Client: DOSAR PERMANENT Ref:

Pag:
Exercitiul: Sectiunea : Conturi anuale Data:

Continut Ref 1 Continut Ref 1

Conturile anuale pe PC 1 Raport general pe PC50

ultimii 3 ani ultimii 3 ani

Raport special pe PC60

Situatii intermediare PC10 ultimii 3 ani

Program de control al PC20

conturilor pe ultimii 3 ani
Client: DOSAR PERMANENT Ref:PC20
SC AUTO Sectiunea : Conturi anuale Pag:
SA Capitol: PROGRAM DE CONTROL AL CONTURILOR
Obiectiv:Generalitati Data:
Expert Colaborator
OBSERVATII
 Obtinerea balantei si aducerea la zi a dosarului. Editarea
foilor recapitulative
In urma
verificarilor efectuate la
sediul societatii AUTO
 Confruntarea foilor recapitulative cu bilantul si contul de SA, si a analizelor
profit si pierdere efectuate asupra
situatiilor financiare,
 Daca sunt ajustari fata de prima balanta se ajusteaza aferente exercitiilor
dosarul si se reediteaza foile recapitulative 2001, 2002, s-a putut
observa ca informatiile
apartinand bilanturilor
 Se confrunta balantele cu Cartea mare celor doi ani, se
regasesc si in contul de
 Se obtin analizele de cont pregatite de contabilitate: profit si pierdere
integral.
Societatea a pus
la dispozitia noastra
 Se asigura ca toate conturile au fost verificate registrul Cartea mare
pentru a se verifica
integralitatea
 Se studiaza aceste analiza pentru a verifica daca nu au
aparut anomalii informatiilor.
Conturile au fost
verificate in mod
 Se verifica rezultatul reportat cu dosarul pe anul trecut repetat, exeprtii
pentru conturile cu provizioane nesesizand anomalii la
nivelul postrurilor
importante.
 Pentru planurile pentru care nu s-a realizat un program
sepcific se verifica de exemplu sumele care depasesc un
anumit plafon

 Se verifica operatiile diverse pentru toate inregistrarile

peste un anumit plafon, de exemplu 20 mil. Sau care
prezinta anomalii aparente.
 DOSAR PERMANENT Ref PC 20
Client: Sectiunea: Conturi anuale Pag:
SC AUTO SA Capitol: Programul de control al
conturilor Data:
Obiectiv :Imobilizari
Expert: (colaborator)
OBSERVATII
 Obtinerea unui tablou de miscare a
imobilizarilor (valori brute, amortizari si
provizioane) in raport cu exercitiul precedent.
In ceea ce priveste
imobilizarile societatii,
 Verificarea ca cifrele de deschidere concorda cu
cele din bilantul de inchidere analizandu-se cifrele din
bilantul exercitiului 2001, s-a
putut constata ca acestea
 Verificarea cu totalul si balanta concorda in totalitate cu cele
de deschidere a postrurilor
aferente anului 2002.
La nivelul facturilor cu
 Pentru achizitiile superioare la 30 mil lei: valori superioare sumei de 30
de milioane, nu au fost
descoperite erori, sumele si
 Se verifica factura, suma, imputarea si TVA; TVA fiind imputate corect.
Sistemul de amortizare
practicat de firma este cel
 Actualizarea fisierului linar, si cel degresiv,
nedescoperindu-se erori
matematice.
 Amortizari:calcul corect si imputare corecta La nivelul imobilizarilor
s-a observat o crestere
procentuala de 11,35.

 Intretinerea: se obtine o lista a facturilor trecute

pe cheltuielei si se verifica pentru cele trecute
peste 20 mil lei imputarea corecta.
 DOSAR PERMANENT REF: FL PAG:
Client: Sectiunea: Conturi anuale
SC AUTO SA Capitol: Programul de control al Nume: Data:
conturilor PM
Obiectiv :Imobilizari Colabora Data:
tor: BD

Obiectiv:
 realizarea unui tablou care sa reuneasca informatiile despre miscarea imobilizarilor, in
raport cu exercitiul precedent.

