Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
In randurile de mai jos iata 5 subiecte rezolvate, exact in genul celor care se dau la examen!
1. In ce cont se reflecta decontarile intrabancare? Exemplificati.
Raspuns:
Decontarile intrabancare se evidentiaza in contabilitatea institutiilor de credit in contul 341 -
Decontari intrabancare.
Exemplu
Banca X Sucursala Arad deconteaza un ordin de plata in valoare de 5.000 lei in favoarea unui
beneficiar ce are cont la sucursala Timisoara:
Banca X Arad:
2511 Conturi curente = 341 Decontari intrabancare 5.000 lei
Banca X Timisoara:
Raspuns:
Inspectia implica examinarea inregistrarilor sau a documentelor interne sau externe in forma
tiparita, electronica sau sub alta forma ori o examinare fizica a unui activ.
Inspectia inregistrarilor si a documentelor furnizeaza probe de audit cu diferite grade de
credibilitate, in functie de natura si sursa acestora si, in cazul inregistrarilor si documentelor
interne, de eficacitatea controalelor exercitate asupra intocmirii acestora.
Exemple:
- inspectia unui contract executat poate furniza probe de audit relevante pentru aplicarea de
catre entitate a politicilor contabile, precum recunoasterea veniturilor.
- inspectia imobilizarilor corporale poate furniza probe de audit credibile cu privire la
existenta lor, dar nu neaparat cu privire la drepturile si obligatiile entitatii sau la evaluarea
activelor.
3. Definiti valoarea substantiala bruta si valoarea substantiala neta.
Raspuns:
Valoarea substantiala bruta (VSB) reprezinta activul bilantier reevaluat in ipoteza continuarii
activitatii, plus valoarea bunurilor folosite de intreprindere fara a fi proprietara acestora
(inchiriate, in custodie s.a), minus valoarea bunurilor care desi sunt inregistrate in patrimoniul
intreprinderii nu sunt folosite din diverse cauze (inchiriate etc.).
Valoarea substantiala neta (VSN) se obtine prin deducerea datoriilor din valoarea substantiala
bruta.
4. Cum se determina activul net contabil avand in vedere urmatoarea situatie din
bilantul contabil?
Raspuns:.
Activ net contabil ANC = total active - total datorii = Capitaluri proprii
ANC = 60.000 lei + 20.000 lei + 25.000 lei - 18.000 lei = 87.000 lei
Capitaluri proprii= 50.000 lei + 37.000 lei = 87.000 lei
5. Cum se determina activul net corijat?
Baza legala: Literatura de specialitate.
Raspuns:
Activul net corijat se determina prin doua metode:
- Metoda substractiva consta in scaderea din totalul activelor reevaluate corijate a tuturor
datoriilor intreprinderii.
- Metoda aditiva consta in adaugarea la capitalurile proprii ale intreprinderii a tuturor
influentelor rezultate din inlocuirea valorilor contabile cu valorile economice ale elementelor
din bilantul intreprinderii.
Lucrarea pe stick "Examenul de acces la stagiul CECCAR 2024" contine raspunsuri clare,
temeiuri legale, comentarii care elimina orice ambiguitati. Gasiti nu numai raspunsurile
corecte, ci si comentarii ale unor specialisti de top care va vor ajuta sa intelegeti exact de ce
se aplica o anumita solutie, si nu alta. Asimiliarea raspunsurilor corecte este astfel mult mai
facila!
de Alina Ilie
Alina Ilie s-a alaturat echipei Contabilul in anul 2020, pentru a prezenta cele mai importante
noutati din domeniul fiscal-contabil. Are experienta si in domenii precum sanatate, idei de
afaceri si agricultura. In prezent, scrie pentru dumneavoastra despre Codul Fiscal, aplicarea
corecta a TVA, plata taxelor si a impozitelor, depunerea declaratiilor fiscale, monografii
contabile.
Intrebare: Din cauza tendintelor recente ale pietei si a stocurilor acumulate a devenit
necesara vanzarea la pret de cost a stocurilor de aproape 1 milion de lei. Va rog sa analizati
contextul financiar al acestei operatiuni si impactul fiscal din punctul de verere al tva si
calculul impozitului pe profit pe care il poate avea asupra societatii. Dat fiind faptul ca vorbim
despre produse fabricate de noi, nu sunt aplicabile prevederile OG 99/2000. In schimb trebuie
aplicate prevederile Codului fiscal ca si... norma generala.
Ma puteti ajuta cu o trimitere la legislatia in materie dar si cu monografia contabila vis-a-vis de acest
subiect?
