https://www.portalcodulfiscal.ro/cesiune-creante-neincasate-tratament-contabil-si-fiscal-42225.

htm

Cesiune creante neincasate. Tratament

contabil si fiscal
Raspuns oferit de Olga Crevelescu Consultant fiscal, Formator autorizat A.N.C.
valabil la 23 Oct 2018

Intrebare: Firma s-a inteles cu un partener sa cesioneze cateva creante pentru

anumi clien .

Aceste creante sunt scadente si nescadente la termen:

- valoare creante scadente 1.736,80 RON (cu TVA inclus)

- valoare creante nescadente : 33.924,01 RON (cu TVA inclus)

Intrebari:

a) Din punct de vedere fiscal putem vinde creante catre partenerul nostru la valorile
de mai sus (nu se diminueaza cu nimic valoriile de mai sus, partenerul nostru a fost
de acord sa le preia la valoriile de mai sus)?

b) Este legal sa vindem creante neincasate la termen?

c) Monografia contabila: este corecta realizarea urmatoarelor monografii contabile:

461 - 4111 1.736,80 RON - pentru creanta cu scadenta depasita. Sau suntem obliga
in prima faza sa facem 4111 - 4118 si in final: 461 - 4118?

461 - 4111 33.924,01 RON - pentru creante nescadente

1 of 5 2/29/2020, 6:07 PM
 https://www.portalcodulfiscal.ro/cesiune-creante-neincasate-tratament-contabil-si-fiscal-42225.htm

d) Avand in vedere ca vindem la valoriile de mai sus si nu avem o pierdere, in acest

sens nu avem niciun venit si pierdere?

e) In cazul in care la urmatoarele creante nescadente, trebuie sa vindem cu o

diminuare de 10%. Caz: vindem o creanta de 18.251,25 RON. Monografia contabila ar
fi:

% - 411 18.251,25 RON

461 - 411 16.426,12 RON

654 - 411 1.825,13 RON

Avand in vedere ca avem o pierdere - cont 654 in valoare de 1.825,13 RON, este
deduc bila la calculul impozitului pe profit?

e) Din punct de vedere al TVA - exista vreo implica e pentru cazurile de mai sus?

Raspuns:
a) si b) Contractul de cesiune de creanta genereaza eviden erea in contabilitate a
creantei fata de noul debitor si inregistrarea pierderii la scoaterea din evidenta a
creantelor cedate. Cesiunea de creanta se efectueaza in baza unui contract
reglementat de Codul civil si reprezinta conven a prin care creditorul cedent transmite
cesionarului o creanta impotriva unui tert.
Nu este obligatoriu ca data scadentei sa fie depasita.
In cazul in care creanta este cesionata la valoarea nominala, nu exista implica i din
punct de vedere al cheltuielilor si veniturilor.

c) Contractul de cesiune de creanta genereaza eviden erea in contabilitate a creantei

fata de noul debitor si inregistrarea pierderii la scoaterea din evidenta a creantelor
cedate.
Conform pct. 331 din Reglementarile contabile, aprobate prin OMFP 1802/2014,
creantele incerte se inregistreaza dis nct in contabilitate (contul 4118 "Clien incer
sau in li giu" sau in conturi anali ce ale conturilor de creante, pentru alte creante

2 of 5 2/29/2020, 6:07 PM
 https://www.portalcodulfiscal.ro/cesiune-creante-neincasate-tratament-contabil-si-fiscal-42225.htm

decat clien i).

