Contabilitate

Conf.Univ.Dr. Mihaela Minu

Studiu de caz Win Optics

privind recunoașterea, modificarea și prezentarea elementelor în situațiile financiare ca urmare a tranzacțiilor
economice
Compania Win Optics are ca obiect de activitate comerțul en-gros (distribuție) cu rame de ochelari.

Situatia initiala la 1.03.2023 se prezinta astefel: în conturi curente la banci 10.000 lei, datorii 0, capital social 10.000 lei divizat in 1.000 de actiuni, 10 lei
valoarea nominala unei actiuni.

În cursul lunii martie au avut loc urmatoarele tranzacții:

1. 2/03 Achizitionare rame ochelari conform facturii de la Alpha SRL 2000 buc, 10 lei/rama. Total 20.000 lei. Decontarea furnizorului (plata)se va face în 20
de zile.
2. 5/03 Win Optics factureaza catre Beta SRL 1.500 rame cu pretul de vanzare 30 lei/bucata. Conform contractului, Beta SRL va trebui sa plateasca 1/2 din
valoarea facturii peste 10 zile, iar restul de plata peste 45 de zile.

3. 11/03 Win Optics primeste o factura privind servicii de internet, telefonia, de la Vodafone pe luna martie, in valoare de 500 lei, cu decontare peste 30 de
zile.
4. 15/03 Win Optics incaseaza cu ordin de plata de la Beta SRL 1/2 din c/val factururii de la tranzacția 2.
5. 22/03 Win Optics achita furnizorului Alpha SRL, cu ordin de plata, suma de 20.000 lei

6. 25/03 Win Optics achizitioneaza și conform bonului fiscal dezinfectant și produse de curatenie de la Mega Image pe care le achita cu card bancar, în
valoare de 300 lei.

7. Salariile datorate angajatilor pentru luna martie sunt de 12.000 lei. Plata salariilor se va face pe 10 aprilie.

8. Societatea calculeaza profitul brut si stabileste impozitul pe profit . Cota de impozit pe profit este de 16%.
Cerință:

1. Cum se prezină situația finaciară (bilanțul) la 01.03 2023?

2. Analizați tranzacțiile care au avut loc, în luna martie 2023, la Win Optics si arătați care sunt elemenele din situațiile financiare (A,D, CP,Ven, Ch)
care le modifică după fiecare tranzacție.
3. Arătați cum se prezină bilanțul ( situația poziției financiar) după fiecare tranzacție?
4. Arătați care sunt veniturile și cheltuielile pe care le-a recunoscut Win Optics în luna martie și cum a evoluat situația contului de rezultate după
fiecare tranzacție?
5. Aratați impactul tranzacțiilor asupra situației fluxurilor de trezoreie.
6. Prezentați cele trei situații financiare (bilanțul, contul de rezultate și situația fluxurilor de trezorerie ) la 31.03.2023.
7. Comentați cum a evoluat situația financiară, performanța și lichiditățile entității ca urmare a tranzacțiilor pe care le-a efectat în luna martie 2023.

1. Situația finaciară (bilanțul) la 01.03 2023- egalitatea partidei duble la începutul periodei

Elemente 01.03.N
Active:

Datorii:
Capitaluri Proprii:
2. Analizați tranzacțiile care au avut loc, în luna martie 2021, la Win Optics si arătați care sunt elemenele din situațiile financiare (A,D, CP,Ven, Ch) care le
modifică după fiecare tranzacție

Nr Tranzacția A D CP Ven Ch
tranz

1
2
3
4
5
6
7
8
3. Arătați cum se modifică elementele din bilanț ( situația poziției financiare) după fiecare tranzacție?

Modificări bilanț sau situația poziției financiare

Total Active = Total Datorii + Total Capitaluri proprii

Elemente bilanțiere Situație inițială 1 2 3 4 5 6 7 8

(A,D,CP)
Active:

Total active
Datorii:

Total datorii
Capitaluri proprii :

Total capitaluri proprii

TD+TCP
4. Arătați care sunt veniturile și cheltuielile pe care le-a recunoscut Win Optics în luna martie și cum a evoluat situația contului de rezultate după fiecare
tranzacție?