- in baza unui contract de prestari servicii executa lucrari pentru un antreprenor care a contractat
executia lucrarii cu beneficiarul final;
- din cauza unor probleme de proiectare lucrarile se sisteaza pana la clarificarea lor;
- exista riscul ca sa treaca o perioada mai lunga de timp pana cand situatiile de lucrari vor fi acceptate la
plata de catre beneficiar, deci emiterea facturii nu se va putea face pana atunci.
Care este monografia contabila? Care sunt implicatiile fiscale, avand in vedere ca factura se va emite
peste cateva luni? Ce masuri exista astfel incat societatea sa poata deduce cheltuielile efectuate pentru
acest proiect si care este monografia contabila? Avand in vedere ca exista riscul ca situatiile de lucrari sa
nu fie acceptate la plata de catre beneficiar deci nu se va emite factura pe aceasta lucrare in cazul acesta,
care este monografia contabila?
Intrebare: Acum cativa ani am incheiat un contract cu un subcontractor pentru prestarea unor servicii
dintr-un proiect mai mare. Prestatorul in timpul prestatiei a intocmit mai multe facturi de avans pe care
firma noastra le-a platit. Toate facturile de avans, in afara de ultima, au fost stornate, au facturat
prestarea de servicii si am ramas in contabilitate cu ultimul avansul nestins. Prestatorul nu a mai vrut sa
intocmeasca si pentru ultimul avans.
Exista o posibilitate fiscala prin care putem stinge acest avans sau trebuie sa il actionam in judecata? Mai
am un caz tot cu o factura de avans intocmita de o firma cu care am fost asociati in cadrul unei lucrari.
Firma asociata a incheiat un contract cu o alta firma pentru prestarea unui serviciu de si ne-a facturat un
avans la randul sau partea procentuala care ne revenea conform contractului. Acest prestator si-a dat foc
la toate actele si nu am mai putut sa primim de la ei factura de prestari servicii, desi am inteles ca au avut
control. Cum putem sa scapam de acest avans pentru ca nu mai avem nicio sansa sa mergem mai departe?
Societatea trebuie sa emita factura de avans sau poate fi folosit ca si document justificativ in contabilitate
promisiunea bilaterala de vanzare cumparare incheiata la notar?
Intrebare: Doua persoane fizice A + B sot si sotie (regim matrimonial al comunitatii de bunuri) incheie
doua antecontracte pentru avansuri imobile ce respecta toate conditiile de suprafata, finisaje etc. de la art.
291 alin. (3) lit. c) pentru aplicarea cote de TVA de 5%. Cele doua contract de avans sunt incheiate in anul
2022.
In anul 2023:
1. Februarie 2023 finalizeaza achizitia primului imobil in suma de 620.000 lei + TVA 5%.
3. Decembrie 2023 doresc finalizarea achizitiei celui de-al doilea si al treilea imobil in valoare de 420.000
lei fara TVA si 410.000 fara TVA.
Pentru tranzactia de la punctul 3, se poate aplica cota de 5% avand in vedere masurile tranzitorii cu
privire la cota de TVA pentru bunurile imobile pentru care exista incheiate antecontract de avans in anul
2022? Si pentru apartamentul la care s-a platit avans in luna mai 2023 se aplica TVA 5% sau se va aplica
cota de 19%? Va rugam sa ne precizati parerea dvs. referitoare la cota de TVA aferenta fiecarui
apartament.
* un numar nelimitat de locuinte, livrate doar in anul 2023, cu valoarea maxima de 450.000 lei, pentru
care s-au incheiat antecontracte cu plata in avans pana la 31 decembrie 2022;
si
* o singura locuinta cu valoarea intre 600.000 si 700.000 lei, livrata doar in anul 2023, pentru care s-a
incheiat un antecontract cu plata in avans pana la 31 decembrie 2022.
Intrebare: In anul 2022 luna iunie am intocmit o factura de avans mijloc fix catre un client, factura ce nu
a fost achitata. Se poate sa stornam aceasta factura in luna noiembrie 2023?
Intrebare: O persoana fizica romana inregistrata in scopuri de TVA (ca urmare a depasirii plafonului este
dezvoltator imobiliar) vinde in anul 2023 o proprietate aflata in patrimoniul personal. Are adresa din
cartea de identitate la respectivul imobil si o detine de 6 ani in proprietate.
Cum se procedeaza din punct de vedere fiscal cu aceasta vanzare? Este obligat sa intocmeasca factura
fiscala si sa colecteze TVA la vanzare daca proprietatea este proprietate personala?
Intrebare: O societate platitoare de tva la incasare prin optiune doreste anularea codului de tva tot prin
optiune (cifra de afaceri in 2023 sub plafonul de 300.000 lei).
Care sunt inregistrarile contabile tinand cont de faptul ca societatea are stoc de materiale 9.167 lei, solduri
la clienti 2.605 lei si solduri la furnizori 11.667 lei?