Metode:
 compararea datelor din situatiile financiare corespunzatoare celor doi ani;
 verificarea ca datele de deschidere concorda cu cele din bilantul de inchidere;
 verificarea totalului cu cel din balanta.

Elemente de imobilizari ANUL 2001-mii lei-

Sold initial Cresteri Reduceri Sold final
Imobilizari necorporale
Chelt de cosntituire,
cercet-dezvoltare
Alte imobilizari 163828 44712 119116
Imobilizari in curs
TOTAL 163828 119116
Imobilizari corporale
Terenuri 4100400 36382199
Constructii 17300325 24809156
Echipamente tehnologice 6470690 17137413
Mijloace de transport 17904381 4317279
Alte mijloace fixe 969108 922545
Imobilizari in curs 6084778 3498126
TOTAL 52829682 87066718
Imobilizari financiare 3189713 3214732
TOTAL ACTIVE 56183223 90400566
IMOBILIZATE

Client: DOSAR PERMANENT Ref: FL Pag:

SC AUTO Sectiunea : Conturi anuale Expert: Data:
SA Capitol: PROGRAM DE CONTROL AL PM
CONTURILOR Colaborator Data:
Obiectiv: imobilizari BD

Elemente de imobilizari ANUL 2002-mii lei-

Sold initial Cresteri Reduceri Sold final
Imobilizari necorporale
Chelt de cosntituire,
cercet-dezvoltare
Alte imobilizari 119116 74795
Imobilizari in curs
TOTAL 119116 74795
Imobilizari corporale
Terenuri 36382199 36382199
Constructii 24809156 24059356
Alte instalatii, utilaje, 17137413 17054141
mobilier
Instalatii tehnice si masini 4317279 4260192
Imobilizari in curs 3498126 7936392
TOTAL 87066718 89751602
Imobilizari financiare 3214732 10727995
TOTAL ACTIVE 90400566 100554392
IMOBILIZATE

Analizandu-se situatiile financiare cu privire la situatia activelor imobilizate brute

corespunzatoare celor doi ani, s-a constatat ca datele de inchidere ale exercitiului 2001
conicid cu cele de deschidere ale anului 2002, carora li s-au adaugat modificarile anului in
curs.
In totalul imobilizarilor, ponderea cea mai ridicata o constituie imobilizarile
corporale.Totodata se pot observa modificarile valorilor intervenite la nivelul imobilizarilor,
ce pot fi urmarite in tabelul de mai jos:
Elemente de imobilizari Anul 2001 Anul 2002 Variatia soldurilor
Sold final Sold final
Imobilizari necorporale
Chelt de constituire,
cercetare-dezvolatre
Alte imobilizari 119116 74795 -44321
Imobilizari in curs
Total -44321
Imobilizari corporale
Terenuri 36382199 36382199
Cladiri 24809156 24059356 -749800
Instalatii tehnice si masini 4317279 4260192 -57087
Alte instalatii,utilaje,
mobilier
Total -806887
Imobilizari financiare 3214732 10727995 8320150
Total
Client: DOSAR PERMANENT Ref: FL Pag:
SC AUTO Sectiunea : Conturi anuale Expert: Data:
SA Capitol: PROGRAM DE CONTROL AL PM
CONTURILOR
Colaborator Data:
Obiectiv: imobilizari
BD

Obiectiv:

 realizarea unui tablou al amortizarilor aferente activelor imobilizate

exercitiilor 2001-2002]

Metode:

 compararea datelor din situatiile financiare corespunzatoare celor doi ani;

 verificarea corelatiei existente intre datele din tabloul de amortizare si
cheltuielile cu amortizarea aferente exercitiului in curs ce trebuie regasite in
contul de profit si pierdere

