https://www.portalcodulfiscal.ro/factura-de-comision-declarare-38947.

htm

Factura de comision. Declarare

Raspuns oferit de S.M Armaselu Consultant fiscal
valabil la 13 Mar 2018

Intrebare: O factura de comision (u lizare pla orma Amazon), furnizor Amazon

Luxemburg. Factura este in GBP cu TVA de 19% - 2.38 GBP (total factura 12.50 GBP +
TVA 2.38 GBP, se men oneaza si TVA in lei - 12,55 lei. Cum si unde se declara aceasta
factura? D300 sau D390?

Raspuns: Din informa ile furnizate intelegem ca primi o factura de comision de la

Amazon Luxemburg. Consideram ca este necesar sa efectua cateva verificari cu privire
la aceasta factura pentru a determina tratamentul corect din punctul de vedere al TVA.
As el, un prim aspect ar fi sa verifica daca serviciul pe care il achizi ona este unul de
comision si nu un alt p de serviciu (de exemplu, un serviciu prestat pe cale
electronica). Aceasta deoarece serviciile de comision prestate de o persoana
impozabila (Amazon) catre o alta persoana impozabila (societatea dumneavoastra) au
locul de prestare al serviciilor la beneficiar (societatea dumneavoastra), caz in care
Amazon ar fi trebuit sa emita factura fara TVA. Datorita faptului ca factura este emisa
cu TVA, putem iden fica urmatoarele situa i posibile:
a. Verifica daca factura are un cod de TVA din Romania (din informa ile noastre
Amazon are un sediu fix in Romania), caz in care vorbim de o achizi e locala de servicii;
opera unea nu se declara in D390, se declara in D300.

b. Verifica daca nu este vorba de un serviciu prestat pe cale electronica, pe factura

primita nu figureaza numele societa i dumneavoastra, cu codul de TVA al societa i (din
cele expuse nu intelegem daca societatea dumneavoastra este inregistrata ca pla tor
TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal), ci numele unei persoane fizice, caz in care
Amazon considera ca presteaza un serviciu pe cale electronica catre o persoana
neimpozabila, locul fiind considerat a fi in Romania. In aceasta situa e, ave 2
posibilita :
• Efectua taxarea inversa la intreaga valoare (suma de 12.50 GBP x 19%); se declara in
D390 si D300.
• Incerca sa modifica datele de facturare pe site-ul Amazon, inscriind datele de
iden ficare si codul de TVA al societa i dumneavoastra. Este posibil ca, dupa
efectuarea acestor modificari sa pute genera o factura fara TVA, pe care o inregistra

1 of 3 2/27/2020, 7:17 AM
 https://www.portalcodulfiscal.ro/factura-de-comision-declarare-38947.htm

ca o achizi e intracomunitara de servicii daca factura va fi emisa de pe codul de TVA

din Luxemburg al Amazon. In aceasta situa e (pu n probabila aceasta varianta),
opera unea se declara in D390 si D300.
c. Verifica daca este vorba de un serviciu de comision sau este vorba de un alt p de
serviciu (reclama etc.).

Din cauza faptului ca nu putem incadra exact tranzac a la care face referire, vom
men ona mai jos cateva reguli cu privire la locul de prestare al serviciilor, in func e de
care se stabileste locul unde se datoreaza TVA, precum si faptul daca tranzac a se
incadreaza ca fiind o prestare/achizi e intracomunitara de servicii sau una locala.
As el:
• Potrivit art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o
persoana impozabila care ac oneaza ca atare este locul unde respec va persoana care
primeste serviciile isi are stabilit sediul ac vita i sale economice. Daca serviciile sunt
furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care
persoana isi are sediul ac vita i sale economice, locul de prestare a serviciilor este
locul unde se afla respec vul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta
unui as el de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana
impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.

• Potrivit art. 278 alin. (3) din Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o
persoana neimpozabila este locul unde prestatorul isi are stabilit sediul ac vita i sale
economice. Daca serviciile sunt prestate de la un sediu fix al prestatorului, aflat in alt
loc decat locul in care persoana impozabila si-a stabilit sediul ac vita i economice,
locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respec vul sediu fix. In absenta
unui as el de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul
isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.

• Prin excep e de la regulile generale de mai sus, art. 278 alin. (5) precizeaza ca (le
redam doar pe cele de interes pentru dumneavoastra) locul serviciilor este considerat a
fi:
a. locul in care este efectuata opera unea principala in conformitate cu prevederile
prezentului tlu, in cazul serviciilor prestate de un intermediar care ac oneaza in
numele si in contul altei persoane si beneficiarul este o persoana neimpozabila;
b. locul unde beneficiarul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita,
in cazul serviciilor furnizate pe cale electronica prestate catre o persoana neimpozabila.

Alege Abonamentul potrivit pentru ne!

2 of 3 2/27/2020, 7:17 AM
 https://www.portalcodulfiscal.ro/factura-de-comision-declarare-38947.htm

Po adresa intrebari si primes raspuns in 72 de ore.

Ai consultanta de la cei mai buni specialis din Romania
Acces total la o baza de peste 54.000 de intrebari si raspunsuri
Abonament Perioada Pret
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 3 LUNI 544,95 lei Alege
mp de 3 luni
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 6 LUNI 908,25 lei Alege
mp de 6 luni
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 12 LUNI 1.514,10 Alege
mp de 12 luni lei
+ Acces total in portal consultanta personalizata 24 LUNI 2.726,85 Alege
mp de 24 luni lei
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 12 LUNI 14.350,35 Alege
mp de 12 luni - Cont Premium lei
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 36 LUNI 3.675,00 Alege
mp de 36 luni lei
+ Acces total in portal consultanta personalizata 12 LUNI 2.835,00 Alege
mp de 12 luni whatsapp WHATSAPP lei
Abonament Perioada Pret

Acorda o nota raspunsului furnizat de specialist

(1 stea = nesa sfacator - 5 stele = excelent)

Ra ng:

Nota: 0 din 5
Con nutul, designul, structura, precum si materialele portalcodulfiscal.ro apar n
Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de
autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare.
Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consulta
sec unea Termeni si condi i.

3 of 3 2/27/2020, 7:17 AM