https://www.portalcodulfiscal.ro/aplicarea-scutirii-de-tva-pentru-servicii-de-consultanta-optometrie-45258.

htm

Aplicarea scu rii de TVA pentru servicii de

consultanta optometrie.
Raspuns oferit de O lia Roman Consultant fiscal
valabil la 11 Sep 2019

Intrebare: Va rog sa-mi preciza daca o societate cu cod CAEN 8690 poate factura
servicii de consulta i fara TVA. Men onez ca asociatul unic nu are studii medicale, ci
doar de optometrie, iar aceste consulta i se efectueaza de catre optometris si
medici angaja in cadrul societa i. Va multumesc an cipat!

Raspuns:
In cazul unei societa inregistrate normal in scop de TVA, facturarea in interiorul tarii a
unei opera uni fara TVA se realizeaza doar daca pentru opera unea respec va codul
fiscal prevede vreo scu re.

Opera unile efectuate in interiorul tarii pentru care se acorda scu re de TVA (adica
emiterea facturii fara TVA si, implicit, fara a se colecta TVA) sunt prevazute la art. 292
din codul fiscal.

In cadrul acestui ar col, la alin. (1) lit. a) – e) se dis ng ca fiind scu te anumite
opera uni efectuate in sfera medicala.

Insa, atragem aten a asupra urmatorului aspect:

Orice opera une efectuata in interiorul tarii care este scu ta de TVA prin efectul legii,
in sensul ca prestatorul / furnizorul, daca este inregistrat normal in scop de TVA, nu
colecteaza TVA (emite factura pentru as el de opera uni efectuate fara TVA), NU da
drept de deducere a TVA pentru achizi ile efectuate. As el de opera uni scu te de la
colectarea de TVA, dar pentru care nu se acorda drept de deducere a TVA aferenta
achizi ilor se numesc opera uni scu te de TVA fara drept de deducere, asa cum este
precizat la art. 268 alin. (9) lit. c) din codul fiscal.

Deducerea TVA pentru achizi i, in aceste condi i, se realizeaza pe baza unei prorate,
conform art. 300 din codul fiscal.

1 of 6 2/27/2020, 7:06 AM
 https://www.portalcodulfiscal.ro/aplicarea-scutirii-de-tva-pentru-servicii-de-consultanta-optometrie-45258.htm

Opera unile din sfera medicala care sunt scu te de TVA fara drept de deducere sunt
urmatoarele:

“ART. 292 - Scu ri pentru anumite ac vita de interes general si scu ri pentru alte
ac vita

(1) Urmatoarele opera uni de interes general sunt scu te de taxa:

a) spitalizarea, ingrijirile medicale si opera unile strans legate de acestea, desfasurate

de unita autorizate pentru as el de ac vita , indiferent de forma de organizare,
precum: spitale, sanatorii, centre de sanatate rurale sau urbane, dispensare, cabinete si
laboratoare medicale, centre de ingrijire medicala si de diagnos c, baze de tratament si
recuperare, sta i de salvare si alte unita autorizate sa desfasoare as el de ac vita ;

b) prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de catre stomatologi si

tehnicieni dentari, precum si livrarea de proteze dentare efectuata de stomatologi si de
tehnicieni dentari;

c) prestarile de ingrijire si supraveghere efectuate de personal medical si paramedical,

conform prevederilor legale aplicabile in materie;

d) transportul bolnavilor si al persoanelor accidentate, in vehicule special amenajate in

acest scop, de catre en ta autorizate in acest sens;

e) livrarile de organe, sange si lapte, de provenienta umana;”

Norme de aplicare:

“40. (1) Scu rea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplica pentru:

a) serviciile de spitalizare si alte servicii al caror scop principal il cons tuie ingrijirea
medicala, respec v protejarea, inclusiv men nerea sau refacerea sanata i, desfasurate
de unita le autorizate prevazute la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Se cuprind in
sfera de aplicare a acestei scu ri inclusiv servicii precum: efectuarea examinarilor
medicale ale persoanelor fizice pentru angajatori sau companiile de asigurare,
prelevarea de sange ori alte probe in vederea testarii prezentei unor virusi, infec i sau
alte boli, in numele angajatorilor ori al asiguratorilor, cer ficarea starii de sanatate, de
exemplu cu privire la posibilitatea de a calatori;

