CHESTIONAR

1. Comparați și explicați cele două metode de bază de estimare a pierderilor de

creanțe neperformante la utilizarea sistemului de provizionare și analizați
principalele diferențe.
Metoda procentului de vânzări estimează pierderile din datorii neperformante
folosind un procent din vânzările nete de credit pentru a ajunge la o sumă
rezonabilă.
Metoda procentuală a creanțelor, se estimează valoarea pierderilor din conturile
necolectabile, pe baza unui procent din soldul existent pentru contul clientului.
Diferențe:
Primul analizează încasările efectuate, iar celălalt vânzările pe credit.
Rata se aplică fiecărui cont.
În metoda procentului de creanțe se scade soldul debitor și soldul creditor.

2. Explicați ce este un cont de control al registrului general.

Este un cont care conține soldul tuturor conturilor individuale de clienți care apar
în registru.

3. Soldul contului de control este întotdeauna egal cu totalul conturilor sale

subsidiare? Explică de ce.
Soldul contului de control al clienților deoarece dacă înregistrarea înregistrărilor și
a registrului s-a efectuat corect, atât soldurile debitoare și creditoare ale conturilor
client, cât și registrul auxiliar trebuie să fie egale cu soldul contului de control
registrul general clienți. .

4. Cum diferă metodele de anulare și de gestionare a pierderilor în ceea ce privește

recunoașterea pierderilor din datorii neperformante?
Prin faptul că atât metodele procentului de vânzări, cât și cele ale procentului de
creanțe nu sunt acceptate în scopuri fiscale, în timp ce metoda directă este.

5. Explicați cele două clase majore de creanțe.

Conturi de încasat de la clienți: este alcătuită din sumele pe care clienții le convin
cu firma datorită creditului format prin vânzare.
Conturi de încasat de la funcționari și angajați: acestea sunt acordurile pe care
funcționarii și angajații le fac cu firma pentru împrumuturi.

6. Explicați pașii în procesul de vânzare pe credit și dați exemple.

 Vânzare către client: efectuați o vânzare către un client pe credit
Aprobarea departamentului credit: trebuie să aprobe vânzarea în departamentul
indicat de companie.
Trimiteți factură: faceți și trimiteți o factură cu conceptele achiziției
Faceți locurile: faceți locurile corespunzătoare.

Pe 5 mai, Constructora Salinas SA a facut o achizitie pe credit de 30.000$, cu

conditiile 2/10 si n/30

7. În ce circumstanțe ar fi redeschis un cont de client care anterior fusese anulat ca

pierdere din datorii neperformante și cum ar arăta intrarea?
Când este o dată ulterioară, se taxează total sau parțial. La primirea plății,
înregistrarea de anulare trebuie inversată și evidențele sunt păstrate pentru a face
înregistrarea în contul clientului.

Data Detaliu Trebuie sa A avea

XXXXXX Clienți/ XXXXXXX
Alocație pentru conturi îndoielnice
XXXXXXXXX
Redeschideți cu $_____ contul anulat

Data Detaliu Trebuie sa A avea

XXXXXX Băncile XXXXXXX
Clienți/ XXXXXXXXX
Pentru a înregistra numerarul primit

8. Prezentați formula interesului de bază și explicați-o.

Principal (P) X Rată (i) X Timp (t)= Dobândă (I)
Valoarea nominală se înmulțește cu rata, care este procentul din valoarea
nominală, și se înmulțește cu timpul împrumutului.

9. Definiți ce este un bilet la ordin și explicați aplicațiile acestuia.

Este o promisiune scrisă pe care o persoană o face alteia de a plăti o anumită sumă
de bani la o anumită dată.
* când se împrumută bani sau este necesar un termen de vânzare pe credit.

10. Explicați diferența dintre transferul cu recurs și transferul fără regres.

In transferul fara regres, societatea accepta sau transfera documentele de incasat
nu promite sa le plateasca de catre clienti, adica nu este responsabila sau are vreo
obligatie sa le plateasca in cazul in care acestea expira si nu au fost incasate.
transfera cu resurse societatea care solicită reducerea documentelor împarte riscul
cu instituția financiară care o primește, adică dacă la expirarea documentului
debitorul nu a plătit instituția financiară încasează de la societatea care a cesionat
documentul de creanță .
Diferența este că la transferul fără resurse, societatea nu se angajează să plătească
datoria, spre deosebire de societatea cu regres, unde se angajează să o plătească.