ANUL 2001-mii lei-

Amortizare Amortizare Sold final-
in cursul aferenta amortizare la
Elemente de imobilizari Sold initial anului imobilizarilor sfarsitul
scoase din anului
evidenta
Imobilizari necorporale
Chelt de cosntituire,
cercet-dezvoltare
Alte imobilizari
Imobilizari in curs
TOTAL
Imobilizari corporale
Terenuri
Constructii
Echipamente tehnologice
Mijloace de transport 139030 126559 265589
Alte mijloace fixe 44138 8522 52660
Imobilizari in curs
TOTAL 183168 135081 318249
TOTAL AMORTIZARI 183168 135987 319155
Client: DOSAR PERMANENT Ref: FL Pag:
SC AUTO Sectiunea : Conturi anuale Expert: Data:
SA Capitol: PROGRAM DE CONTROL AL PM
CONTURILOR
Colaborator Data:
Obiectiv: imobilizari
BD

ANUL 2002-mii lei-

Amortizare Amortizare Sold final-
in cursul aferenta amortizare la
Elemente de imobilizari Sold initial anului imobilizarilor sfarsitul
scoase din anului
evidenta
Imobilizari necorporale
Chelt de cosntituire,
cercet-dezvoltare
Alte imobilizari
Imobilizari in curs
TOTAL
Imobilizari corporale
Terenuri
Constructii
Echipamente tehnologice 265589 62278 95963 231904
si masini
Alte mijloace fixe, utilaje 52660 21370 8613 65417
si mobilier
TOTAL 318249 83648 104576 297321
TOTAL AMORTIZARI 318249 83648 104576 297321

Analizandu-se cele doua tabele se poate observa ca datele de final

aferente anului 2001, se regasesc ca solduri initiale ale anului 2002.
Totodata la nivelul amortizarilor se remarca scaderea acestora cu un
procent de aproximativ 6 %, scadere ce se explica prin scoaterea din functiune a
unor urilaje, amortizarile acestora fiind superioare celor ce au functionat in
cursul anului.
 DOSAR PERMANENT Ref PC 20
Client: Sectiunea:Conturi anuale
Pag:
Capitol:Program de control al conturilor
Obiectiv: Stocuri
Data:
Expert (colaborator):
OBSERVATII
 Asistarea la inventarul fizic si completarea
chestionarului
In vederea obtinerii de
 Obtinerea unui tablou recapitulativ al stocurilor rezultate care sa satisfaca
si analiza miscarii provizioanelor in comparatie ambele parti, echipa a
cu exercitiul precednt. Confruntarea balantei cu participat la efectuarea
bilantul. inventarului fizic si la
completarea chestionarelor.
 Examinarea variatiei stocurilor de la un Examinandu-se variatia
exercitiul la altul (nu sunt variatii anormale) stocurilor aferenta exercitiilor
2001-2002, nu s-au semnalat
 Verificarea inventarelor cu situatia variatii anormale.
centralizatoare Variatiile sunt normale,
se poate semnala reducerea
stocurilor de materiale
 Obinerea unei situatii recapitulative a consumabile cu un procent de
diferentelor la inventar si daca diferentele aproximativ 23% si cresterea
semnificativa au fost analizate
stocurilor de marfuri cu un
procent mai mic, aproximativ
 Materii prime: se verifica metoda de evaluare la
7,3%.
intrare
In nici unul din cele
 Produse finite: se verifica global trecerea de la doua exercitii, firma nu a
contabilitatea analitica la cea financiara. Se constituit provizioane pentru
verifica daca numai costurile afectate productiei deprecierea acestui post,
au fost incluse in calcul. Se verifica prin sondaj, datele fiind corect regasite in
corecta aplicare a cheilor de repartizare a unor situatiile financiare
cheltuieli. Se verifica metoda de calcul a corespunzatoare exercitiilor.
costurilor pe produs si modul de calcul al
preturilor la produsele cu pret de peste 50 mil
lei.