Conform pct. 332 din Reglementarile contabile, in scopul prezentarii in situa ile
financiare anuale, creantele se evalueaza la valoarea probabila de incasat.
Atunci cand se es meaza ca o creanta nu se va incasa integral, in contabilitate se
inregistreaza ajustari pentru pierdere de valoare, la nivelul sumei care nu se mai poate
recupera.
Daca prin manualul de poli ci contabile nu s-a prevazut momentul transferului
creantelor la creante incerte in momentul depasirii scadentelor, opinia mea este ca
pute face acest transfer la data intocmirii bilantului, daca se constata ca au devenit
incerte.
Prin urmare, consider corect ca la cesiunea de creante sa inregistra 461 = 4111, daca
prin poli cile contabile nu s-a stabilit as el.

d) Avand in vedere ca cesiunea se realizeaza la valoare nominala, nu rezulta cheltuieli si

venituri de inregistrat.

e) Cesiunea creantei la un pret mai mic decat valoarea nominala se inregistreaza:

% = 4118/4111
461
654 (Cheltuiala nededuc bila pentru partea neacoperita de provizion)
Anulare provizion (daca exista):
491 = 7814
Incasarea sumelor de la noul debitor:
5121 = 461

Conform art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, nu sunt deduc bile pierderile
inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de
provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sen nta
judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatores ;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
4. debitorul este dizolvat, in cazul societa i cu raspundere limitata cu asociat unic, sau
lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificulta financiare majore care ii afecteaza intreg
patrimoniul. Dificulta le financiare majore care afecteaza intregul patrimoniu al
debitorului, in sensul prevederilor art. 25 alin. (4) lit. h) pct. 5 din Codul fiscal, sunt cele
care rezulta din situa i excep onale determinate de calamita naturale, epidemii,

3 of 5 2/29/2020, 6:07 PM
 https://www.portalcodulfiscal.ro/cesiune-creante-neincasate-tratament-contabil-si-fiscal-42225.htm

epizoo i, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau

economice, conjuncturi externe si in caz de razboi.
6. au fost incheiate contracte de asigurare.

Nu rezulta din intrebare una dintre cele 6 situa i in care pierderea din creante sa fie
considerata deduc bila. Societatea dumneavoastra nu a pierdut acele sume ca urmare
a falimentului sau a unei hotarari judecatores , ci ca urmare a renuntarii la aceasta
creanta prin cesiune.
In concluzie, in opinia mea, cheltuiala inregistrata prin cesiunea de creanta nu este o
cheltuiala efectuata in scopul desfasurarii ac vita i economice (nu putem renunta la o
creanta doar pentru ca facturile au scadenta de mult depasita), deci cheltuiala cu
scoaterea din evidenta a creantelor este nededuc bila pentru partea neacoperita de
provizion, potrivit art. 26.

e) Nu pute efectua ajustarea TVA in cazul creantelor cesionate deoarece nu va afla in

situa ile prevazute la art. 287 din Codul fiscal.

Alege Abonamentul potrivit pentru ne!

Po adresa intrebari si primes raspuns in 72 de ore.
Ai consultanta de la cei mai buni specialis din Romania
Acces total la o baza de peste 54.000 de intrebari si raspunsuri
Abonament Perioada Pret
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 3 LUNI 544,95 lei Alege
mp de 3 luni
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 6 LUNI 908,25 lei Alege
mp de 6 luni
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 12 LUNI 1.514,10 Alege
mp de 12 luni lei
+ Acces total in portal consultanta personalizata 24 LUNI 2.726,85 Alege
mp de 24 luni lei
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 12 LUNI 14.350,35 Alege
mp de 12 luni - Cont Premium lei
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 36 LUNI 3.675,00 Alege
mp de 36 luni lei
+ Acces total in portal consultanta personalizata 12 LUNI 2.835,00 Alege
mp de 12 luni whatsapp WHATSAPP lei
Abonament Perioada Pret

4 of 5 2/29/2020, 6:07 PM
 https://www.portalcodulfiscal.ro/cesiune-creante-neincasate-tratament-contabil-si-fiscal-42225.htm

Acorda o nota raspunsului furnizat de specialist

(1 stea = nesa sfacator - 5 stele = excelent)

Ra ng:

Nota: 0 din 5
Con nutul, designul, structura, precum si materialele portalcodulfiscal.ro apar n
Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de
autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare.
Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consulta
sec unea Termeni si condi i.

5 of 5 2/29/2020, 6:07 PM