M2 ANALIZA

ECONOMICO –
FINANCIARA

NUME:
 CLASA: A XII -A B3
SALA: B9
PROFESOR:

STRUC Cap I…Reprezentarea entității prin situații financiare

TURA 1.1 Lucrări premergătoare întocmirii situațiilor financiare

1.2 Abordări privind bilanțul entității – sursa informaționala
a analizei financiare

MODU
1.3 Funcțiile bilanțului
1.4 Abordări privind contul de profit si pierdere
1.5 Modele ale anexelor la situațiile financiare anuale
1.6 Modele ale notelor explicative

LULUI 1.7 Raportarea situațiilor financiare-anuale

Cap II...Surse de finanțare ale entității

2.1 Clasificarea surselor de finantare
2.2 Surse de finantare interna
2.3 _______________ externa
2.4 Fonduri europene

Cap III...Prezentarea, calcularea si analiza indicatorilor economica-financiară

3.1 Indicatori de echilibru financiar

3.2 __________ lichidare si solubilitate
3.3___________ risc ( datorii )
3.4___________ gestiune
3.5___________ profitabilitate

Cap IV...Reprezentarea grafica si interpretarea indicatorilor

4.1 Reprezentarea grafica a datelor
4.2 Histograma
4.3 Poligonul frecventelor
4.4 Dreptunghiul de structură
4.5 Cercuri de structură

Lucrări premergătoare întocmirii situațiilor financiare :

REPRE Rol :
ZENTA -

-
Verifica inreg. contabile efectuate in cursul ex. financiar
- Situațiile financiare anuale sunt doc. contabile de sinteză
Fac parte din raportul anual care se întocmește la sfârșitul

REA CELE MAI IMPORTANTE

ex. financiar , iar structura raportului cuprinde mai multe
secțiuni.

ENTIT SECTIUNI SUNT :

ATII
Bilanțul , contul de profit si pierdere situația modificărilor cap.propiu , situația fluxelor de
trezorerie , note explicative

LUCRARI DE ELABORARE A SITUATIILOR

FINANCIARE INDUD :
a) Lucrări pregătitoare sau pre minare
b) Întocmirea propiu-zisa a bilanțului

ETAPLE LUCARILOR PREGATITOARE SUNT :

1. BALANTA DE VERIFICARE
Se întocmește înainte de inventarierea generala a patrimoniului si este un element de
verificare a conținutului salturilor , conturilor contabile
Se prezintă sub forma tabelară
Funcționează informații in legătura cu soldurile inițiale , mișcările sau rulaje dintr-o
perioadă de gestiune ( luna , semestru , an ) si soldurile finale la data întocmirii ei .

FUNCTIILE BALANTEI DE VERIFICARE

1. Realizează controlul referitor la exactitatea inreg.
2. Centralizează activitatea economică
3. Oferă informații despre modificările intervenite in structura patrimoniului .
4. Face legătură dintre cont cont si bilanț

VARIANTE DE BALANTE DE VERIFICARE :

- Balanța preliminara ( prima balanța ) : se realizează in fct. de inventarierea
patrimoniului.
- Balanța definitiva ( a doua balanța ) : după efectuarea inventarierii si a operațiilor de
regularizare si închidere la ex. financiar.

SCOPUL BALANȚEI PRELIMINARE

De a prezenta datele scriptice care se vor compara cu cele faptice stabilite prin inventariere.

BALANTA DE VERIFICARE
Aceasta poate fi : sintetică si analitica

2. Inventarierea generala a patrimoniului doar ca scop general , stabilirea situației reale

a tuturor elementelor patrimoniale de natura a datoriilor si a capitalelor proprii
precum si a bunurilor si a valorilor deținute in vederea întocmirii situațiilor financiare
anuale .

