Numele clientului

Perioada contabil

Ref

J1/1

CREDITORI
OBIECTIVELE AUDITULUI
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Asigurarea c obligaiile de natura creditorilor sunt corect evideniae n contabilitate n

conformitate cu legislaia corespunztoare i standardele contabile aplicabile.
Asigurarea c datoriile cu termen de plat pn la un an i cele cu termen de plat mai mare de
un an sunt identificate i prezentate corect n contabilitate.
Asigurarea c datoriile i angajamentele sunt identificate i prezentate corect n situaiile
financiare.
Asigurarea c obligaiile de leasing i HP (handle privacy obligations) - au fost contabilizate i
prezentate corect n evidena contabil n conformitate cu standardele de contabilitate.
Asigurarea c, soldul creditorilor la finele exerciiului reflect toate sumele datorate de ctre
companie terilor.
Asigurarea c sumele incluse n conturile de creditori la sfritul exerciiului financiar reprezint
datorii certe ale companiei.
Asigurarea c separarea dintre achiziii i stocul perioadei curente i viitoare a fost efectuat
corect.
Asigurarea c, obligaiile financiare neonorate nc sunt declarate corect.

CONCLUZII
Exceptnd aspectele menionate pentru persoana nsrcinat cu revizuirea, n opinia mea, a fost obinut
o asigurare de audit suficient pentru a ne permite s concluzionm c situaiile financiare nu
nregistreaz denaturri semnificative privind creditorii.
Subject to the matters noted for the reviewer, in my opinion sufficient audit assurances has been obtained
to enable us to conclude that creditors are not materially mis-stated in the accounts.

Semnat .........................................................

Data .................................

Revizuit .................................................

Data .................................

Numele clientului

Perioada contabil

Ref

J1/2

CREDITORI
Program de audit
1.

Revizuii Planificarea Auditului, Rezumatul Evalurii Riscurilor

i Planul de Eantionare pentru aceast seciune. Asigurai-v
c urmtoarele teste sunt adaptate cerinelor de abordare i
riscurilor identificate. Orice modificare a abordrilor planificate
ar trebui s fie nregistrat n mod clar.

2.

Obinei sau pregtii tabele principale care indic sumele

scadente la termen de un an i mai mare de un an. Pregtii un
comentariu care s explice componena soldurilor creditoare i
comparai-le cu anii anteriori i cu ateptrile noastre.

3.

Obinei sau pregtii o list a creditorilor comerciali:

(i) extragei un eantion din jurnalul de cumprri i reconciliai
soldurile cu balana de furnizori. n cazul n care balana
furnizorilor nu este disponibil, testai posibila declarare
eronat folosind mijloace alternative, cum ar fi circularizarea;
(ii) investigai soldurile debitoare semnificative;
(iii) verificai facturile dup data nchiderii i stornrile pentru
achiziii suplimentare;
(iv) investigai i explicai sumele restante pentru o perioad
neobinuit de lung; i
(v) reconsiderai sumele datorate de societile-mam, afiliate
i asociate.
n cazul n care exist jurnal de cumprare, obinei sau
pregtii o situaie de control:
(i) Testai verificarea extragerii i completarea soldurilor din
Jurnal, reconciliai lista cu contul de control;
(ii) Efectuai controlul i verificai echilibrul dintre tabelul
soldurilor si tabelul principal i
(iii) Examinai i confruntai intrrile, ajustrile i jurnalele.
Asigurai-v c exist o explicaie adecvat.

4.

5.
6.

Verificai registrul de cas i cecurile ulterioare nchiderii

exerciiului, pentru a identifica orice datorii i sau acumulri.
Testai procedurile de separare a perioadelor pentru a v
asigura c datoria a fost nregistrat pentru toate stocurile
deinute.

7.

Investigai tratamentul corect al stocurilor deinute pentru

vnzare sau returnare.

8.