2 of 6 2/27/2020, 7:06 AM
 https://www.portalcodulfiscal.ro/aplicarea-scutirii-de-tva-pentru-servicii-de-consultanta-optometrie-45258.htm

b) opera unile care sunt strans legate de spitalizare, ingrijirile medicale, incluzand
livrarea de medicamente, bandaje, proteze si accesorii ale acestora, produse
ortopedice si alte bunuri similare catre pacien in perioada tratamentului, precum si
furnizarea de hrana si cazare pacien lor in mpul spitalizarii si ingrijirii medicale,
desfasurate de unita le autorizate prevazute la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
Totusi scu rea nu se aplica meselor pe care spitalul le asigura contra cost vizitatorilor
intr-o can na sau in alt mod si nici pentru bunurile vandute la can na spitalului.

(2) Scu rea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal nu se aplica pentru:

a) serviciile care nu au ca scop principal ingrijirea medicala, respec v protejarea,

men nerea sau refacerea sanata i, cum sunt:

1. serviciile cu scop unic este c;

2. serviciile constand in trimiterea unui kit de colectare a sangelui din cordonul

ombilical al nou-nascu lor, testarea si procesarea acestui sange si, daca este cazul,
depozitarea celulelor stem con nute in el in vederea unei eventuale u lizari
terapeu ce in viitor, des nate numai pentru a se asigura ca o anumita resursa va fi
disponibila pentru tratament medical in ipoteza incerta in care tratamentul ar deveni
necesar, dar nu, in sine, pentru a diagnos ca, trata sau vindeca boli sau tulburari de
sanatate, indiferent daca serviciile in cauza sunt realizate impreuna sau separat.

3. serviciile desfasurate de medici inves gatori pentru efectuarea studiilor clinice cu

medicamente de uz uman, as el cum sunt definite la art. 21 din Normele referitoare la
implementarea regulilor de buna prac ca in desfasurarea studiilor clinice efectuate cu
medicamente de uz uman, aprobate prin Ordinul ministrului sanata i publice nr.
904/2006, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 671 din 4 august 2006;

4. serviciile care au ca scop furnizarea unor informa i necesare pentru luarea unei
decizii cu consecinte juridice, cum sunt: eliberarea de cer ficate cu privire la starea de
sanatate a unei persoane, des nate u lizarii in scopul acordarii dreptului la o pensie,
elaborarea unor rapoarte de exper za medicala privind stabilirea raspunderii in
cazurile de vatamare corporala, precum si examinarile medicale efectuate in acest
scop, elaborarea unor rapoarte de exper za medicala privind respectarea normelor de
medicina muncii, in vederea solu onarii unor li gii, precum si efectuarea de examinari
medicale in acest scop, prega rea unor rapoarte medicale bazate pe fise medicale, fara
efectuarea de examinari medicale;

3 of 6 2/27/2020, 7:06 AM
 https://www.portalcodulfiscal.ro/aplicarea-scutirii-de-tva-pentru-servicii-de-consultanta-optometrie-45258.htm

b) furnizarea de medicamente, bandaje, proteze medicale si accesorii ale acestora,

produse ortopedice si alte bunuri similare, care nu este efectuata in cadrul
tratamentului medical sau al spitalizarii, cum ar fi cele efectuate de farmacii, chiar si in
situa a in care acestea sunt situate in incinta unui spital ori a unei clinici si/sau sunt
conduse de catre acestea;

c) serviciile medicale veterinare, as el cum a fost pronuntata Hotararea Cur i

Europene de Jus e in Cauza C-122/87 Comisia Comunita lor Europene impotriva
Republicii Italia.