ETAPE :
1. Pregătirea inventarierii
2. Doc. utilizate
 3. Desfășurarea procesului de inventariere
4. Reguli de reevaluare a elementelor patrimoniale
5. Inreg. Rezultatelor inventarierii
6. Proces verbal
Inventarierea se poate face periodic , anual sau in situații speciale .
1. – emiterea deciziei de inventariere semnata de administrator
- Informarea persoanelor care fac parte de comisie
- Pregătirea si predarea listelor de inventariere de către departamentul contact
- Declarația gestionarului
- Sigilarea spatiilor de depozitare și a căilor de acces.
- Verificarea tuturor instrumentelor de măsurare și cântărire
2. Declarația gestionarului înainte de inventariere
- Decizia de inventariere
- Declarația gestionarului după inventariere.
- Lista de inventariere.
- Extrasul de cont
- Procesul-verbal
3. Se vor analiza toate bunurile.
4. Reguli :
- Evaluarea olatoriilor și creanțelor exprimate în valută se face la cursul de schimb valutar
de la BNR , valabil la data închiderii exercițiului financiar.
5. Inreg. Rezultatelor
Inventar faptic=inventar scriptic
- Nu exista diferențe de iventar
- Când inventarul faptic este mai mare decat iventarul scriptic + de inventar
- __________ este mai mic decât inventarul scriptic - de inventar
6. Rezultatele inventarierii
- Se consemnează in procesul verbal , apoi in registrul inventar.

________________
19.09.2022

APLICATIE
Alpha SRL a plătit la începutul anului N , chiria in avans pe o perioada de 2 ani , in
val. de 1000 de lei , chiria anuala fiind de 5000 lei .
La sfârșitul anului H se v-a înregistra cheltuiala cu chiria aferenta anului H , in val. de
5000 lei , diferența de 5000 lei reprezentant cheltuiala cu chiria aferenta anului H+1
Nota contabilă 612=471 5000
621- ch cu chiriile
471 – ch. Inreg. In avans
B) Diferențe de curs valutar-la sfârșitul fiecărui luni se înregistrează venituri sau cheltuieli
din diferențe de curs valutar.
4. închiderea conturilor de venituri și cheltuieli.
-Cheltuielile înregistrate în cursul anului în debitul conturilor din clasa 6 ** Conturi de
cheltuieli** se închid la sfârșitul anului prin contul ** profit sau pierdere **
2 formule contact mi repede închiderea conturilor de V. si Ch.:
a) închiderea conturilor de cheltuieli : 121 ( debit ) = clasa 6 ( credit )
b) ____________________ V. : clasa 7 ( debit ) = 121 ( credit )
După efectuarea închiderii conturilor de V. și Ch. prin contul 121 **profit sau pierdere**
se determină rezultatul exercițiului sub formă de profit brut
Profit net = Profit brut – impozit pe profit

Formula contabilă : 691 ** cheltuieli cu impozitul pe profit = 4411 ** impozit pe profit**

5. Calculul rezultatului și al impozitului pe profit
Rezultatul net se calculează astfel :

 Rezultatul exercițiului ( profit brut ) = V.total – Ch. Totale

 Profit impozitabil ( fiscal ) = V. totale – V. neimpozitabile – Ch. Totale + Ch.
Neductibile – Rezervare legeală

APLICATIE
Alfa SRL are la sfârșitul anului , următoarea structura de V. si Ch.
Cerința : Calculați impozitul pe profit si rezultatul net.

Venituri Valoare ( lei ) Cheltuieli Valoare ( lei )

Din vânzarea 90000 Cu mărfurile 20000
serviciilor
Din dividemte 20000 Cu salariile 25000
Din dobândă 5000 Cu amenzile pentru 2000
neplata unor
impozite
Din reluări de 5000 Fără documente 1000
asigurări pentru justificative
deprecierea A.C
Cu energia si apa 3000
Cu importul pe 1500
profit
Total V. 120,000 Total Ch. 52,500