 Separarea intre exercitii

 Provizioane
Client: DOSAR PERMANENT Ref: FL Pag:
SC AUTO Sectiunea : Conturi anuale Expert: Data:
SA Capitol: PROGRAM DE CONTROL AL PM
CONTURILOR
Colaborator Data:
Obiectiv: STOCURI
BD

OBIECTIV:
 Examinarea variatiei stocurilor, pentru o asigurare ca acestea sunt in limite
normale

Metode:
 Verificarea inventarelor
 Confruntarea balantei cu bilantul

Tablou al variatiei stocurilor-mii lei-

Elemente de ANUL 2001 ANUL 2002 VARIATI VARIAT

stocuri SOLD SOLD SOLD SOLD A IA %
SOLDURI
INITIAL FINAL INITIAL FINAL LOR
Materiale 9995544 10212007 10212007 12655475 2443468 123,93%
consumabile
Marfuri si 67760 67121 67121 75564 8443 112,57%
ambalaje
Total stocuri 10063304 10279128 10279128 12731039 2451911 128,85%

In urma verificarilor facute asupra documentelor

intreprinderii s-a putut constata ca soldurile finale ale anului precedent sunt
reluate corect ca solduri initiale ale exercitiului in curs.
Firma nu are constituie provizioane pentru
deprecierea stocurilor.
Cheltuielile au fost corect regasite si la nivelul
contului de rezultate, respectiv la nivelul posturilor de cheltuieli cu materialele
consumabile si cu marfurile.
S-a remarcat cresterea stocurilor de materiale consumabile si
cresterea stocurilor de marfuri cu un procent de 24%.
 DOSAR PERMANENT Ref PC 20
Client: Sectiunea:Conturi anuale
Capitol:Program de control al conturilor Pag:
Obiectiv: Clienti si conturi asimilate
Expert (colaborator): Data:

OBSERVATII
 Procedarea la trimiterea de cereri de confirmare directa
pentru un esantion reprezentand 30-40% din sold.

La nivelul postului de
 Confruntarea balantei clienti cu balanta generala
clienti, datele din balanta
clienti se regasesc in balanta
generala cu sume corect
inregistrate.
 Asigurarea ca, clientii creditori figureaza in pasivul
bilantului
In urma trimiterii de
cereri de confirmare catre
terti, numai 2 nu au fost
confirmate.
 Analiza raspunsurilor la confirmarea directa
Diferentele descoperite
se datoreaza unei erori umane
si afecteaza situatiile
 Trecerea in revista a balantelor si analizelor de cont financiare ale tertilor.
pentru identificarea conturilor cu explicatii imprecise
sau inexistente sau orice alta anomalie aparenta; Firma nu are constituite
obtinerea explicatiiilor necesare mai ales in legatura cu provizioane pentru
OD; aprecierea daca sunt necesare provizioane deprecierea creantelor in nici
suplimentare. unul din cele doua exercitii
financiare analizate.
Creantele au inregistrat
 Provizionane: se verifica fundamentarea provizioanelor o crestere importanta, cu
constituite, se scot in relief informatiile care ar putea
aproximativ 10,51%, pe
justifica constituirea unor provizioane pentru risc;
asigurarea ca justificarile primite sunt suficiente inclusiv fondul cresterii catre clientii-
pentru a permite deducerea fiscala. 4111 si a furnizorilor debitori-
409 cu procente importante de
97%
 Separarea intre exercitii

 Pentru ultimele 10 expedieri se verifica:scoaterea din

stoc, contabilizarea vanzarii in luna decembrie

 Pentru ultimele 10 expedieri se verifica: scoaterea din

stoc, contabilizarea vanzarilor in luna ianuarie.
 DOSAR PERMANENT Ref PC 20
Client: Sectiunea:Conturi anuale
Capitol:Program de control al conturilor Pag:
Obiectiv: debitori si creditori diversi
Expert (colaborator): Data:

OBSERVATII
 Se solicita analiza conturilor

 Se confrunta cu balanta.