ADEVĂRAT SAU FALS

Raspunde cu adevarat sau fals; dacă este fals, explicați de ce.

1. Conturile necolectabile sunt înregistrate ca o cheltuială la sfârșitul perioadei
contabile. ADEVĂRAT

2. Banii luați de un partener pentru cheltuielile personale trebuie să fie

înregistrați în contul clientului, deoarece nu este o distribuire de dividende.
FALSE SE ÎNREGISTREAZĂ LA OFITERI ȘI LA ANGAJATI

3. Termenul clienți este folosit doar pentru acele operațiuni de colectare a

veniturilor din vânzarea de mărfuri sau furnizarea de servicii către terți.
ADEVĂRAT

4. Creanțele cu o perioadă de scadență mai mare de un an sunt clasificate în

imobilizări. ADEVĂRAT

5. Singura metodă acceptată în mod normal de legile fiscale pentru recunoașterea

conturilor necolectabile este metoda procentului de vânzări. FALS SINGURA
METODA ACCEPTATA DE LEGIILE FISCALE ESTE ANULAREA DIRECTA

6. Dobânda simplă este costul împrumutului de bani la o rată dată pentru o

perioadă specificată. ADEVĂRAT

7. Valoarea la scadență a unui bilet la ordin este principalul sau suma care a fost
împrumutată minus dobânda generată. FALSA VALOAREA SA ESTE PRINCIPALUL
SAU SUMA PLUS DOBÂNDĂ DEDUSĂ LA DATA SCADĂRII

8. În transferul documentelor de încasat fără regres, persoana care transferă

documentul nu este responsabilă dacă abonatul nu respectă plata acestora.
ADEVĂRAT

9. Conturile de creanță în valută sunt evaluate la cursul de schimb bancar de la

data situațiilor financiare pentru prezentare în acestea.
 ADEVĂRAT

10. Cu cât cifra de afaceri a conturilor de încasat este mai mare înseamnă că nu ne
colectăm în mod eficient vânzările de credit.
FALS

RAPORTA
Selectați contul potrivit pentru a înregistra fiecare dintre următoarele tranzacții:

1. Voi plăti în așteptarea colectării. Avansuri către angajați (8)

2. Împrumut către un membru de familie al
unui funcționar.
3. Împrumut către funcționari.
4. Ajustare pentru conturi necolectabile.
5. Creșterea valorii dolarului.
6. Datorie în așteptare pentru închirierea
unui local deținut de noi.
7. Diferența dintre valoarea unui document
și numerarul primit pentru un transfer.
8. Avansuri către angajați.
9. Randamentele din distribuirea profiturilor
aflate în așteptare la încasare.
Funcționari și angajați (3)
Venituri din fluctuația cursului de schimb (5)
Obligații de încasat (1)
Ajutor pentru conturi necolectabile (4)
Reducere la documentele transferate (7)
Dividende de primit (9)
Debitori diverși (2)
Chirie de primit (6)

CHESTIONAR

1. Un bilet la ordin semnat de un client ca garanție de plată a datoriei sale trebuie să fie
înregistrat în cont:
a) Clienții.
b) Dobânzi de primit.
c) Investiţii temporare.
d) Obligații de încasat.

2. Acest cont nu face parte din conturile de încasat:

a) Monede.
b) Clienții.
c) Conturi de creanță în valută.
d) Dobânzi de primit.

3. Contul care conține soldul total al tuturor clienților de afaceri este cunoscut ca:
a) Cont de client auxiliar.
b) Relația cu clientul.
c) Cont de control.
d) Obligații de încasat.

4. Cheltuielile rezultate din vânzarea cu credit a mărfurilor devenite necolectabile se

înregistrează ca:

a) Cheltuieli pentru conturile necolectabile.

b) Dobânzi de primit.

c) Ajutor pentru conturi necolectabile.

d) Neprevăzut de plătit.

5. Metoda de estimare a conturilor necolectabile care se calculează prin aplicarea unei

rate estimate a conturilor necolectabile în contul Clienților:

a) Procentul de vânzări.
b) Procentul de clienți.

c) Anularea directă.

d) Motivul colectării de la clienți.

6. Promisiune scrisă făcută de o persoană altuia de a plăti o anumită sumă de bani la o

anumită dată:

a) Voi plăti.

b) Verificați.

c) Factura.

d) Bonusuri de performanță.

