Seciunea

DEBITORI I PLI N AVANS

J
Iniiale

Client:

ntocmit de:

Perioada:

Revizuit de:
Grad de
acoperire

Probe de audit necesare

1. Obinei un tabel sintetic cu debitorii i
plile n avans aferente exerciiului curent i
celui urmtor.
Dac clientul ine un jurnal al vnzrilor i o
situaie a vnzrilor zilnice, efectuai testul
2. n caz contrar, efectuai testul 3.
2. Obinei o list cu soldurile finale din
jurnalul vnzrilor i asigurai-v c suma
acestora corespunde cu totalul de control al
debitorilor din cartea mare.
Verificai contul de control al jurnalului
vnzrilor aferent exerciiului auditat.
(a) Investigai nregistrrile contabile cu
valoare mare sau neobinuit.
(b) Investigai orice variaie mare sau
neobinuit a vnzrilor sau a notelor de
credit.
(c)Verificai un eantion de solduri pe baza
jurnalului vnzrilor i invers.
(d)Verificai adunrile din lista soldurilor.
3. Dac nu exist un jurnal al vnzrilor,
obinei o list a soldurilor finale ale
debitorilor comerciali i confruntai-o cu
evidenele contabile.
4. Revizuii soldurile debitorilor, verificnd:
(a) Vechimea
(b) ncasarea creanelor dup sfritul
exerciiului.

5. Discutai cu conducerea posibilitatea

recuperrii creanelor restante i decidei
dac este necesar constituirea de
provizioane pentru ru platnici.
6. Verificai respectarea principiului
independenei exerciiului pentru vnzri
150

Ref.
sit.

Iniiale

Data

Probleme aprute

/debitori /ncasri.

Grad de
acoperire

Ref.
Sit.

Iniiale

Probleme aprute

7. Examinai stornrile emise dup ncheierea

exerciiului financiar i decidei dac este
necesar constituirea de provizioane.
8. Verificai plile n avans la ncheierea
exerciiului financiar.
(a) Verificai elementele semnificative pe
baza documentelor justificative aferente.

(b) Comparai plile n avans din exerciiul

curent cu cele din anii anteriori pentru a
identifica posibile omisiuni.
9. Examinarea analitic
(a) Comparai viteza de rotaie a debitorilor
din exerciiul curent cu cea din exerciiul
anterior i explicai variaiile.
(b) Comparai lista debitorilor ajuni la
scaden cu cea din exerciiile anterioare i
notai orice modificri semnificative n
indicatorul debitorilor restani.

10. Verificai lista soldurilor finale ale

debitorilor. Confirmai direct un eantion de
solduri ale debitorilor i verificai
concordana dintre confirmrile primite i
evidenele contabile ale societii. Solicitai
din nou confirmare din partea debitorilor de
la care nu ai primit rspuns. ndosariai
rezultatele confirmrii directe a debitorilor.
11. n ceea ce privete mprumuturile acordate
personalului sau directorilor, obinei
confirmarea scris a soldului, ratei dobnzii,
dac este cazul, i a condiiilor de
rambursare.
Teste suplimentare
12. Verificai soldurile semnificative din
conturile de debitori diveri.
Concluzie:
Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut certitudinea c debitorii:
1. Au fost nregistrai corect i n totalitate.
2. Exist i aparin societii.
151

3. Sunt corect evaluai n bilan.

4. Sunt prezentai corect n situaiile financiare, n conformitate cu OMF 94/2001 i cu standardele
internaionale de contabilitate.
Semnat..............................
Data................................................
Responsabil de misiune

152