12/05/2020

MANAGEMENTUL
PERFORMANȚEI
Prof. univ. dr. Daniela Artemisa Calu

12 MAI 2020

MOTTO:
Oricât am fi de învăţaţi prin ştiinţa altora,
înţelepţi nu putem fi decât pe seama
înţelepciunii noastre.
M.E.de MONTAIGNE

2
Stagiu CECCAR 2019 2

1
 12/05/2020

DELIMITĂRI CONCEPTUALE
PRIVIND MANAGEMENTUL
PERFORMANȚEI

3
Stagiu CECCAR 2019 3

Abordări ale performanței

• în sens larg: realizarea unei sarcini

date în raport cu standarde
prestabilite;
• la nivelul unei organizații: realizarea
obiectivelor propuse indiferent care
este natura şi diversitatea acestor
obiective.

2
 12/05/2020

Când este o întreprindere

performantă?
•Este eficace, adică atinge obiectivele
propuse;
• Este eficientă, adică maximizează rezultatele
obținute cu o cantitate data de resurse.

2
1 1 1 2
1 1
3 3
3 3

Managementul performanței

Stabilirea MANAGEMENTUL Ajusări necesare

obiectivelor PEFORMANȚEI atingerii
organizaționale obiectivelor

Monitorizarea progresului
în atingerea obiectivelor

3
 12/05/2020

CONTROLUL MANAGERIAL

• Măsoară realizarea obiectivelor propuse în

raport cu standardele și corectează abaterile;

•Se desfășoară în toate tipurile de organizații,

atât comerciale, cât și non-comerciale și la
toate nivelurile acesteia.

CONTROLUL MANAGERIAL

• Compară performanța reală cu standardele

prestabilite;
• Constată abaterile;
• Identifică măsuri corective;
• Ajută la furnizarea unei direcții comune, coerente
pentru toate activitățile diferitelor departamente;
• Orientează eforturile angajaților pentru atingerea
obiectivelor organizaționale.

4
 12/05/2020

PERSPECTIVA UTILIZATORILOR

5
 12/05/2020

ANALIZA
COST - VOLUM –PROFIT
(CVP)

11
Stagiu CECCAR 2019 11

Utilizarea clasificării
costurilor în fixe și
variabile

Indicatori:
Contul de profit și
C, Ca, R, Pr, CA, Cacr,
pierdere diferențial
Fa, Ip, MS, RMS, Lo

Metode parțiale de Analiza deciziilor pe

calcul de cost termen scurt

Metoda Metoda Rapoarte

Analiză
costurilor costurilor decizionale
marginală
variabile directe speciale
Decizii de exploatare:
Metoda
-A produce sau a cumpăra;
costurilor
-Analiza structurii vînzărilor;
specifice
-Comenzi speciale.
12
Stagiu CECCAR 2019 12

6
 12/05/2020

Analiza CVP

Stagiu CECCAR 2019 13

13

Analiza CVP

Stagiu CECCAR 2019 14

14

7
 12/05/2020

Analiza CVP

Stagiu CECCAR 2019 15

15

Analiza CVP

Stagiu CECCAR 2019 16

16

8
 12/05/2020

Analiza CVP

Stagiu CECCAR 2019 17

17

Analiza CVP

Stagiu CECCAR 2019 18

18

9
 12/05/2020

Analiza CVP

Stagiu CECCAR 2019 19

19

Analiza CVP

Stagiu CECCAR 2019 20

20

10
 12/05/2020

Analiza CVP

Stagiu CECCAR 2019 21

21

Analiza CVP

Stagiu CECCAR 2019 22

22

11
 12/05/2020

Structură cont de
profit și pierdere

Natură: Funcții (Destinații):

Venituri (Cifra de afaceri) Venituri (Cifra de afaceri)
Alte venituri din exploatare
Costul vânzărilor
Variaţia stocurilor de produse finite şi
Marja brută
producţie în curs de execuţie
Alte venituri din exploatare
Cheltuieli cu materii prime şi materiale
Cheltuieli cu salariile şi contribuţiile Cheltuieli de administrație
aferente Cheltuieli de distribuție
Cheltuieli cu amortizările Alte cheltuieli de exploatare
Alte cheltuieli de exploatare Rezultat din exploatare
Total cheltuieli de exploatare
Rezultat din exploatare

23
Stagiu CECCAR 2019 23

Contul de rezultate
diferențial
Cifra de afaceri (CA)
p×Q
Cheltuieli variabile (CV)
v×Q
unde: Marja asupra costului variabil (M/CV)
p = prețul de vânzare; (p – v) × Q
v = cheltuielile variabile
unitare; Cheltuieli fixe (CF) Rezultat
Q = cantitățile produse și M/CV - CF
vândute.

