baza
facturii primite de la furnizor în luna noiembrie :
401 = 5311 87,35 lei
d) Data: 10.12.2013 – Retragerea de numerar din contul de la bancă și depunerea în casierie :
581 = 5121 1000 lei
5311 = 581 1000 lei
e) Data: 12.12.2013 Plata contravalorii serviciilor prestate de OPTIMED SOC. COOPERATIVA, , pe
baza facturii primite de la furnizor în luna noiembrie :
401 = 5311 226 lei
f) Data: 13.12.2013 Plata contravalorii combustibilului achiziționat de la OMV PETROM :
401 = 5311 294,98 lei
g) Data: 14.12.2013 Plata contravalorii combustibilului achiziționat de la OMV PETROM :
401 = 5311 39,99 lei
h) Data: 18.12.2013 Plata contravalorii combustibilului achiziționat de la OMV PETROM :
401 = 5311 281,97 lei
i) Data:19.12.2013 Plata contravalorii combustibilului achiziționat de la MOL ROMANIA
401 = 5311 39,92 lei
j) Data 20.12.2013 Plata contravalorii serviciilor prestate de LS TRAVEL RETAIL ROMANIA SRL
pe baza facturii primite de la furnizor în luna noiembrie :
401 = 5311 61,23 lei
k) Data: 24.12.2013 Plata contravalorii combustibilului achiziționat de la OMV PETROM :
401 = 5311 272 lei
l) Data: 25.12.2013 – Retragerea de numerar din contul de la bancă și depunerea în casierie :
581 = 5121 1000 lei
5311 = 581 1000 lei
m) Data: 25.12.2013 – Plata salariului către angajat, pe baza ștatului de salarii:
421 = 5311 321 lei

23
D. La data de 31.12.2013 se calculează impozitul pe venitul microîntreprinderilor, în speță se aplică
cota de 3% din cifra de afaceri, înregistrându-se în contabilitate astfel:
698 = 4418 753 lei

E. La data de 31.12.2013 se închid conturile de venituri și cheltuieli cu ajutorul contului de profit și

pierdere, astfel 121 = % 3.357,48 lei
6022 1266,06 lei
6028 226 lei
626 87,35 lei
627 36,17 lei
628 61,23 lei
641 400 lei
6451 83 lei
6452 2 lei
6453 21 lei
6454 1 leu
6455 3 lei
6457 1 leu
6811 416,67 lei
698 753 lei

% = 121 4.327,1 lei

704 4.327,1 lei

Soldul final al contului 121 Profit sau pierdere se stabilește prin diferența:
4.327,1 – 3.357,48 = 969,62

5. Situațiile financiare ale societății IULIS PRES SERVICES SRL: Balanța de

verificare, Jurnalele de vânzare și cumpărare

Situațiile financiare ale societății IULIS PRES SERVICES SRL sunt prezentate detaliat în
anexele atașate caietului de practica, acestea oferind o imagine fidelă asupra poziției financiare a
întreprinderii în luna decembrie 2013.

24