7. Valoarea nominală a unui împrumut sau a unei sume în numerar este cunoscută ca:

a) dobânda.

b) Curgerea.

c) Rata.

d) Principalul.

8. Raportul financiar, care se referă la numărul mediu de zile necesare unei vânzări cu
credit pentru a deveni numerar:

a) Rotația conturilor de creanță.

b) Testul acidului.
c) Raportul curent.

d) Zilele de vânzare în așteptarea colectării.

 9. Transferul documentelor atunci când clientul nu este de acord să plătească pentru
documentele neîncasate de instituția financiară se numește:

a) Transfer fără recurs.

b) Transferul cu regres/vânzarea documentelor.

c) Transfer cu regres/împrumut.

d) Niciuna dintre cele de mai sus.

10. Rapoartele financiare strâns legate de conturile de încasat sunt utilizate practic pentru
a analiza:

a) Lichiditatea.

b) Rentabilitatea.

c) Investiţii.

d) Levier de exploatare.
EXERCIȚII

1. Mai jos sunt enumerate câteva vânzări de credit efectuate de o companie în cursul
anului. Compania ofera clientilor sai termene de plata de 2/10, n/30. Numărul
facturii și data fiecărei vânzări sunt furnizate astfel încât să puteți determina
termenul până la care clientul trebuie să plătească pentru a beneficia de reducerea
de plată promptă și termenul maxim de plată fără reducere:

NU. FACTURA DATA ULTIMA ZI DE REDUCERE TERMEN LIMITĂ

FISCALA
1433 3 februarie 13 februarie 5 martie
1538 7 martie 17 martie 6 aprilie
1649 11 aprilie 21 aprilie 11 mai
1858 16 iunie 26 iunie 16 iulie
2010 20 august 30 august 29 septembrie
2245 28 7 decembrie 28 decembrie
noiembrie

2. Pentru fiecare dintre vânzările enumerate, calculați termenele limită pentru acordarea
reducerilor de plată promptă și suma de încasat în cazul în care se profită de reduceri:
a) La 3 martie s-au vândut 300.000 USD cu condițiile 2/10, n/30.
Data: 13 martie Suma: 294.000
b) Pe 5 iunie s-au vândut 580.000 USD cu condițiile 3/5, 1/15, n/45.
Data: 10 iunie 562.600 USD
20 iunie 574.200 USD
c) La 9 august s-au vândut 400.000 USD, cu condițiile 5/5, n/60.
Data: 14 august 380.000 USD
d) La 23 septembrie s-au vândut 350.000 USD, cu condițiile 3/5, 2/10, n/30.
Data: 28 septembrie 339.500 USD
2 octombrie 343.000 USD
3. O companie calculează cheltuiala cu datorii neperformante pentru perioada pe baza
metodei procentului de vânzări la o rată de 3%. În anul 200X a avut următoarele rezultate:

Avand in vedere ca 20% din vanzari s-au facut in numerar iar restul pe credit, calculati
cuantumul alocatiei pentru conturi neincasate pentru perioada.
Vânzări pe credit 789.600 USD
Returnează 13.000 USD
Vânzări ajustate 776.600 USD
% necolectat ajustat 3%
Alocație pentru vânzări proaste 23.298 USD

4. Soldul clienților unei companii la 31 martie era de 545.000 USD, din care 230.000 USD
au fost încasați în aprilie și 600.000 USD în vânzări cu credit în cursul lunii. Determinați
cuantumul provizionului pentru conturi necolectabile pentru perioada în care această
societate gestionează un provizion pentru conturi necolectabile conform metodei
procentului de creanțe la o rată de 2,5%.

Clienți 315.000 USD

Procent estimat 2%
Estimare 7.875 USD
Sold anterior 600.000 USD
Cheltuieli pentru conturile necolectabile 607.875 USD
5. Pe baza experienței anterioare, o companie a decis să stabilească gestionarea alocațiilor
pentru datorii neperformante. Următoarele informații sunt disponibile pentru anul 200X:

75% din vânzări sunt pe credit, iar restul în numerar.

