https://www.portalcodulfiscal.ro/anularea-unei-operatiuni-de-prestari-servicii-46161.

htm

Anularea unei opera uni de prestari servicii

Raspuns oferit de Mariana Prejbeanu Expert contabil, Consultant fiscal, Auditor
financiar
valabil la 24 Ian 2020

Intrebare: Societatea X emite in 2017 facturi de prestari servicii agricole catre

societatea Y, de 1.000.000 lei TVA, valoare care se calculeaza la impozit pe profit. In
octombrie 2017, clientul Y intra in procedura de insolventa iar societatea nu
recupereaza creanta. In anul 2018 creditori ai societa i Y, solicita tribunalului sa
anuleza creanta din tabelul creditorilor ca fiind fic va, respec v datoria de
1.000.000lei. In anul 2019 instanta judecatoreasca prin decizie civila defini va
anuleaza creanta din tabelul creditorilor de 1.000.000 lei. In urma anularii creantei
din tabelul creditorilor societatea X trebuie sa anuleze/storneze facturile privind
valoarea de 1.000.000 lei din si sa le transmita si societa i Y? Trebuie sa faca
rec fica va la declara a 101, declarare fiscala in D.300 si D.394? Care ar fi
opera unile contabile si fiscale pentru cele 2 societa , respec v societate X si
societatea Y?

Raspuns:
In primul rand nu cred ca este vorba de o opera une fic va, deoarece asemenea
opera uni intra in sfera dreptului penal.
Prin art. 2 lit. f) din Legea nr. 241/2005 se defineste "opera unea fic va" ca fiind
disimularea realita i prin crearea aparentei existentei unei opera uni care in fapt nu
exista.

De asemenea, "expresia «cheltuieli care nu au la baza opera uni reale» este inclusa in
expresia «opera uni fic ve»".
As el, in mp ce «opera unile fic ve» presupun opera uni care nu exista in realitate,
«cheltuielile care nu au la baza opera uni reale» pot presupune si opera uni care
exista in realitate, dar care sunt inexacte.
In situa a descrisa, presupun ca este vorba de o opera une nereala prin care au fost
facturate servicii agricole care nu au putut fi jus ficate cu documente, mo v pentru
care au fost anulate din tabelul creditorilor cu ocazia procedurii de insolventa.
Se pune problema anularii sumei respec ve, atat din soldul eviden at in cont 411 cat si
din evidenta fiscal, la Societatea X –prestatoare si l a Societatea Y- beneficiara a

1 of 4 2/27/2020, 6:42 AM
 https://www.portalcodulfiscal.ro/anularea-unei-operatiuni-de-prestari-servicii-46161.htm

serviciilor.
Ca si regula generala, este posibila corectarea facturile emise care se afla in cadrul
termenului de prescrip e de 5 ani, as el incat corectarea acestora sa poata fi efectuata
la momentul constatarii erorii legate de aplicarea unui tratament fiscal incorect pentru
opera unile efectuate.

Doar in situa a in care va incadra in termenul de 5 ani de prescrip ve, sunt aplicabile
prevederile art. 330 "Corectarea facturilor" alin. (1) lit. b) din Codul fiscal prin care se
reglementeaza procedura de corectare :
"(1) Corectarea informa ilor inscrise in facturi sau in alte documente care n loc de
factura se efectueaza as el: ……
b) in cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite o noua factura
care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informa ile din factura ini ala, numarul si data
facturii corectate, valorile cu semnul minus sau, dupa caz, o men une din care sa
rezulte ca valorile respec ve sunt nega ve, iar, pe de alta parte, informa ile si valorile
corecte, fie se emite o noua factura con nand informa ile si valorile corecte si
concomitent se emite o factura cu valorile cu semnul minus sau, dupa caz, cu o
men une din care sa rezulte ca valorile respec ve sunt nega ve, in care se inscriu
numarul si data facturii corectate."

Corectarea erorilor semnifica ve si nesemnifica ve se efectueaza pe baza atat a

legisla ei in vigoare, cat si a poli cilor contabile ale en ta lor. Aceasta se face pe
seama fie a contului de profit si pierdere (respec v veniturile si cheltuielile aferente),
fie a rezultatului reportat (contul 1174).In situa a d-voastra consider ca suma este
semnifica va si trebuie inregistrata pe seama rezultatului reportat.

Asadar, e necesar sa lua in calcul corec a facturilor din 2017 prin stornare(prac c
anularea opera unilor facturate conform hotararii instantei) respec v se emite o noua
factura in 2019 care va cuprinde informa ile din factura ini ala, numarul si data facturii
corectate si valorile din factura ini ala, dar cu semnul minus.

Corec a soldului contului 411 se va efectua fie pe seama contului de profit si pierdere ,

fie pe seama rezultatului reportat.
Factura se va intocmi cu TVA si in decontul lunii in care se face corec a, se va trece pe
randul de regularizari a tva ului corespunzator, fara depunerea unui decont rec fica v.
De asemenea, opera unea se raporteaza in declara a informa va 394, fiind o
opera une taxabila.
Daca potrivit poli cilor contabile, societatea a hotarat sa inregistreze opera unea pe

2 of 4 2/27/2020, 6:42 AM
 https://www.portalcodulfiscal.ro/anularea-unei-operatiuni-de-prestari-servicii-46161.htm

seama rezultatului reportat , trebuiesc depuse declara i rec fica ve pentru impozitul
pe profit, aferent anului 2017-2018.

Monografia contabila

Societatea X:

-inregistrarea facturii de stornare a opera unii

411 = %
1174
4427
cu semnul minus

Societatea Y:
-primirea facturii de stornare a opera unii
% = 401
1174
4426
cu semnul minus.

Inchiderea TVA in luna in care se face corec a se efectueaza normal; daca rezulta TVA
de plata acesta trebuie achitat.

Alege Abonamentul potrivit pentru ne!

Po adresa intrebari si primes raspuns in 72 de ore.
Ai consultanta de la cei mai buni specialis din Romania
Acces total la o baza de peste 54.000 de intrebari si raspunsuri
Abonament Perioada Pret
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 3 LUNI 544,95 lei Alege
mp de 3 luni
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 6 LUNI 908,25 lei Alege
mp de 6 luni
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 12 LUNI 1.514,10 Alege
mp de 12 luni lei
+ Acces total in portal consultanta personalizata 24 LUNI 2.726,85 Alege
mp de 24 luni lei
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 12 LUNI 14.350,35 Alege
mp de 12 luni - Cont Premium lei
Abonament Perioada Pret

3 of 4 2/27/2020, 6:42 AM
 https://www.portalcodulfiscal.ro/anularea-unei-operatiuni-de-prestari-servicii-46161.htm

Abonament Perioada Pret

+ Acces total in portal + consultanta personalizata 36 LUNI 3.675,00 Alege
mp de 36 luni lei
+ Acces total in portal consultanta personalizata 12 LUNI 2.835,00 Alege
mp de 12 luni whatsapp WHATSAPP lei
Abonament Perioada Pret

Acorda o nota raspunsului furnizat de specialist

(1 stea = nesa sfacator - 5 stele = excelent)

Ra ng:

Nota: 0 din 5
Con nutul, designul, structura, precum si materialele portalcodulfiscal.ro apar n
Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de
autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare.
Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consulta
sec unea Termeni si condi i.

4 of 4 2/27/2020, 6:42 AM