BAZELE CONCEPTULUI DE

CONTROLLING
CONTROLLER-ul-constiinta economica a firmei
CONTROLLING-Concept de conducere
Manager:
-responsabil de rezultate
-pozitiile strategice de succes
Controller:
-responsabil de transparenta
-pilot pe drumul spre profit in procesul de:
-oferirea informatiilor
-luarea deciziilor
-asigurarea coordonarii
-moderator in proc, de planificare

MISIUNEA CONTROLLERULUI
Structureaza si insoteste procesul de management
in stabilirea obiectivelor,finalizarea planificarii si a
controlului,fiind responsabil de atingerea
obiectivelor
Aceasta inseamna:
Asigurarea transparentei financiare,a strategiei,a
proceselor
Coordonarea obiectivelor partiale si planurilor
Organizarea raportarilor orientate spre viitor
Este responsabil de obtinerea informatiilor de
natura economica
Sarcina de coordonarein domeniile:
-PLANIFICARII
-CONTROLULUI
-INFORMARII

8 INTREBARI DE BAZA

Stiti exact la ce produse se obtine profit si unde se

genereaza pierderi
Stiti cum actioneaza diverse masuri asupra rezultatelor
Stiti cum arata rezultatul firmei fata de rezultatele altora
In planuri sunt incluse obiective orientate spre succes si
sunt atribuite resurse in mod corespunzator
Cat de repede puteti afla daca mai sunteti in plan sau
daca ati pierdut controlul
Necesarul de decizii este stabilit la timp si sunt luate
masurile corespunzatoare
Puteti transpune strategia firmei in planuri concrete
orientate pe rezultate si masuri
Cunoasteti factorii care fac sa creasca costurile indirecte

CONTABILITATEA

Cea mai importanta sursa de informatii

Bugetarea si controlul bugetar si termenul lung
Sarcini:
-planificarea si controlul
-informarea:necesarul de informatii,obtinere si
procesare,transmitere prin rapoarte
-dezvoltarea
-functionarea curenta,zilnica,coordonarea
permanenta,valorile reale/dorite ale obiectivelor
firmei
Informarea:
-sistem de calcul al costurilor
-procedura de calcul a investitiilor
-continut si derularea in timp

SISTEMUL DE CONTROLLING
STRATEGIE-Configurarea proceselor si structura
organizatorica
Sistemul planificarii:
-strategic
-tactic
-operativ
Sistemul de controlling:
-sarcini
-organizare
-instrumente
Sistemul de furnizare a informatiilor-prelucrare de
date:
-contabilitate
-rapoarte

VIZIUNE-INSTRUMENTE

Actiune orientata spre planificare

Instrumente:
-rapoarte on-line
-rapoarte catre CA
-brosuri de controlling ln intalnirile de
planificare
-sisteme de inregistrare operativa

RASPUNDERE DESCENTRALIZATA
PERSONALIZATA
ORGANIZARE:
Controllingul:
-firmei
-distributiei
-C-D
-productiei
-filialelor
-altor departamente

MASURI CUANTIFICABILE
PROCES
-Imbinarea planificarii strategice si
operative
-Definirea KPIs
-Coordonarea procesului de planificare
si control
-Reactii la devierile semnificative
-A doua optiune
Proces comun de invatare
,dezvoltare continua si depasirea
etapelor dificile

1.Controlling
Concept de conducere orientat catre viitor:
-obiective
-avantaje concurentiale
-previziuni
-controlul managementului
A.Bazat pe:
-planificare
-informare
-analiza
-conducere
-control
B.Instrumente strategice si operative

1.Controlling
1.FORMULAREA OBIECTIVELORdependenta de capacitatea de a prevedea
si de acordul asupra obiectivelor
a)Obiectivul ideal-filozofia si cultura
intreprinderii
b)Cifrele dominante (rata profitului,cashflow,contributii acoperitoare)
c)Planificare strategica(controlling
strategic,marketing,planuru de
masuri,programe operative de actiune)