Cu aceste informații determinați:
a) Soldul clienților la 31 decembrie.
Vânzări nete de credit = (5.980.000 – 85.200 – 62.000)
Vânzări nete pe credit= 5.832.000 X 0,75
Vânzări la 75%= 4.374.000

Soldul clienților la 1 ianuarie 3.764.000

Vânzări la 75% 4.374.000
Sold final 8.138.000

Conturi de creanță 8.138.000

Mai puțin: colecții făcute 2.340.000
Sold client 5.798.000

b) Cuantumul estimării datoriilor neperformante pentru perioada în cazul în care se

utilizează metoda procentuală asupra vânzărilor la o cotă de 3,5%.
4.374.000 USD X 0,035= 1.530.900
c) Cuantumul estimării datoriilor neperformante pentru perioada în cazul în care se
utilizează metoda procentuală a creanţelor cu o rată de 3,5%.
5.798.000 USD X 0,035= 2.029.300
6. În timpul primului an de operațiuni, o companie a avut vânzări nete de 3.050.000 USD,
din care 52.800 USD au fost anulate ca necolectabile conform metodei de anulare directă
și a raportat un venit net de 112.800 USD.
Se solicita:
a) Dacă s-ar fi folosit o estimare a obiectelor de necolectare conform metodei procentului
de vânzări cu 2%, care ar fi fost venitul net pe an?

Vânzări totale 3.050.000 USD

Anulare pentru datorii neperformante 52.000 USD
Profit net 2.989.000 USD
Procentul conturilor necolectabile 2%

(3 050 000) (0.002) = 61 000

Profit net= 3.050.000 – 61.000

b) Dacă în al doilea an de exploatare vânzările nete au fost de 3.800.000 USD și continuă

să fie utilizată metoda procentului de vânzări, care ar fi cuantumul alocației pentru datorii
neperformante pentru al doilea an? Care ar fi soldul contului de credite neperformante la
sfârșitul celui de-al doilea an?
Vânzări totale 3.800.000 USD
% din vânzări proaste 2%
= 3.800.000 X 0,002 = 76.000
Balanța contului
= 61 000 + 76 000= 137 000
7. O firmă are în posesia sa un bilet la ordin semnat de un angajat căruia i s-a acordat un
împrumut pe 15 iunie. Nota este de 300.000 USD cu o rată a dobânzii de 15% pe an și un
termen de 60 de zile. Cu aceste informații, determinați:
a) Data scadenței biletului la ordin.
14 august
b) Suma dobânzii.
P xixt = I 300 000 X 15% X 60/360 = 7200
c) Valoarea la scadenţă.
300 000 + 7 200= 307 200
8. Următoarele furnizează date despre diferite bilete la ordin pe care o companie le are în
posesia sa. Pentru fiecare, determinați data de scadență, dobânda și valoarea la scadență:

Data In valoare Dobândă Termen Data Interese Valoarea la

de scadenței scadență
6 martie 100,000 12% 60 de zile 5/ mai 1,920 101 920
20 mai 620,00 15% 45 de zile 4/ mai 11,625 631 625
12 iunie 75,000 10% 75 de zile 26/ august 1,560 76 560
23 iulie 150,000 13.5% 90 de zile 21/ 5,062.25 155 062.25
octombrie
august, 3 225,000 14.5% 120 de 31/ 10,766.25 235 760.25
zile noiembrie

9. O companie are în posesia sa un bilet la ordin semnat pe 14 mai în valoare de 400.000

USD, la o dobândă de 12% pe an și pe un termen de 90 de zile. Pe 17 iunie, este necesar să
reduceți documentul în bancă la o rată de 15%. Cu aceste informații determinați:
a) Valoarea de expirare a documentului.
I= 400.000 X 12% X 90/360 = 12.000
400,000 + 12 000 = 412,000
b) Numărul de zile pe care le anticipează colectarea.
Se anticipează 33 de zile
c) Suma de primit pentru document la scontarea acestuia.
400 000 – 15% = $ 340 000
10. Pe 13 septembrie, o companie merge la bancă pentru a sconta un bilet la ordin de
500.000 USD semnat pe 10 august pe un termen de 75 de zile și cu o dobândă anuală de
10%. Banca vă percepe o rată de reducere de 13%. A determina:
a) Valoarea de expirare a documentului.
500.000 X 10% X 75/360 = 10.415
b) Suma de primit la actualizarea documentului.
500 000 – 13% = 435 000
c) Suma primită dacă documentul a fost actualizat pe 20 octombrie.
$ 435 000
d) Cheltuielile cu dobânzile și/sau veniturile din dobânzi în conformitate cu
subparagrafele b și c.
Cheltuieli cu dobânzi de 65.000 USD

PROBLEME
1. Comercial del Estudiante, SA isi desfasoara activitatea in vanzarile pe credit cu
conditii de 2/10, n/30.