Intrebare: In cazul in care avem o anumita zona dintr-o parcare subterana mai mare, pentru care platim
chirie lunara, si vom avea nevoie ca acea zona sa o imprejmuim si sa facem o investitie in amenajarea
acelui spatiu care va fi exclusiv destinat societatii noastre, putem inregistra amenajarea in contul 2112
"Amenajari terenuri" cu amortizare pe 10 ani? In continuare pentru terenul respectiv se va plati chirie,
nu avem inregistrat nimic in contul 2111 "Terenuri".
Intrebare: In cazul unei societati care obtine venituri din inchirierea utilajelor (pe santiere de constructii),
cu punerea la dispozitie a soferilor si combustibil aferent (gestionarea tuturor resurselor necesare
desfasurarii activitatii, exemplu: se propune sa se sape un sant de 100 metri - societatea inchiriaza utilajul
cu combustibil si soferul si se implica si in respectarea normelor - este prezent si un sef de echipa, angajat
al societatii) pot aplica facilitatile din constructii?
Din analiza situatiilor financiare depuse pentru anul 2022 de catre contribuabilii arondati fiscal la
A.J.F.P. Satu Mare, a rezultat ca marja profitului pentru codul CAEN 4120 "Lucrari de constructii a
cladirilor rezidentiale si nerezidentiale" este de 15,28%. In anul 2022 la societatea dvs. marja profitului
este de 3.86%, sub media codului CAEN 4120, rezultand un impozit pe profit suplimentar de 73.600 lei.
Unde este reglementata marja de profit pentru fiecare cod CAEN? Eu am pus aceasta intrebare
inspectorilor, dar nici ei nu stiu. Asa au primit de la cei ce calculeaza riscul.
• Tip societate: S.R.L.
• Numar de angajati: 11-50 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: 4120
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te
convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii portalcontabilitate.ro
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 16 feb 2024.
Intrebare: O societate cu codul CAEN 4321 "Lucrari de instalatii electrice" factureaza catre persoane
juridice si persoane fizice lucrari de instalatii electrice.
1. Pe factura se trec materialele folosite si manopera, in cazul acesta materialele se trec pe contul 707 si
manopera pe 704 sau sau se fac devize de lucrari cu materialele folosite si se utilizeaza doar contul 704? 2.
Se pot acorda facilitatile salariatilor in constructii in cazul in care valoarea materialelor folosite
reprezinta 35% din totalul cifrei de afaceri?
a) se calculeaza raportul intre «Cifra de afaceri realizata efectiv din activitatea de constructii» si «Cifra de
afaceri totala» determinate conform art. 4, cumulat pentru perioada corespunzatoare din anul curent,
inclusiv luna in care se aplica scutirea;
b) in situatia in care procentul rezultat din calculul raportului de la lit. a) este de cel putin 80% din «Cifra
de afaceri totala» determinata conform art. 4 pct. 1, facilitatile fiscale se acorda pe durata anului in curs
cu respectarea conditiei prevazute la art. 60
In situatia noastra cum procedez in luna ianuarie? Acord sau nu facilitatile fiscale? Daca nu le acord,
salariatii vor primii sume mai mici pentru concediul de odihna efectuat in aceasta luna.
Intrebare: Avem 3 societati. Toate au acelasi obiect de activitate - constructii. SC A SRL infiintata in 2018
trecere la impozit pe profit in iulie 2023 (depasire de plafon) asociat 100% - Bogdan, administrator
Bogdan. SC B SRL infiintata in martie 2022, impozit micro, va avea venituri din inchirieri in anul 2024
asociat 100% Bogdan, administrator Gabriela
SC C SRL infiintata in ianuarie 2024, impozit micro asociati Gabriela 80%, Bogdan 20%, administrator
Gabriela si Bogdan
1. Avand in vedere conditia intreprinderilor legate, ce societate poate ramane la impozit micro?
2. Daca se depaseste cifra de afaceri de 500.000 euro in cursul anului 2024 la toate cele 3 societati, toate
vor trece la impozit pe profit?
3. SC B SRL va avea venituri si din inchirieri si din constructii. Ce cota de impozitare va aplica?
Intrebare: LA o micro cu codul CAEN 7112 - Inginerie (de constructii) indemnizatia va fi la salariul
minim 3.300 lei sau salariul minim in constructii 4.586 lei?
Care sunt procedurile legale pe care trebuie sa le urmeze, ce tip de taxe trebuie sa plateasca? Este necesar
obtinerea unui document portabil A1 sau a unui certificat de rezidenta fiscala? Trebuie obtinut cod
special de TVA pentru a factura serviciile prestate catre partea germana?