Rezolvare :
Determinam V. posibile 25000 lei
- V. din servicii 9000 lei
- V. din dobanzi 5000 lei
Det. V. neimpozabile 29000 lei
- V. din dividente 20000 lei
- V. din reluari de asigurre 5000 lei
Det Ch. Deductibile 46500 lei
- Ch. Cu marfurile 2000 lei
- Ch. Cu salariile 25000 lei
- Ch. Cu energia si apa 1500 lei
Det. Ch. Neductibile 4500 lei
- Ch cu amenzile pt neplata unor impozite 2000 lei
- Ch fara doc just 1000 lei
- Ch. Cu impozitul pe profit 1500 lei
Rezultatul contabil = V.- Ch, =120000-52500=67500 lei
Rezultatul fiscal = rezultat contabil- V. neimpozabila + Ch. Nedeductibile = 67500-
25000+4500=47000 lei
Impozit = rezultat fiscal x cota de impozit = 47000 x 10%=4700 lei
Rezultatul net = profit brut – impozit =67500 – 4700 = 62800 lei
6. Repartizarea profitului sau acoperirea pierderii.
Destinații de repartizare a profitului net. :
- Destinații obligatorii. Prevăzute prin lege : ( Acoperirea pierderilor , Contabilii din. Anii
precedenți.)
- Destinației stabilite prin Actul constitutiv.
- Destinații. Hotărâte de AGA - Adunarea Generala. Asociaților ( Surse proprii de
finanțare., Alte rezerve. Creșterea capitalului social )
Dacă la sfârșitul exercițiului mărimea cheltuielilor este mai mare decât a veniturilor,
atunci entitatea economică înregistrează o pierdere contabilă și se recuperează din
profiturile impozitabile pe 7 ani ( Cf . act. 31/1 ) .
7. Întocmirea balanței de verificare finala , la sfârșitul exercițiului , după efectuarea
operațiilor de închidere a ex. , se întocmește balanța de definitivare pe baza cărora se
liberează situația financiară.
PRINCIPII GENERALE DE RAPORTARE
FINANCIARA :
- Principiul continuității
- Principiul permanentei metodelor – politicile contabile si metodele de evaluare trebuie
aplicate in mod consecvent de la un exercițiu financiar la altul .
- Principiul prezentei - evaluarea trebuie realizata in mod real
- Principiul intangibilității – bilanțul de deschidere trebuie sa corespunda cu bilanțul de
închidere a ex. financiar .

________________
26.09.2022
 APLICATIE

Principalii indicatori economico- financiari ai hotelului sunt :

1. Cifra de afaceri
2. Total venituri
3. Total cheltuieli
4. Rezultatul brut
5. Rezultatul net
6. Total datorii
7. Total active
8. Cap propriu
9. Cap social
10. Număr acțiuni
11. Număr angajați

________________
03.10.2022

NE REAMINTIM !

1. Balanța de verificare se întocmește înainte de .....inventarierea..... generală a patrimoniului

si este un .....instrument..... de verificare a conținutului .....sold..... conturilor contabile ,
reflectă ....operațiile.... economice si financiare in documentele justificative ...înregistrate... ,
in corcondanță cu normele meteorologice de .......utilizare....... a conturilor .
2. Dacă inventarul faptic este mai mare decât inventarul scriptic , atunci avem un minus de
inventar . A/F
3. Închiderea conturilor de cheltuieli se face prin formula contabilă 1.1 Debit = clasa 6 Credit
A/F
4. Decizia de inventariere cuprinde : , numele președintelui comisiei , metoda de
inventariere , perioada , gestiunea supusă inventarierii . A/F
5. Scopul principal al inventarierii este de a stabili situația faptică a tuturor elementelor de
Activ si de Pasiv , care aparțin atât entității cat si celor care aparțin PF sau PJ , utilizate de
către alte entități . A/F
Completați puzzle-ul cu situațiile financiare întocmite pentru entitățile financiare întocmite
pentru entitățile mici .

Note
Contul de profit si de Formular date Situatia acctivelor explicative la
Bilanț situatiile
pierdere informative imobilizate
financaiare
anuale
 31.10.2022
________________