Operațiunile din iunie sunt prezentate mai jos:

200X – iunie
3. Marfa a fost vândută pe credit cu 50.000 USD către compania Doze, SA
5. Mărfurile în numerar au fost vândute cu 80.000 USD.
7. Marfa a fost vândută pe credit pentru 52.000 USD către Dipasa.
8. S-a primit o retur și a fost emisă o notă de credit către Doze, SA pentru marfa
deteriorată,
în valoare de 8.000 de dolari.
11. Societatea Doze, SA și-a achitat datoria totală cu La Comercial del Estudiante, SA
15. Marfa a fost vândută pe credit către NORCO, SA pentru 20.000 USD.
18. S-a primit o retur și o notă de credit a fost extinsă către Dipasa pentru 4.500 USD,
pentru marfă
deteriorat.
20. O plată de 40.000 USD a fost primită de la Dipasa pentru achiziționarea de
mărfuri realizate din
începutul lunii iunie.
21. Marfa a fost vândută pe credit pentru 35.000 USD către LOWELL.
25. Marfa a fost vândută pe credit cu 70.000 USD către Librería Mellado.
30. Dipasa a plătit totalul contului său la La Comercial del Estudiante, SA
Se solicita:
a) Înregistrați fiecare dintre operațiunile anterioare în înregistrări de jurnal.
b) Deschideți conturi G/L pentru bănci, clienți, vânzări, reduceri la vânzări, retururi și
bonusuri la vanzari si asistent mai mare al fiecaruia dintre clienti.
c) Efectuați trecerile către cea mai mare dintre fiecare tranzacție.
d) Întocmește o listă de clienți începând cu 30 iunie.
e) Arată prezentarea conturilor bancare și ale clienților în situația situației financiare.
2. Următoarele date au fost obținute din evidențele Distribuitorului de produse de
bază,
SA a anului 200X:
Solduri de la 1 ianuarie 200X:
Clienți 120.000 USD
Ajutor pentru datorii neperformante 6.000
Compania oferă termene de 3/10, n/60 pentru vânzările sale de credit. Pe parcursul
anului acesta
a efectuat urmatoarele tranzactii:
• Vânzarea de mărfuri în numerar pentru 228.000 USD.
• Vânzarea de mărfuri pe credit către Abarrotes don Chuy pentru 12.000 USD.
• Vânzarea de mărfuri pe credit către Casa Chonița pentru 26.000 USD.
• La două zile după cumpărare, Abarrotes don Chuy a returnat marfa pentru 1.000
USD și a fost
a emis o notă de credit.
• Vânzarea de mărfuri pe credit către Abarrotes La Esquina pentru 24.000 USD.
• Produse alimentare don Chuy a achitat suma totală datorată, profitând de
reducerea la plată promptă.
• S-au adunat 98.000 USD de la clienții cărora le-a fost vândut în anul precedent;
toate aveau
dreptul la reducere pentru plata promptă.
• Casa Chonita a platit suma totala datorata minus discountul pentru plata prompta.
• Marfa a fost vândută către Super Regio pentru 17.000 USD.
• La trei zile de la plata, Casa Chonița a returnat câteva articole a căror valoare era
de 1.500 USD și a fost rambursat în numerar.
• S-au încasat 7.000 USD din vânzările efectuate în anul precedent. Termenul pentru
reducerea anticipată
plata era deja datorată.
• 2.900 USD din vânzările realizate anul trecut au fost anulate și considerate
necolectabile.
• 1% din vânzările de credit pentru anul au fost recunoscute ca estimări
necolectabile.
Se solicita:
a) Efectuați înregistrările de jurnal necesare pentru înregistrarea tranzacțiilor de mai
sus. Utilizați conturi contabile auxiliare pentru fiecare dintre clienții distribuitorului.
b) Obtine soldul conturilor contabile auxiliare ale fiecaruia dintre clienti, soldul
clientilor
și soldul de rezervă pentru conturile necolectabile.
c) Întocmește o listă de clienți la 31 decembrie 200X.
d) Determinați suma cheltuielilor cu datorii neperformante care ar trebui să apară în
contul de profit și pierdere 200X.
 3. Compania El Ejecutivo se dedică vânzării angro de rechizite școlare. Toate vânzările
sale se fac angro și pe credit; In plus, nu acorda reduceri pentru plata prompta. Mai
jos este un rezumat al operațiunilor sale: vânzări efectuate, încasări de la clienți și
anulări de conturi necolectabile într-o perioadă de doi ani.