 Se verifica comonenta soldurilor si piesele justificativa pentru In ceea ce priveste

valorile peste 50 mil lei. datoriile firmei catre personal,
Salarii asimilate
informatiile de pe statele de
plata se regasesc in conturile
 Se studiaza evolutia lunara a salariilor si se explica de profit si pierdere aferente
variatiile importante exercitiilor 2001 si 2002.
 Se verifica daca al 13-lea salariu si alte plati privind anul Datele se regasesc deopotriva
incheiat au fost inregistrate ca atare. si in declaraiile fiscale date pe
 Se studiaza operatiile din prima luna si se verifica daca nu proprie raspundere, aflate
sunt cheltuieli ce trebuiau provizionate anexate la dosarele firmei.
In urma analizelor se
 Se confrunta cifrele contabile cu cele din declaratiile fiscale
remarca cresterea
cheltuielilor cu salariile cu un
 Pentu calculul primelor, concediilor se verifica daca se
pastreaza aceleasi metode ca cele din anul precedent.
procent de 24%, datorat
cresterii numarului de
TVA salariati.
 Se confrunta jurnalul de cumparari cu soldul TVA In acordarea
concediilor si a primelor,
 Se confrunta datele contabile cu declaratiile si deconturile
firma a utilizat aceleasi
metode, nesemnalandu-se nici
Impozitul pe profit nereguli nici nemultumiri in
 Mod de calcul, plata la termen randul personalului.
Datele din jurnalul de
 Se verifica cu celelalte subsectiuni ale dosarului ca toate
incidentele fiscale au fost avute in vedere
cumparari si cel de vanzari
sunt in conformitate cu cele
 Se verifica daca sumele din bilant si contul de profit si din decontul de TVA.
pierdere concorda

Alte impozite

 Se verifica daca:

 Bazele de calcul corespund legislatiei

 Sumele aferente exercitiului au fost corect contabilizate

Client: DOSAR PERMANENT Ref: FL Pag:
SC AUTO Sectiunea : Conturi anuale Expert: Data:
SA Capitol: PROGRAM DE CONTROL AL PM
CONTURILOR
Colaborator Data:
Obiectiv: Debitori si creditori diversi
BD

Obiectiv:
 Evolutia salariilor
Metode:
 Verificarea datelor ce trebuie regasite pe state de plata cu cele din situatiile
financiare;
 Verificarea eventualelor plati ce ar fi putut fi previzonate;
 Analiza metodelor de calcul a primelor.

Denumire Exercitiul Exercitiul Variatia Variatia

indicator financiar financiar chelt cu cheltuielilor cu
2001-mii 2002-mii salariile- asigurarile si
lei lei mii lei protectia sociala
Salarii 19199758 23868178 4668420
Cheltuieli cu 7875695 10069994 2194299
asigurarile si
protectia sociala
Total 27075453 33938172

Concluzie:

In ceea ce priveste datoriile firmei catre personal, informatiile de pe

statele de plata se regasesc in conturile de profit si pierdere aferente exercitiilor
2001 si 2002. Datele se regasesc deopotriva si in declaraiile fiscale date pe
proprie raspundere, aflate anexate la dosarele firmei.
In urma analizelor se remarca cresterea cheltuielilor cu salariile cu un
procent de 24% si a cheltuielilor cu asigurarea si protectia sociala cu 28%
In acordarea concediilor si a primelor, firma a utilizat aceleasi metode,
nesemnalandu-se nici nereguli nici nemultumiri in randul personalului.
Client: DOSAR PERMANENT Ref: FL Pag:
SC AUTO Sectiunea : Conturi anuale Expert: Data:
SA Capitol: PROGRAM DE CONTROL AL PM
CONTURILOR
Colaborator Data:
Obiectiv: Debitori si creditori diversi
BD