(3) In conformitate cu prevederile art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, sunt scu te de
taxa pe valoarea adaugata serviciile de ingrijire medicala furnizate de unita autorizate
conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 109/2000 privind sta unile balneare,
clima ce si balneoclima ce si asistenta medicala balneara si de recuperare, aprobata
cu modificari si completari prin Legea nr. 343/2002, cu modificarile ulterioare, precum
si serviciile de cazare si masa furnizate pe perioada acordarii ingrijirilor medicale.
Scu rea se aplica atat pentru serviciile prestate pacien lor ale caror bilete sunt
decontate de Casa Na onala de Pensii Publice, cat si pentru cele prestate pacien lor
care beneficiaza de tratament pe baza de trimitere de la medic. Serviciile de cazare si
masa beneficiaza de scu rea de TVA in masura in care sunt furnizate de aceeasi
persoana care furnizeaza serviciul de tratament, fiind considerate accesorii serviciului
principal scu t, respec v serviciului de tratament, as el cum rezulta din Hotararea
Cur i Europene de Jus e in Cauza C-349/96 Card Protec on Plan Ltd (CPP) impotriva
Commissioners of Customs & Excise. In acest sens, persoana care furnizeaza pachetul
de servicii poate furniza serviciile de tratament, cazare si masa cu mijloace proprii sau
achizi onate de la ter . Nu beneficiaza de scu rea de TVA serviciile de cazare si/sau
masa furnizate de alte persoane catre persoana impozabila care furnizeaza pachetul de
servicii compus din servicii de tratament, masa si/sau cazare.”

Dupa cum rezulta din aceste texte legale, scu rea de TVA se acorda pentru opera unile
efec v desfasurate de o societate si nu pentru codul CAEN de nut in actul cons tu v.
Codul CAEN men onat de dvs, 8690, se numeste generic “Alte ac vita referitoare la
sanatatea umana”.

Or aceasta denumire generica nu este relevanta pentru a stabili daca serviciul efec v
prestat se incadreaza in sfera opera unilor scu te sau nu de TVA. Intr-adevar, acest cod
CAEN se refera la

4 of 6 2/27/2020, 7:06 AM
 https://www.portalcodulfiscal.ro/aplicarea-scutirii-de-tva-pentru-servicii-de-consultanta-optometrie-45258.htm

“ac vita referitoare la sanatatea umana, ce nu sunt efectuate in spitale sau de catre
medici sau den s cum sunt:
- ac vita ale infirmierelor, moaselor, fizioterapeu lor sau a altor paramedici in
domeniul optometriei, hidroterapiei, masajului medical, ergoterapiei, logopediei,
homeopa ei, chiroprac cii, acupuncturii etc.”

Dar, din ceea ce men ona , pot sa deduc, nefiind foarte clar specificat, ca, probabil,
serviciul este unul de consulta i op ce. Nu cunoastem termenul de “optometrie”, nu
s m la ce se refera, nu avem studii medicale.

Daca serviciile de consulta i optometrice au drept scop “ingrijirile medicale si

opera unile strans legate de acestea”, atunci opera unea este scu ta de TVA fara
drept de deducere.

Alege Abonamentul potrivit pentru ne!

Po adresa intrebari si primes raspuns in 72 de ore.
Ai consultanta de la cei mai buni specialis din Romania
Acces total la o baza de peste 54.000 de intrebari si raspunsuri
Abonament Perioada Pret
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 3 LUNI 544,95 lei Alege
mp de 3 luni
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 6 LUNI 908,25 lei Alege
mp de 6 luni
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 12 LUNI 1.514,10 Alege
mp de 12 luni lei
+ Acces total in portal consultanta personalizata 24 LUNI 2.726,85 Alege
mp de 24 luni lei
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 12 LUNI 14.350,35 Alege
mp de 12 luni - Cont Premium lei
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 36 LUNI 3.675,00 Alege
mp de 36 luni lei
+ Acces total in portal consultanta personalizata 12 LUNI 2.835,00 Alege
mp de 12 luni whatsapp WHATSAPP lei
Abonament Perioada Pret

Acorda o nota raspunsului furnizat de specialist

(1 stea = nesa sfacator - 5 stele = excelent)

Ra ng:

5 of 6 2/27/2020, 7:06 AM
 https://www.portalcodulfiscal.ro/aplicarea-scutirii-de-tva-pentru-servicii-de-consultanta-optometrie-45258.htm

Nota: 0 din 5
Con nutul, designul, structura, precum si materialele portalcodulfiscal.ro apar n
Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de
autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare.
Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consulta
sec unea Termeni si condi i.

6 of 6 2/27/2020, 7:06 AM