Executivul folosește metoda anulării directe pentru a înregistra pierderile datorate

conturilor necolectabile.
Răspunde la următoarele întrebări:
a) Care va fi suma pentru pierderile din conturile necolectabile care vor fi înregistrate
în fiecare an? Pregătiți înregistrări de jurnal pentru înregistrare în fiecare an.

Data Detaliu Trebuie sa A avea

Cheltuieli x conturi necolectabile $ 22 500
Clienți $ 22, 500
Cheltuieli cu datorii neperformante $ 18 000
Clienți $ 18 ,000

b) Care va fi suma totală de clienți în situația poziției financiare la sfârșitul fiecărui an?
1= 180,000 2= 75,000

4. Societatea La Mexicana, SA foloseste metoda procentului de vanzari pentru a

calcula provizionul pentru conturi neincasate. Vânzările pe credit pentru perioada
respectivă au fost de 1.525.400 USD, iar veniturile din vânzări au fost primite pentru
123.600 USD. În conformitate cu experiența perioadelor anterioare, 3% din vânzările
pe credit pot fi neîncasate.
Se solicita:
a) Pregătiți înregistrarea necesară pentru înregistrarea provizionului pentru conturi
necolectabile pentru perioada respectivă.

Data Detaliu Trebuie sa A avea

Cheltuieli x conturi necolectabile $ 42, 054
Estimare x conturi necolectabile $ 42,054
 b) Dacă soldul perioadei anterioare al alocației pentru creanțe neperformante a fost
de 3.150 USD, care ar trebui să fie înregistrarea de jurnal pentru a înregistra
alocația pentru perioada?

Data Detaliu Trebuie sa A avea

Cheltuieli x conturi necolectabile $ 42, 204
Estimare x conturi necolectabile $ 42,204

c) Determinați soldul la sfârșitul perioadei de acordare pentru conturile

necolectabile.
vânzări = 1.525.400
% = 3%
Rentabilitatea vânzărilor = 123.600
1 525 400
123 600
1 401 800
3%
42 054

5. În tabelul următor sunt prezentate soldurile contabile ale unor conturi ale societății
Metropolis, SA, la 31 decembrie 200X înainte de efectuarea înregistrărilor de ajustare.