1.Controlling
2.CONDUCEREA OBIECTIVELORdependenta de capacitatea de decizie si de
instrumentare
a)Situatie de criza de rezultateoperativ(cifrele se modifica in sens negativ)
b)Situatie de criza de crestere
strategic(conditiile se schimba rapid si
frecvent)
c)Analiza abaterilorcomparatii(previzionat/realizat,feed-back si
feed-forward)
d)Masuri corective-postul de controller

1.Controlling
3.INDEPLINIREA OBIECTIVELORdependenta de capacitatea de
transpunere si motivatie
a)Asigurarea profitului si lichiditatii-prin
management operativ si strategic
b)Inovatii,cercetare-dezvoltare,produse
noi-adaptarea la mediul
inconjuratorprin asigurarea de resurse
c)Revizuirea anticipata a planificariipreviziuni glisante,rulante si cumulate

2.MANAGEMENT OPERATIV
PLANIFICARE OPERATIVA
ASIGURAREA PROFITULUI SI A
LICHIDITATII-instrumentar operativ
CONTUL DE PROFIT SI PIERDERI
- Metoda costului ca procent in CA,pe
baza costurilor limita sau a celor de
productie,cu analize de contributii
acoperitoare
- Calcularea contributiilor pe
articole,cu abateri de pret,cantitative
si valorice,prin intermediul
comparatiei plan/realizat

2.MANAGEMENT OPERATIV
PLANIFICARE OPERATIVA

PUNCTELE SLABE SI ANALIZE DE

ORGANIZARE,PROGRAMELE DE ECONOMISIRE
A COSTURILOR SI CELE DE INOVATII ,CALCULE
DE RENTABILITATI SI CONDUCEREA
VANZARILOR
Analize de rezultate-functie de parametrii de
decizie,cu determinari si analize detaliate de
ierarhie(structura de organizare a centrelor de
responsabilitate)
Planificari de rezultate-contributii acoperitoare
vizate si analize comparative
Regularizari de rezultate-calcul al contributiei
acoperitoare a clientilor,combinate cu motivatii
pentru indeplinire

2.MANAGEMENT OPERATIV
PLANIFICARE OPERATIVA
TREBUIE SA SE FACA PRIN INTERMEDIUL
CALCULULUI CONTRIBUTIILOR DE ACOPERIRE
Controale de rezultate-prin analize cumulate ale
contributiilor acoperitoare,a gradelor de
acoperire,plan/realizat
Situatii de criza de rezultate-trebuie gasite
cauzele si estimate costurile pentru eliminarea
lor(lipsa calificarilor,opriri in aprovizionare,premii)
Motivatia rezultatelor-se declanseaza functie de
filozofia si cultura intreprinderii
Valori limita si de prag-se identifica si se iau in
considerare.Se calculeaza marimile minime de
pornire.Se calculeaza cantitatile minime de vanzare
pentru acoperirea costurilor.Se stabilesc
contributiile acoperitoare marginale necesare
pentru asigurarea acoperirii costirilor totale

3.MANAGEMENT STRATEGIC PLANIFICARE

STRATEGICA SI CONTROLLING STRATEGIC

ACORDUL ASUPRA OBIECTIVELOR:

Se elaboreaza de primul si al doilea nivel al
conducerii,pe parcursul unor sesiuni de
grupuri restranse de lucru,sub conducerea
unui moderator.
Acordul asupra obiectivelor tine cont de
profilul intreprinderii,de obligatiile fata de
clienti,salariati,investitoriii de
capital,furnizori si de mediul inconjurator.
Stabileste criterii valorice ,etice si morale
Procesul de identificare elibereaza forte
pentru asigurarea lichiditatii si a
perenitatii,realizeaza strategia si dezvolta o
cultura de intreprindere