Obiectiv:
 Evolutia impozitului pe profit
Metode:
 Verificarea datelor ce trebuie regasite pe declaratiile de plata cu cele din
situatiile financiare;
 Verificarea respectarii normelor legale existente, necesare pentru calcul
impozitului pe profit
Concluzie:
Obs:
Ambele exercitii s-au soldat cu pierderi, pentru firma, aceasta nefiind
obligata la plata impozitului pe profit.
In cazul celorlate impozite, acestea sunt calculate in conformitate cu
legislatia in vigoare, firma achitzandu-se la timp obligatiile, neinregistrandu-se
penalitati.
 DOSAR PERMANENT Ref PC 20
Client: Sectiunea:Conturi anuale
Capitol:Program de control al conturilor Pag:
Obiectiv: Banci si institutii financiare
Expert (colaborator): Data:

OBSERVATII
 Confruntarea directa a soldurilor cu cele ale institutiilor
financiare si bancare
La nivelul conturilor la
banci, s-a remarcat existenta
soldurilor finale ale ale anului
2001, ca fiind solduri initiale ale
anului 2002, datele regasindu-se
 Examinarea variatiei posturilor de la un exercitiu la altul corect atat in bilant cat si in
si asigurarea ca nici o variatie anormala nu exista balanta finala a anului 2002.
In urma solicitarii de
confirmari de la institutiile
bancare-BCR, BRD, acestea au
confirmat soldurile, pentru toate
conturile in devize, atat Euro cat
 Analiza conturilor de banca si USD.
Valoarea sumelor din
conturile in lei au inregsitrat
cresteri importante 230%, pe
cand cele in valuta s-au
diminuat ca urmare a achizitiilor
efectuate de firma.
 Existenta unor elemente semnificative necontabilizate de
societate, verificarea daca acestea au fost provizionate. Nu s-au descoperit la
nivelul soldurilor elemente
necontabilizate, pentru
 Verificarea soldurilor din jurnale, confruntarea cu tranzactiile in valuta, firma are
soldurile confirmate de banci, verificarea justificarilor constituite provizioane pentru
operatiilor peste 20 mil lei. pierderi din diferente de curs
valutar, corect previzioante.
Client: DOSAR PERMANENT Ref: FL Pag:
SC AUTO Sectiunea : Conturi anuale Expert: Data:
SA Capitol: PROGRAM DE CONTROL AL PM
CONTURILOR
Colaborator Data:
Obiectiv: Banci si institutii financiare
BD

Obiective:
 Examinarea variatiei posturilor si asigurarea ca nu exista variatii anormale
Metode:
 Verificarea soldurilor din jurnale;
 Confruntarea soldurilor cu cele ale institutiilor financiare;

Elemente Anul 2001-mii lei Anul 2002-mii lei Variatia

Sold Sold final Sold Sold final soldurilor
initial initial
Conturi la banci 2206957 492595 492595 1133553 640958
in lei
Conturi la banci 216709 114876 114876 87582 -27294
in devize, in tara
Conturi la banci
in devize in
strainatate
Casa in lei 2404 1763 1763 7309 5546
Casa in devize 566 497 497 812 315
Acreditive in lei
Acreditive in
devize
Valori de incasat 650 650
Alte valori 48911 146821 146821 870067
Total 2475547 757202 757202 2099323

Concluzie:

La nivelul conturilor de banci, s-a remarcat existenta soldurilor finale ale ale
anului 2001, ca fiind solduri initiale ale anului 2002, datele regasindu-se corect atat in
bilant cat si in balanta finala a anului 2002.
In urma solicitarii de confirmari de la institutiile bancare-BCR, BRD, acestea
au confirmat soldurile, pentru toate conturile in devize, atat Euro cat si USD.
 Valoare sumelor din conturile in lei au inregsitrat cresteri importante, pe cand
cele in valuta s-au diminuat ca urmare a achizitiilor efectuate de firma.