TEMA

III

1-B

2-D

3-E

4-C

IV

1- D

2- B

3– E

4- C

21.11.202
2

CAP 2
Surse de finantare ale entitatii
Clasificarea surselor de finantare

Sursele de finanțare ale unei entități

1. In funcție de perioada pentru care se solicită finanțarea :
Finanțare pe termen scurt Finanțare pe termen lung
2. In funcție de natura surselor de finanțare :
Finanțare interna Finanțare externă
3. In funcție de originea surselor de finanțare :
Auto finanțarea Finanțarea externa din creșteri de capital
propiu
 Finanțarea externă din împrumuturi pe Credit comercial
termen scurt/mediu si lung
Fonduri Europene
Finanțarea pe termen scurt – perioada de finanțare nu depășește un an , iar banii
obținuți din finanțare sunt utilizați pentru : cumpărări / vânzări / achitarea la timp a
salariilor angajaților pentru finisarea unor lucrări aflate in curs de execuție .
Finanțarea pe termen lung – corespunde scadențelor de peste 5 ani și corespunde
previziunilor strategice și alegerii orientării afacerii . Este utilizata pentru dezvoltarea si
prosperarea firmei pentru implementarea noilor tehnologii . Dezvoltarea rețelei de distribuție
si asigurarea calității produselor
Finanțarea interna – sursele interne de finanțare pot fi : capitalul propiu și cel obținut de
la familie deoarece antreprenorul este la început de drum in domeniul afacerilor . Daca
antreprenorul activează de ceva timp în sfera afacerilor ca surse de finanțare pot fi :
Reinvestirea profitului Vânzarea unor active Darea in arenda a unor
spatii comerciale / utilaje
care nu se consideră a fi
aducătoare de profit
întreprinderii
Finanțarea externa – se refera la creditul bancar , emiterea de acțiuni si obligațiuni ,
subvenții si alte programe de sprijin din partea statului , credite primite din partea clienților
si a furnizorilor

Surse de finanțare internă :

Autofinanțarea este principala sursă de finanțare și rezulta din excedentele produse din
activitatea curenta de către firmă . Este elementul de baza , deoarece se pot obține finanțări
externe furnizând informații cu privire la performanta entității economice . Oferă creditorilor
o imagine despre capacitatea de rambursare a unui credit si este un indicator asupra riscului
fata de furnizorii de resurse financiare .
Autofinanțarea este un surplus de monetar rezultat din activitatea unei entități economice
si este utilizat pentru finanțarea activității viitoare

Capitalul – reprezintă toate sursele de finanțare stabile aflate la dispozitia entitatii economice

Capitalurile permanente sunt formate din :

capital provizioane pentru riscuri si cheltuieli
asimilate capitalurilor proprii

împrumuturi pe termen lung si mediu surse de finanțare cu durata mai mare de 1

an

CP. – reprezinta resurse financiare atrase de la propietari

CUPRINDE :
aporturile de capital rezultatul reportat
prime legate de capital rezultatul exercițiului financiar
rezerve
 26.11.2022

Continuarea

Capitalurile proprii se structurează în 2 categorii :

1. Capital propriu nominalizat – este reprezentat de capitalul social care se înregistrează
distinct in contabilitate pe baza actelor și a documentelor justificative
2. Capital propriu nenominalizat – reprezentat de capitalul acumulat de către entitate ca
urmare a unei activități economice profitabile
Capitalul se împarte in 2 categorii :
Capital subscris vărsat , care a fost depus de către asociați la dispoziția entității .
Capital subscris neversat , capitalul de care proprietarul s-a angajat sa îl pună la
dispoziție firmei urmând ca acesta să fie vărsat la un moment-dat .
Capitalurile proprii se pot majora prin : converse ale datoriilor , aportul in numerar și in
natură , încorporarea imobilizărilor .
Capitalurile proprii se pot diminua , retragerea unor asociați , acoperirea pierderilor din
anii anteriori și redimensionarea capitalului în funcție de volumul activității

05.12.2022

Aportul de capital

Reprezintă contribuția inițială a asociaților la patrimoniul societății .

Constituirea aportului are loc in funcție de forma de incarnare juridică a acesteia :

Aporturile capitalului propriu pot fi in natura prin cedarea de către firmă ai

imobilelor , terenurilor , echipamentelor , licenței sau in bani

Primele de capital reprezintă totalitatea resurselor bănești investite într-o afacere care
sunt existente la ora actuală
Prime de emisiune
Contribuții bănești excedentare valorii nominale a acțiunilor
Prime de fuziune – apar in cazul asocierii a 2 sau mai multe firme
Prime de aport
Primele de conversie au obligațiunilor din acțiuni
Rezervele sunt constituite anual din profitul entității

Tipuri de rezerve :

Rezerve legale Rezerve din reevaluare

Rezerve din surplusuri realizate in rezerve Rezerve statutare constituite anual din
de reevaluare profitul entității
 - Alte rezerve

Rezultatul reportat : Reprezintă rezultatele exercițiilor financiare precedente care nu au

fost încă repartizate de către AGA , precum si rezultatele provenite din corectarea erorilor
contabile
Rezultatul exercițiului : Reprezintă diferența dintre venituri si cheltuieli , care pot avea
forma de profit sau pierdere