3.MANAGEMENT STRATEGIC PLANIFICARE

STRATEGICA SI CONTROLLING STRATEGIC

CONDUCEREA OBIECTIVELOR
Prin sisteme de preavertizare in domeniul
operativ si cel strategic si prin comparatia
plan/realizat,se anunta la timp abaterile si
modificari;le mediului inconjurator,pentru a
putea fi luate masuri corective
INDEPLINIREA OBIECTIVELOR
Prin coordonarea conceptelor de
conducere,de controlling si marketing cu
instrumentele de
planificare,raportare,analiza,conducere si
control,a orientarii anticipative si a
conceptiei feed-forward

3.MANAGEMENT STRATEGIC PLANIFICARE

STRATEGICA SI CONTROLLING STRATEGIC

ANALIZA DE POTENTIAL
Alegerea factorilor cheie care ajuta la
analiza punctelor tari si slabe,la stabilirea
planurilor de masuri pentru consolidarea
punctelor tari si eliminarea celor slabe
ACORDUL ASUPRA OBIECTIVELOR
Calitativ si cantitativ
Rata profitului,cash-flow,volumul contributiei
acoperitoare previzionatr
CONCEPTUL DE CRESTERE
Cresterea crearii de valoare la acelasi
volum de cantitati

3.MANAGEMENT STRATEGIC PLANIFICARE

STRATEGICA SI CONTROLLING STRATEGIC

Strategii de produs-piata cu
portofoliu pentru politica pe articole
Strategii de functionare pentru
indeplinirea strategiei produs-piata
Transpunerea in proiecte si masuri
Planificari pe 5 ani pentru numerar si
rezultate
Premise,sanse,riscuri in cadrul
comparatiei strategice plan/realizat

CALCULE DE STABILIRE A
COSTURILOR TOTALE
Criteriul:influenta durecta sau indirecta asupra sectiilor de avidenta a
costurilor si a localizarilor de costuri

Alegerea bazelor suplimentare:costuri individuale si costuri

comune

Renuntarea la descompunerea costurilor-principiul de repartizare

a costurilor medii

Metoda costurilor totale

Beneficii
-costuri totale-in functie de tipurile de costuri
costuri individuale:materiale pentru fabricatie,salariile aferenta
fabricatiei,costuri individuale speciale aferente fabricatiei si
desfacerii
costuri comune:costuri specifice de pozitie,costuri comune
=REZULTATUL INTREPRINDERII
+/-MODIFICARI DE STOCURI
=PROFIT
+/-PUNTE DE ACORD

CALCULE DE STABILIRE A COSTURILOR

PARTIALE-BAZA 1-I.PRODUCTIE
Criteriul:comportarea tipurilor de costuri in functie de gradul
de ocupare
Alegerea marimilor de referinta:costuri limita si costuri fixe
Descompunerea costurilor analog principiului cauzalitatii
Metoda costurilor aferente CA
Beneficii
-costuri limita in functie de sectiile de evidenta a costurilor
costuri individuale
costuri comune limita
=volumul contributiei acoperitoare
-blocul costurilor fixe sau straturile de costuri fixe
=REZULTATUL INTREPRINDERII
+/- MODIFICARILE DE STOCURI
=PROFIT
+/-PUNTE DE ACORD

CALCULE DE STABILIRE A COSTURILOR

PARTIALE-BAZA 2-I.PRESTARI SERVICII
Criteriul:influenta dircta asupra sectiilor de evidenta a costurilor si a localizarii
de costuri

Alegerea ierarhiei de referinta:costuri de productie si costuri de rezerva

In loc de descompunerea costurilor-calculul costurilor analog principiului

identitatii

Metoda costurilor aferente cifrei de afaceri

Beneficii
-costuri de productie
costuri individuale
costuri comune false
=volumul contributiilor acoperitoare 1
-costuri de rezerva 1
=volumul contributiilor acoperitoare 2
-costuri de rezerva 2
=REZULTATELE INTREPRINDERII
+/-MODIFICARI DE STOCURI
=PROFIT
+/-PUNTE DE ACORD