Stagiu CECCAR 2019 24

24

12
 12/05/2020

Contul de rezultate
diferențial
Cifra de afaceri X

Cost variabil de achiziție (X)

Marja asupra costului variabil de achiziție

Cost variabil de producție (X)

Marja asupra costului variabil de producție

Cost variabil de distribuție (X)

Marja asupra costului variabil de distribuție

Costuri variabile totale (X)

Marja asupra costului variabil

Costuri fixe (X)

Rezultat diferențial Stagiu CECCAR 2019 25

25

Contul de rezultate
diferențial
Cifra de afaceri X

Cost variabil de achiziție (X)

Marja asupra costului variabil de achiziție

Cost variabil de producție (X)

Marja asupra costului variabil de producție

Cost variabil de distribuție (X)

Marja asupra costului variabil de distribuție

Costuri variabile totale (X)

Marja asupra costului variabil

Costuri fixe (X)

Rezultat diferențial Stagiu CECCAR 2019 26

26

13
 12/05/2020

UTILIZAREA COSTURILOR
PENTRU
DECIZII MANAGERIALE
PE TERMEN SCURT

27
Stagiu CECCAR 2019 27

Tipuri de costuri
Relevanța costurilor

• Costuri relevante: reprezintă costurile ce vor

surveni la un moment dat în timp și care diferă în
funcție de fiecare opțiune posibilă. În această
categorie se încadrează majoritatea costurilor
variabile.
• Costuri irelevante: sunt costuri angajate în trecut
sau costuri care apar în viitor, dar sunt aceleași,
indiferent de opțiunea aleasă. În această categorie
se încadrează majoritatea costurilor variabile.

14
 12/05/2020

Tipuri de costuri
Efectuate Neefectuate
(en. Sunk cost) (Discreționare, arbitrare)
(În general, au fost efectuate în (În general, vor fi efectuate
trecut) în viitor)
Costuri ce Irelevante Relevante
diferă în  Costurile deplasării la diverși  Costul autoturismului;
funcție de dealeri auto  Costul asigurării CASCO.
opțiunea
aleasă
Costuri ce nu Irelevante Irelevante
diferă în  Costul vechiului autoturism;  Costul asigurării RCA.
funcție de  Costul achiziției unor reviste
opțiunea auto în vederea
aleasă documentării.

Tipuri de decizii

•A produce sau a cumpăra?;

•Acceptarea sau respingerea unei
comenzi speciale;
• Închiderea sau restrângerea activității.

15
 12/05/2020

Tipuri de decizii

A produce sau a cumpăra?

•Costurile relevante pentru decizia de a
produce
Versus
•Costurile relevante pentru decizia de a
achiziționa

Tipuri de decizii

Acceptarea sau respingerea unei

comenzi speciale
•Accept o pierdere/ un profit mai mic?
•În ce condiții?

16
 12/05/2020

Tipuri de decizii

Închiderea sau restrângerea activității

• Care produse/activități sunt profitabile?
•Prețurile/tarifele sunt stabilite în mod
corect?
•Cum este promovat produsul/activitatea?

Rețeaua de bugete
a unei întreprinderi

34
Stagiu CECCAR 2019 34

17
 12/05/2020

BUGETELE ȘI
ORIZONTUL DE TIMP

BUGETUL GENERAL

• Un ansamblu de previziuni cifrice, realist şi voluntar;

• Este utilizat pentru transpunerea obiectivelor organizației;
• Include bugetele operaționale;
• Situațiile financiare previzionale:
Bilanț previzional;
Cont de profit și pierdere previzional.

18
 12/05/2020

Rețeaua bugetelor operaționale (I)

Bugetul vânzărilor

Bugetul cumpărărilor de mărfuri

(pentru o întreprindere ce are ca obiect de activitate comerțul)

Bugetul producției
(pentru o întreprindere ce are ca obiect de activitate producția)

Bugetul consumului de materii prime

Bugetul achizițiilor de materii prime

Bugetul manoperei (salariilor directe)

37
Stagiu CECCAR 2019 37

Rețeaua bugetelor operaționale (II)

Bugetul cheltuielilor indirecte de producție

Bugetul cheltuielilor generale de administrație

Bugetul cheltuielilor de distribuție (desfacere)

38
Stagiu CECCAR 2019 38

19
 12/05/2020

Vă mulțumim!

20

Best PDF Encryption Reviews