Pe baza informațiilor de mai sus, faceți ceea ce vi se cere mai jos (fiecare articol este
independent):
 a) Întocmește înregistrarea jurnalului necesară pentru înregistrarea cheltuielilor
pentru conturile necolectabile aferente perioadei, conform metodei procentului
vânzărilor, presupunând că în ultimii ani societatea a suferit pierderi asupra clienților
echivalente cu 2% din vânzările nete.
b) Întocmește înregistrarea jurnalului conform metodei procentuale pe conturile de
creanță, presupunând că se consideră 3% din soldul clientului.
c) Conform metodei procentului de creanțe, în cazul în care 2% din soldul clientului
este considerat necolectabil, iar înainte de înregistrarea ajustării, contul Alocație
pentru conturi necolectabile are un sold creditor de 7.500 USD, care ar fi suma
cheltuielii pentru conturile necolectabile pentru perioada?
d) Să presupunem că metoda procentuală asupra creanțelor este utilizată cu o cotă
de 2% asupra soldului clienților, care ar fi valoarea cheltuielii pentru conturile
necolectabile dacă, înainte de înregistrarea ajustării, contul Ajutoare pentru conturi
necolectabile are o sold 2.500 $ debitor?
6. Jeney, SA este un magazin universal care ofera clientilor sai termene de plata de
3/10, 1/15, n/30. Departamentul de credit și încasări solicită o evidență detaliată a
mișcărilor fiecărui client pentru un control mai bun; Datorită faptului că nu a raportat
cazuri de alarmare a clienților delincvenți, compania nu a stabilit niciun criteriu de
recunoaștere a creanțelor neperformante. În cele ce urmează sunt descrise unele
tranzacții efectuate în timpul
200X:
• Vânzările de credit au fost efectuate către următorii clienți în cursul lunii ianuarie:
pe 8, 112.750 USD către Magdalena Treviño; pe 12, 333.890 dolari Cristinei Salinas; pe
20, 287.550 dolari pentru Jaime González și pe 30, 464.785 dolari pentru Sonia García.
• Pe 4 februarie, au fost primite 320.000 USD de la clienți care datorau din luna
noiembrie și plata lui Jaime González pentru achiziția lui din ianuarie.
• Pe 6 februarie, Cristina Salinas a returnat o parte din ceea ce a cumpărat și a plătit
restul. Valoarea returului a fost de 20.000 USD.
• Pe 15 mai, colectorul a informat că Magdalena Treviño nu locuiește la adresa pe
care a semnalat-o și că vecinii spun că locuiește în alt oraș. Contabilul a notat soldul
contului în evidențele sale.
• Pe 30 mai, se decide crearea unui cont de estimare pentru necolectat începând cu
luna mai. S-a ales metoda procentului de vânzări. Compania consideră că doar 1% din
vânzările sale de credite riscă să fie necolectabile.
 Vânzările totale pentru luna mai au fost de 5.430.000 USD, din care 75% au fost pe
credit. În cursul acestei luni, s-au acordat reduceri de 45.300 USD pentru plata
promptă și s-au primit retururi de marfă de 23.460 USD.
• Pe 20 septembrie, doi clienți au fost raportați ca necolectați, unul pentru 89.700
USD și altul pentru 135.650 USD. Începând cu acea dată, soldul contului Allowance for
Bad Accounts era de 190.443 USD.
• La 31 octombrie s-a decis schimbarea metodei de estimare a necolectabile pentru
metoda soldului creantelor, considerandu-se mai strans legata de realitatea
magazinului. 4% a fost considerat un procent reprezentativ.

• Pe 4 noiembrie a fost primită o scrisoare de la Magdalena Treviño prin care se scuza

pentru întârzierea plății contului și se anunță schimbarea adresei. El a atașat scrisorii
un cec de 75.000 de dolari și a promis că va plăti restul într-o lună.
Se solicita:
a) Prezentați înregistrările jurnalului pentru a înregistra corect ceea ce indică fiecare
paragraf anterior.
b) Determinați soldul Clienților și Estimarea pentru conturile necolectabile după tot ce
s-a întâmplat.
c) Calculați cifra de afaceri a creanțelor, având în vedere că vânzările totale pentru
anul au fost cu 15% mai mari decât soldul la 31 octombrie, iar soldul creanțelor la
sfârșitul anului a fost de 3.230.000 USD.
 7. La 10 martie, El Ofertón, SA a primit un bilet la ordin de 200.000 USD, cu dobândă
anuală de 15% la 60 de zile, drept plată pentru contul unui client. Pe 20 aprilie, El
Ofertón consideră că este necesar să scoată documentul la bancă la o rată anuală de
18,5%.
Se solicita:
Trimiteți înregistrările de jurnal, cu datele corecte ale acestora, în conformitate cu
următoarele:
a) Recepția documentului.

Data Detaliu Trebuie sa A avea

10 Note de primit 200,000
martie Clienți 200,000

b) Reducerea documentului în bancă.

Valoare nominala $ 200 000

dobândă de plătit $ 5,000
(200.000 X 15% X 60/360)
Valoarea la scadență $ 205 000
discount bancar
(205.000 X 18,5% X 41/360) $ 4 139.23
Suma de primit $200 680.76
Valoarea contabilă la data transferului
(200.000) X (200.000 X 15% X 19/360)

$ 201 583.33
cheltuieli sau pierderi $ 902.57

Data Detaliu Trebuie sa A avea

20 Băncile $ 200 080.76
aprilie Pierderea la vânzarea documentului $ 902.57
Note de primit $200 000
dobânzi de încasat $ 1 583.33

c) Dacă documentul nu a fost actualizat la bancă, înregistrați încasarea acestuia la

data expirării.

Data Detaliu Trebuie sa A avea

09 mai Băncile 205,000
Clienți 200 000
 veniturile din dobânzi 5 000

d) Înregistrarea corespunzătoare în cazul în care documentul este respins la expirarea

acestuia.