Revizuii jurnalul cheltuielile cumulate i comparai-l cu

exerciiile financiare anterioare. Notai orice pli referitoare la
bonusuri acordate directorilor/altor angajai.

9.

Pregtii tabele detaliate cu rulajele din conturile de mprumut

ale directorilor. Obinei confirmarea scris a directorilor n
cauz asupra rulajelor i soldurilor.

10.

Impozitul pe salarii i decontrile privind asigurrile i protecia

social
(i) confruntai impozitul pe salarii cu salariile nregistrate;
(ii) testai operarea impozitului pe salarii n timpul perioadei
(inclusiv salariile ocazionale, dac este cazul); i
(iii) reconciliai contul de control al soldurilor finale ale
impozitului pe salarii i decontrilor privind asigurrile i
protecia social cu plile/ ncasrile.

Obiective
realizate

Program

Iniiale

Nume Client

Perioada contabil

Ref

J1/3

Obiective
realizate

Creditori (Continuare)
11.

12.

13.
14.

15.
16.
17.

18.

19.

Iniiale

Taxa pe valoarea adaugata

(i) revizuii deconturile de TVA i reconciliai un eantion cu
nregistrrile contabile.
(ii) testai nregistrarea TVA-ului n timpul testrii vnzrilor i
achiziiilor.
(iii) Asigurai-v c deconturile de TVA sunt completate n mod
correct, cu acuratee i sunt prezentate n timp real. Revizuii
cel mai recent decont pentru a stabili dac acestea sunt la zi.
(iv) Examinai dac se datoreaz penaliti sau dobnzi i dac
acestea au fost corect nregistrate.
(v) Revizuii orice coresponden cu autoritile vamale i cele
privind controlul accizelor.
(vi) Reconciliai soldul TVA-ului de la sfritul perioadei.
vii) Testai soldul de plat sau de ncasat la sfritul perioadei
ulterioare.
Luai n considerare proceduri de conformitate (liste separate de
verificare cerute) pentru taxa pe valoarea adugat i pentru
impozitul pe salarii i decontrile privind asigurrile i protecia
social.
Identificai orice ali creditori cu valoare semnificativ din
documentele justificative.
Dup caz, extragei i confruntai soldurile intra-grup sau
intercompanii cu soldurile terilor, sau obinei confirmarea
scris a acordului dintre companii.
Confirmai c soldurile intra-grup mai mari de un an sunt
supuse unui preaviz de cel puin 12 luni de rambursare.
Asigurai-v c organul fiscal beneficiar al taxelor achitate este
cel indicat n tabelul principal al creditorilor.
Contracte de leasing (inclusiv de achiziie n rate), precum i ali
creditori:
(i) obinei copii ale contractelor de leasing, mprumuturilor i
contractelor de achiziii n rate efectuate n cursul perioadei.
(ii) reconciliai soldurile cu conturile de control sau luai n
considerare circularizarea terilor.
(iii) asigurai-v c sumele sunt clasificate corect ntre:
(a) sumele rambursabile n termen de un an;
(b) sumele rambursabile, ntre unu i doi ani;
(c) sumele rambursabile, ntre doi i cinci ani; i
(d) sumele rambursabile, n mai mult de cinci ani.
(iv) analizai perioadele angajamentelor de leasing scadente
pn anul viitor.
Identificai, programai i verificai prezentarea angajamentelor
de capital care nu sunt prescrise i care:
(i) sunt prevzute n contract, i
(ii) sunt angajate, dar nu contractate.
(A se vedea, de asemenea, Programul Mijloacelor Fixe, Pasul
19).
Asigurai-v c situaiile financiare sunt conforme cu legislaia
corespunztoare i standardele contabile aplicabile.

Nume Client

Perioada contabil

Creditori (Continuare)
20.

Program

Efectuai teste suplimentare / zone de testare pentru a v

asigura de ndeplinirea procedurilor planificate i a obiectivelor
de audit.

Ref
Obiective
realizate

Program

J1/4
Iniiale