MINISTERUL EDUCAȚIEI ȘINCERCETĂRII AL REPUBLICII MOLDOVA

UNIVERSITATEA DE STUDII EUROPENE DIN MOLDOVA

Facultatea de Științe Economice
Catedra: „Bazele Contabilitatii’

Etapele de întocmire a situațiilor financiare

A elaborate: Țurcanu Anastasia

Studenta anul I
Specialitatea: „Finanțe și bănci”
Grupa 101FB
Intocmirea situatiilor financiare
1. Lucrari premergatoare pentru intocmirea situatiilor
financiare
Intocmirea balantei conturilor inainte de inventariere
- Inventarierea generala a patrimoniului
Contabilizarea operatiilor de regularizare
-Operatiuni privind regularizarea plusurilor si minusurilor
cantitative
-Operatiuni privind provizioanele si deprecierile
-Operatiuni privind diferentele de curs valutar
2.Intocmirea propriu-zisa a situatiilor financiare
-Intocmirea bilantului contabil
-Modelul bilantului
-Intocmirea contului de rezultat patrimonial
-Situatia fluxuri de trezorarie.
În mediul afacerilor, situațiile financiare reprezintă un
instrument esențial pentru evaluarea performanței
financiare și a stării economice a unei companii.
Ele oferă informații detaliate cu privire la activitatea
financiară, poziția financiară și fluxurile de numerar ale unei
entități. Pentru a asigura acuratețea și relevanța acestor
situații financiare, este necesară urmarea unor etape
specifice în procesul de întocmire.
Este esențial să subliniem că întocmirea situațiilor financiare este un
proces complex, care necesită cunoștințe solide de contabilitate și
capacitatea de a aplica principiile și regulile contabile într-un mod
corespunzător. De asemenea, este important să se respecte standardele
și reglementările contabile în vigoare,astfel încât situațiile financiare să
fie conforme și să ofere informații relevanteși comparabile.

Prin aplicarea etapelor si principiilor contabile adecvate,

companiile pot obține situații financiare fiabile și utile pentru
evaluarea performanței lor financiare și pentru luarea
deciziilor informate în cadrul organizației.
 Intocmirea situatiilor financiare
Intocmirea situatiilor financiare reprezinta un proces
complex al carui derulare se concretizeaza intr-o
suita de lucrari, dintre care unele cu caracter
preliminar, iar altele se refera la redactarea sau
completarea propriu-zisa a formularelor
corespunzatoare.
 Etapele ce trebuie parcurse in vederea
intocmirii situatiilor financiare sunt:
• Intocmirea balantei • Inventarierea generala a
conturilor inainte de patrimoniului
inventariere Prin inventariere se stabileste situatia reala a
activelor si datoriilor.
Existenta elementelor inventariate se
constata prin:
-observare directa, respectiv numarare,
cantarire, masurare, cubare si calcule
tehnice, dupa caz.

Rezultatele inventarierii si modalitatile de regularizare a diferentelor

se consemneaza intr-un proces-verbal de inventariere.
 Contabilizarea operatiilor de regularizare
Operatiuni privind regularizarea plusurilor si
minusurilor cantitative
1) Regularizarea plusurilor cantitative la inventar
a) plusurile de natura imobilizarilor se inregistreaza
tinand cont de patrimoniul din care acestea fac parte.
-in cazul patrimoniului public al statului sau al
unitatilor administrativ-teritoriale:
20x sau 21x = 100, 101 sau 103
-in cazul patrimoniului privat al institutiei:
20x sau 21x = 779
b) plusuri de stocuri cumparate:
30x, 361, 371 sau 381 = 60x
c) plusuri de stocuri produse:
331 sau 34x = 709
d) plusuri in casieria institutiei (numerar sau alte
valori): 531 sau 532 = 448
Regularizarea minusurilor cantitative la inventar
a) Minusuri neimputabile
-la imobilizari care fac parte din patrimoniul public:
100, 101 sau 103 = 20x sau 21x
-la imobilizari care fac parte din patrimoniul institutiei
publice: % = 20x sau 21x28x691
-la stocuri cumparate: 60x = 30x, 361, 371 sau 381
-la stocuri produse: 709 = 331 sau 34x
b) Minusuri imputabile
Scoaterea din gestiune a bunurilor utilizand unul din
urmatoarele doua conturi contabile: 4282 "Alte
creante in legatura cu personalul", in cazul in care
persoana respectiva es_x0002_te angajata a
institutiei publice; 461 "Debitori diversi", in caz contra
 Inregistrarea contabila corespunzatoare este:

4282 sau 461 = % Valoarea de inlocuire (imputata)

719 Valoarea contabila
448 Diferenta
Minusurile constatate la casierie sunt intotdeauna
imputabile:
4282 = 531 sau 532
Operatiuni privind provizioanele si deprecierile

Sunt vizate acele elemente de activ neamortizabile a caror valoare de inventar

la sfarsitul exercitiului bugetar este mai mica decat valoarea contabila de
intrare, pierderile de valoare avand un caracter reversibil.
Operatiuni privind diferentele de curs valutar
-favorabile in cazul creantelor sidisponibilitatilor, sau a scazut,
in cazul
datoriilor, inregistrandu-se in acest caz: conturi de creante, datorii sau
disponibilitati = 765
-Nefavorabile in cazul creantelor si disponibilitatilor, sau a crescut, in cazul
datoriilor, inregistrarea contabila corespunzatoare fiind: 665 = Conturi de
creante, datorii sau disponibilitati
 Operatiuni privind delimitarea in timp a veniturilor si a
cheltuielilor
Operatiunile economice isi extind efectele pe mai multi ani iar veniturile si
cheltuielile trebuie sa fie atribuite exercitiului in care au fost realizate sau
efectuate, dupa caz, se utilizeaza conturile de regularizare.
471 "Cheltuieli in avans"sumele platite in anul curent dar care privesc exercitiile
financiare urmatoare.
472 "Venituri in avans"sumele incasate in anul curentdar care privesc exercitiile
financiare urmatoare
473 "Decontari din operatii in curs de clarificare" sumele care trebuie
clarificate de catre institutie in termenul cel mai scurt.
Intocmirea balantei conturilor dupa inventariere

In urma inventarierii si a efectuarii regularizarilor se

intocmeste o noua balanta a conturilor , al carei scop
este pregatirea informatiilor necesare inchiderii
conturilor de venituri si cheltuieli precum si intocmirii
situatiilor financiare.
 Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli si determinarea
rezultatului patrimonial

Inchiderea conturilor de venituri presupune debitarea acestor conturi prin

creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial", subcontul corespunzator
modalitatii de finantare a institutiei bugetare: 121.01, 121.02, 121.03,
121.04, 121.05, 121.08, 121.09, 121.10 (vezi planul de conturi).
Inchiderea conturilor de cheltuieli presupune creditarea acestor conturi prin
debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial", analiticele corespunzatoare.
Dupa aceste inregistrari, contul 121 "Rezultatul patrimonial" se va solda sau
va prezenta fie sold creditor, insemnand excedent, fie sold debitor, insemnand
deficit.
 Intocmirea propriu-zisa a situatiilor financiare
• Bilantul contabil
bilantul un sistem agregat de
indicatori
-indicatorii primari - sunt obtinuti prin preluarea
soldurilor unor conturi sintetice sau conturi
analitice, prin agregarea acestor solduri.
-indicatorii derivati - sunt obtinuti prin
agregarea unor indicatori
primari. Acestia sunt reprezentati de capitolele
codificate, in formularul de bilant, cu cifre romane
si grupe codificate in acelasi formular cu litere
majuscule.
• contul de rezultat patrimonial
Aceasta componenta a situatiilor financiare se obtine
prin preluarea si prelucrarea datelor pe care le contine
conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" si clasa
7"Conturi de venituri" si care se refera la cheltuielile,
respectiv veniturile cumulate de la inceputul anului si
cumulate la sfarsitul fiecarei luni in cele doua parti ale
contului 121 "Rezultat patrimonial". Contul de rezultat
patrimonial prezinta veniturile si cheltuielile dupa
natura lor, grupate pe feluri de activitati operationala,
financiara, extraordinara), precum si rezultatul
exercitiului (excedent sau deficit) determinat prin
compararea veniturilor si cheltuielilor
 Bibliografie

1. Nicolae Balcescu, Adrian Cereanu - "Contabilitate financiara. Teorii, metode si

aplicatii practice"
2. Gheorghe Hurduzeu, Ionel Jianu - "Contabilitate financiara. Standarde internaționale
de raportare financiara"
3. Ionel Jianu, Gheorghe Hurduzeu - "Contabilitate financiara. Teorie si aplicatii"
4. Alexandru N. Lupu, Ionel Jianu - "Contabilitatea financiara a intreprinderii"
5. Adrian Cereanu, Ionel Jianu - "Contabilitatea financiara. Standardele internaționale
de raportare financiara"
6. Gabriel Jigman - "Contabilitatea financiara. Standarde internaționale de raportare
financiara"