https://www.portalcodulfiscal.ro/achizitie-imobil-de-la-o-persoana-fizica-modernizare-si-revanzare-44494.

htm

Achizi e imobil de la o persoana fizica,

modernizare si revanzare
Raspuns oferit de Olga Crevelescu Consultant fiscal, Formator autorizat A.N.C.
valabil la 22 Mai 2019

Intrebare: Avem un imobil achizi onat in anul 2002 de la o persoana fizica. Imobilul a
fost achizi onat fara TVA. Deci nu am avut TVA de dedus. Pe perioada 2002 - 2019
firma a facut modernizari care nu depasesc cota de 20% (este sub20%).

Intrebari:

1) putem vinde fara TVA conform art 292, alin (2) litera f? Adica este scu t de TVA
catre o persoana fizica nepla toare de TVA sau o firma pla toare de TVA?

2) Daca putem vinde conform punctului 1, e corect sa scriem pe factura: - scu t de

TVA cf. art. 292 alin. (2) lit. f)? Deci pe factura vom scrie as el: Denumire: Imobil
conform car i funciare... UM: buc Can tate: 1 buc Pret unitar fara TVA = 200.000
RON Valoare neta fara TVA: 200.000 RON Valoare TVA: vom scrie: - scu t de TVA cf.
art. 292 alin. (2) lit. f) - Si jos la factura: Baza neta: 200.000 RON TVA: scu t de TVA cf.
art. 292 alin. (2) lit. f) Total de plata: 200.000 RON E corect?

3) Acest imobil a avut o ajustare pentru TVA de 5 ani pentru bunurile de capital
conform cod fiscal pana la 31.12.2006?

4) In decontul de TVA D300 unde vom declara? 5. In declara a D394 unde vom
declara?

Raspuns:
1) Potrivit art. 292 alin.(2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal, o construc e noua cuprinde si
orice construc e transformata sau parte transformata a unei construc i, daca costul
transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea construc ei sau a
par i din construc e, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii, respec v
valoarea inregistrata in contabilitate in cazul persoanelor impozabile care au
obliga vitatea de a conduce evidenta contabila si care nu aplica metoda de evaluare

1 of 3 2/27/2020, 7:07 AM
 https://www.portalcodulfiscal.ro/achizitie-imobil-de-la-o-persoana-fizica-modernizare-si-revanzare-44494.htm

bazata pe cost in conformitate cu Standardele interna onale de raportare financiara,

sau valoarea stabilita printr-un raport de exper za/evaluare, in cazul altor persoane
impozabile.
A men onat ca pe perioada 2002 - 2019 firma a facut modernizari care nu depasesc
cota de 20% deci transformarea nu se ridica la minimum 50% din valoarea construc ei.
Prin urmare, in baza ar colului men onat anterior, cladirea este considerata veche din
punct de vedere al TVA si pute vinde imobilul in regim de scu re.

2) In cazul vanzarii unui imobil in regim de scu re, factura se va intocmi fara TVA, scu t
de TVA cf. art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.

3) Sunt considerate bunuri de capital, conform art. 305 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal,
opera unile de transformare sau modernizare a bunurilor imobile/par lor de bunuri
imobile, exclusiv repara ile ori lucrarile de intre nere a acestora, chiar in condi ile in
care as el de opera uni sunt realizate de beneficiarul unui contract de inchiriere,
leasing sau al oricarui altui p de contract prin care bunurile imobile/par le de bunuri
imobile se pun la dispozi a unei alte persoane cu condi a ca valoarea fiecarei
transformari sau modernizari sa fie de cel pu n 20% din valoarea bunului imobil/par i
de bun imobil dupa transformare/modernizare.
Taxa deduc bila aferenta bunurilor de capital, conform art. 305 alin. (1) lit. d) din Codul
fiscal, reprezinta taxa achitata sau datorata, aferenta oricarei opera uni legate de
achizi a, fabricarea, construc a, transformarea sau modernizarea a caror valoare este
de cel pu n 20% din valoarea bunului imobil/par i de bun imobil dupa
transformare/modernizare, exclusiv taxa achitata sau datorata, aferenta repararii ori
intre nerii acestor bunuri sau cea aferenta achizi ei pieselor de schimb des nate
repararii ori intre nerii bunurilor de capital.
A men onat ca pe perioada 2002 - 2019 firma a facut modernizari care nu depasesc
cota de 20%, deci nu ave obliga a efectuarii ajustarilor de TVA.

4) Potrivit Instruc unilor de completare ale formularului 300 (OPANAF 591/2017), la

Randul 15 - se inscriu informa ile preluate din jurnalul de vanzari, privind baza de
impozitare pentru livrarile de bunuri scu te fara drept de deducere, prevazute la art.
292 din Codul fiscal.

5) Potrivit Instruc unilor de completare ale formularului 394 (OPANAF 3769/2015

modificat prin OPANAF 1105/2016 si OPANAF 2264/2016), persoanele impozabile
inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in con nuare
Codul fiscal, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania.

2 of 3 2/27/2020, 7:07 AM
 https://www.portalcodulfiscal.ro/achizitie-imobil-de-la-o-persoana-fizica-modernizare-si-revanzare-44494.htm

Livrarea unui imobil in regim de scu re nu este taxabila din punct de vedere al TVA,
deci nu se declara in formularul 394.

Alege Abonamentul potrivit pentru ne!

Po adresa intrebari si primes raspuns in 72 de ore.
Ai consultanta de la cei mai buni specialis din Romania
Acces total la o baza de peste 54.000 de intrebari si raspunsuri
Abonament Perioada Pret
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 3 LUNI 544,95 lei Alege
mp de 3 luni
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 6 LUNI 908,25 lei Alege
mp de 6 luni
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 12 LUNI 1.514,10 Alege
mp de 12 luni lei
+ Acces total in portal consultanta personalizata 24 LUNI 2.726,85 Alege
mp de 24 luni lei
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 12 LUNI 14.350,35 Alege
mp de 12 luni - Cont Premium lei
+ Acces total in portal + consultanta personalizata 36 LUNI 3.675,00 Alege
mp de 36 luni lei
+ Acces total in portal consultanta personalizata 12 LUNI 2.835,00 Alege
mp de 12 luni whatsapp WHATSAPP lei
Abonament Perioada Pret

Acorda o nota raspunsului furnizat de specialist

(1 stea = nesa sfacator - 5 stele = excelent)

Ra ng:

Nota: 0 din 5
Con nutul, designul, structura, precum si materialele portalcodulfiscal.ro apar n
Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de
autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare.
Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consulta
sec unea Termeni si condi i.

3 of 3 2/27/2020, 7:07 AM