DOSAR PERMANENT Ref PC 20

Client: Sectiunea:Conturi anuale
SC AUTO SA Capitol:Program de control al conturilor Pag:
Obiectiv: capital si rezerve
Expert (colaborator): Data:

 Elaborarea unui tablou al miscarilor de la exercitiul OBSERVATII

precedent.
La nivelul acestor
 Verificarea cifrelor de pornire cu bilantul din anul posturi nu s-au facut
precedent remarcate modificari majore.
Situatia capitalului social
 Asigurarea conformitatii miscarilor cu procesele verbale
varsat este neschimbata,
ale Adunarii generale. neinregistrandu-se majorari-
acesta fiind in suma de
82479550 lei. Soldurile
 Pentru provizioanele pentru riscuri si cheltuieli se finale ale anului 2001 se
verifica (de exemplu pentru sumele mai mari ca 200mii regasesc in situatiile
lei) financiare ale anului 2002 ca
solduri initiale.
 Pentru constituiri:fundamentarea cu piese justificative, Modificari au cunoscut
calcul exact rezervele,care au crescut in
anul 2002 fata de 2001.
Firma nu are
 Pentru reluari: compararea provizioanelor constatate inregistrate nici prime de
anterior cu cheltuielile efectiv suportate, fundamentarea capital nici rezerve din
operatiilor. reevaluare, iar repartizarea
profitului este in valoare de
 Pentru soldul la sfarsitul perioadei: fundamentare 2538340 firma incheind anul
(principiu si valoare) a provizioanelor figurand in bilant 2002 cu un profit de
2538340.

 Examinarea fundamentarii criteriilor retinute pentru

deductibilitatea fiscala a provizioanelor si respectarea
normelor si regulilor contabile.
 DOSAR PERMANENT Ref PC 20
Client: Sectiunea:Conturi anuale
SC AUTO SA Capitol:Program de control al conturilor Pag:
Obiectiv: Furnizori si conturi asimilate
Expert (colaborator): Data:

OBSERVATII
 Se procedeaza la trimiterea unor cereri de confirmare a
soldurilor pentru 30-40% din sold
Postul frunizori este unul
important in cadrul firmei,
datorita domeniului de
activitate in care aceasta
activeaza, astfel ca I s-a
 Se examineaza balanta furnizorilor care se confrunta cu
acordat o atentie deosebita.
balanta finala si cu bilantul, se constata daca soldurile
debitoare au fost corect inregistarte in activ. Au fost trimise cereri de
confirmare, care si-au gasit
solutionarea in proportie de
94%.
La nivelul postului s-a
 Se puncteaza balanta analitica cu conturile individuale
remarcat cresterea soldurilor,
datorita achzitiilor de
imobilizari efectuate de firma
pe parcursul anului. Teremenle
de exigibilitate au suferit insa
schimbari, pe parcursul anului
 Se trec in revista balantele si se analizeaza conturile
pentru identificarea conturilor ale caror explicatii sunt
2002, regasindu-se si datorii
imprecise sau inexistente sau orice alta anomalie, se catre furnizori cu termen mai
insista asupra operatiilor diverse. mare de un an.
In urma verificarilor, au
fost descoperite erori in cazul a
doi furnizori, erori datorate
unor inregistrari eronate, care
 Se examineaza raspunsurile la confirmarile primite; au fost ulterior remediate.
pentru dezacorduri sau neraspunsuri, se verifica pe baza Totodata poate fi
pieselor justificative fundamnetarea soldurilor. remarcata si cresterea soldului
postului de clienti-creditori cu
un procent de 48%, sumele
putand fi regasite in
documentele justificative.
 Se obtine lista livrarilor inaintea inchiderii, se vrifica
ultima livrare daca este cea din ziua inventarului.
Client: DOSAR PERMANENT Ref: FL Pag:
SC AUTO Sectiunea : Conturi anuale Expert: Data:
SA Capitol: PROGRAM DE CONTROL AL PM
CONTURILOR
Colaborator Data:
Obiectiv: furnizori si conturi asimilate.
BD