Rezultatul exercițiului ( profit sau pierdere)= Total venituri - Total cheltuieli

Veniturile se recunosc atunci când: + Activele sau – Datoriile
Cheltuielile se recunosc atunci când: - Activele sau + Datoriile

Modificări Contului de rezultat (Profit sau pierdere)

Rezultatul exercițiului = Venituri – Cheltuieli

Elemente de cheltuieli și venituri Situția 1 2 3 4 5 6 7 8

Inițială

Venituri din exploatare:

Cheltuieli de exploatare :

Venituri financiare
Cheltuieli financiare
Cheltuieli cu impozit pe profit
Rezultat net al perioadei
5. Aratați impactul tranzacțiilor asupra situației fluxurilor de trezoreie .

6. Prezentați cele trei situații financiare (bilanțul, contul de rezultate și situația fluxurilor de trezorerie ) la 31.03.2022

Bilanț - Situația poziției financiare

N

ACTIVE
A.ACTIVE IMOBILIZATE
I.IMOBILIZĂRI NECORPORALE
II.IMOBILIZĂRI CORPORALE
III.IMOBILIZĂRI FINANCIAR
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE (I+II+III)
B.ACTIVE CIRCULANTE
I.STOCURI
II.CREANȚE
III.INVESTIȚII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
IV.CASA ȘI CONTURI LA BĂNCI
TOTAL ACTIVE CIRCULANTE (I+II+III+IV)
C.CHELTUIELI ÎN AVANS
TOTAL ACTIVE (A+B+C)
D.DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE
PÂNĂ LA 1 AN
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE /DATORII CURENTE NETE
F. TOTALACTIVE MINUS DATORII CURENTE
G.DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI
MARE DE 1 AN
H.PROVIZIOANE
I.VENITURI ÎN AVANS
TOTAL DATORII (D+G+H+I)

J.CAPITAL ȘI REZERVE (CAPITALURI PROPRII)

TOTAL CAPITAL ȘI REZERVE

Cont de profit și pierdere

Denumirea indicatorului Valoare

(lei)
Venituri din exploatare:

Venituri din exploatare-Total

Cheltuieli din exploatare:
Cheltuieli de exploatare-Total
Profitul sau pierderea din exploatare
-Profit
-Pierdere
Venituri financiare:

Venituri financiare – Total

Cheltuieli financiare:

Cheltuieli financiare-Total
Profitul sau pierderea financiar(ă):
-Profit
-Pierdere
Venituri totale
Cheltuieli totale
Profitul sau pierderea brut(ă):
-Profit
-Pierdere
Cheltuiala cu impozitul pe profit
Profitul sau pierderea net(ă) a exerciţiului
financiar
-Profit
-Pierdere
 Situația fluxurilor de trezorerie (în lei)

Fluxuri de trezorerie relative la activitățile de exploatare (metoda directă)

Încasări din exploatare

Plăți din exploatare:

I. Flux net de trezorerie din activitățile de exploatare

Fluxuri de trezorerie din activitățile de investiții

Încasări din investiții:

Plăți din investiții:

II. Flux net de trezorerie din activitățile de investiții

Fluxuri de trezorerie din activitățile de finanțare
Încasări din finanțare:

Plăți din finanțare:

III. Fluxul net de trezorerie din activitățile de finanțare

IV. Variația lichidităților bănești și a echivalentelor de lichidități (I+II+III)
V. Lichidități și echivalente de lichidități la începutul anului
(din bilanțul contabil)
VI. Efectul variațiilor cursurilor monedelor străine
VII. Lichidități și echivalente de lichidități la sfârșitul anului (V+IV+VI)
7. Comentați cum a evoluat situația financiară, performanța și lichiditățile entității ca urmare a tranzacțiilor pe care le-a efectat în luna martie 2023.