Data Detaliu Trebuie sa A avea

09 mai datornici 205 000
Note de primit 200 000
veniturile din dobânzi 5 000

8. La 1 martie, Delta, SA a redus un document în Bancos del Sur cu o valoare nominală

de 300.000 USD. Documentul a fost emis la 1 ianuarie pentru patru luni și cu o rată
anuală de 18,4% plătibilă la scadență. Banca are o rată de actualizare de 23,6% pe an.
Se solicita:
a) Stabilește data de expirare a documentului.
1 Aprilie
b) Calculați dobânda și valoarea la scadență a documentului.
300.000 x .184 x 4/12 = 18.400
VAV = 300.000 + 18.400 = 318.400
c) Calculați cât ar primi Delta dacă ar reduce documentul pe 15 martie. Trimiteți
înregistrarea corespunzătoare.

Valoare nominala $ 300 000

dobândă de plătit $ 18 400
(300.000 X 18,4% X 4/12)
Valoarea la scadență $ 318 400
discount bancar
(318.400 X 23,6% X 3,5/12) $ 21 916.53
Suma de primit $ 296 483.45
Valoarea contabilă la data transferului
(300.000) X (300.000 X 18,4% X ,5/12)

$ 302 300
cheltuieli sau pierderi $ 5 816.54
 d) Dacă documentul ar fi redus pe 15 aprilie, cât ar primi Delta? Trimiteți
înregistrarea corespunzătoare.

Data Detaliu Trebuie sa A avea

1 Aprilie datornici 318 400
Documente x colectează 300 000
venit x dobândă 18 400
Înregistrarea documentului neplătit

Data Detaliu Trebuie sa A avea

15 aprilie Băncile 318 400
datornici 318 400
Înregistrarea plăților nu este acoperită la 1 aprilie

9. Un raport recent al Mensajería Internacional, SA conținea următoarele date:

Se solicita:
a) Calculați cifra de afaceri a creanțelor pentru fiecare an.

Cifra de afaceri a creanțelor (curente) = 997.808/ 19.486,30 = 51. 20

Vânzări medii = 7.015.069/360 = 19.486,3
b) Calculați perioada medie de colectare pentru anul curent.
PPP= 1.034.608 x 360 / 7.015.069= 53. 09
c) Explicați rezultatele obținute.
Rezultatele obținute se poate observa că în anul curent se înregistrează o cifră de
afaceri a creanțelor de 51,20 în timp ce în anul precedent nu a putut fi calculată din
 lipsa informațiilor prezentate. Pe de altă parte, găsim perioada medie de colectare a
anului curent cu un rezultat de 53,09
10. Pe 10 aprilie 200X, Metropolis a vândut marfă lui Ketten Wulf în valoare de
140.000 EUR. În plus, pe 15 aprilie, a vândut marfă în valoare totală de 70.000 de
dolari către Cazio Corporation. Metropolis închide cărțile la sfârșitul fiecărei luni.
Informații referitoare la cursul de schimb:

Ketten Wulf și-a plătit întreaga datorie de 140.000 de mărci de dolari pe 10 mai 200X.
Cazio Corporation a făcut un avans pe 5 mai pentru 30.000 USD și și-a achitat integral
datoria pe 15 mai 200X.
Se solicita:
a) Înregistrează în jurnal tranzacțiile de vânzare, ajustările de sfârșit de lună, plățile
în avans și decontarea creditelor pentru fiecare tranzacție.

Data Detaliu Trebuie sa A avea

10 Clienți/Ketten Wulf 630 000
aprilie Vânzări 630 000
15 Clienti/ Cazio Corporation 679 000
aprilie Vânzări 679 000
Aprilie Clienți/Ketten Wulf 21 000
30 Câștig de fluctuație de schimb 21 000
Clienti/ Cazio Corporation 7 000
Câștig de fluctuație de schimb 7 000
5 mai Băncile 291 000
Câștig de fluctuație de schimb 3 000
Clienti/ Cazio Corporation 294 000
10 mai Băncile 630 00
Câștig de fluctuație de schimb 14 000
Clienți/Ketten Wulf 644 000
15 mai Băncile 388 000
Câștig de fluctuație de schimb 6 000
Clienti/ Cazio Corporation 394 000

b) Afișează mișcările contului registru pentru fiecare client.

CLIENȚI/KETTEN WULF
630 000 644 000
21 000
651 000 644 000
7 000

CLIENTI/ CAZIO CORPORATION

679 000 294 000
7 000 394 000
686 000 688 000
2 000