Obiectiv:
 Elaborarea unui tablou al miscarilor de la exercitiul precedent, compararea
sumelor, justificarea eventualelor anomalii.
Metode:
 Verificarea cifrelor de pornire cu bilantul din anul precedent
 Confruntarea balantei furnizorilor cu cea generala si cu bilantul

Exercitiul financiar 2001-mii lei

Datorii Sold la Termen de exigibilitate al pasivului
sfarsitul Sub 1 an 1-5 ani Peste 5 ani
anului
Furnizori 12172896 12172896
Clienti- 2567711 2567711
creditori
Datorii cu 19199758 19199758
personalul
Impozitul 810598 810598
pe profit
TVA
Alte datorii
fata de stat
Decontari
cu grupul si
alte datorii
Creditori
diversi
Total-alte 52126953
datorii
Client: DOSAR PERMANENT Ref: FL Pag:
SC AUTO Sectiunea : Conturi anuale Expert: Data:
SA Capitol: PROGRAM DE CONTROL AL PM
CONTURILOR
Colaborator Data:
Obiectiv: furnizori si conturi asimilate.
BD

Exercitiul financiar 2002-mii lei

Datorii Sold la Termen de exigibilitate al pasivului
sfarsitul Sub 1 an 1-5 ani Peste 5 ani
anului
Furnizori 15803674 10000000 5803674
Clienti- 3855359 3800000 55359
creditori
Datorii cu 23868178 23868178
personalul
Impozitul pe 2829006
profit
TVA 152487 152487
Alte datorii
fata de stat
Decontari cu
grupul si
alte datorii
Creditori
diversi
Total-alte 47324863
datorii

Analizandu-se cele doua tabele se poate remarca cresterea postului de

furnizori cu un procent aproximativ egal cu 25%, totodata, teremenul de
exigibilitate s-a modificat existand si datorii cu termen mai mare de un an,
datorate achizitiilor de majiloace fixe.
Si valoare postului clienti creditori a cunoscut o crestere, firma
beneficiind de avansuri de la clienti.
 DOSAR PERMANENT Ref PC 20
Client: Sectiunea:Conturi anuale
Capitol:Program de control al conturilor Pag:
Obiectiv: Conturi de cheltuieli
Expert (colaborator): Data:
 Cea mai mare parte a controlului conturilor de
cheltuieli este asigurata.

 Fie prin sondaje asupra controlului intern.

 Fie prin controlul posturilor corespondente din bilant

 Se compara diferitele categorii de cheltuieli cu conturile

exercitiului precedent si cu cifra de afaceri, se explica
principalele variatii

 Se evalueaza incidenta asupra programului de control a

oricarei variatii anormale.

 Se asigura ca informatiile furnizate privind conturile de

cheltuieli sunt complete si corecte.

 Se analizeaza cheltuiele exceptionale, se verifica sumele

superioare la 500 mii lei cu piesele justificative.

DOSAR PERMANENT Ref PC 20

Client: Sectiunea:Conturi anuale
Capitol:Program de control al conturilor Pag:
Obiectiv: Conturi de venituri
Expert (colaborator): Data:
 Cea mai mare parte a controlului conturilor de venituri
este asigurata, fie prin sondaje asupra controlului intern,
fie prin controlul posturilor corespondente din bilant

 Se compara diferitele categorii de venituricu conturile

exercitiului precedent, se explica principalele variatii

 Se evalueaza incidenta asupra programului de control a

oricarei variatii anormale.

 Se compara evolutia veniturilor pe 12 luni si se asigura

ca nu sunt variatii anormale (umflaturi excesive) la
sfarsitul exercitiului.

 Se asigura ca informatiile furnizate privind conturile de

venituri sunt complete si corecte.