Ministerul Educaţiei

Inspectoratul Şcolar Judeţean Galaţi

Colegiul Naţional de Agricultură şi Economie
Tecuci, Str. 1 Decembrie 1918, Nr.107; Tel./Fax: 0236811133, E-mail: cnaetecuci@yahoo.com

PROIECT PENTRU SUSȚINEREA EXAMENULUI

DE CERTIFICARE A CALIFICĂRII
ABSOLVENȚILOR ÎNVĂȚĂMÎNTULUI LICEAL,
FILIERA TEHNOLOGICĂ - NIVEL 4

Calificarea: Tehnician în Activități Economice

Îndrumător de proiect:
Prof. STANCIU NICOLETA
Elev: VASILACHE NICOLETA
Clasa a XII-a C T.A.E.

Sesiunea IUNIE 2022

Tecuci
 Ministerul Educaţiei
Inspectoratul Şcolar Judeţean Galaţi
Colegiul Naţional de Agricultură şi Economie
Tecuci, Str. 1 Decembrie 1918, Nr.107; Tel./Fax: 0236811133, E-mail: cnaetecuci@yahoo.com

Tema:
Balanța de verificare după
inventariere întocmită de către
compartimentul financiar-contabil
din cadrul S.C. ILPOCOM S.R.L
 Cuprins
ARGUMENT................................................................................................................................................. 1
CAPITOLUL 1 - INTOCMIREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE.............................................2
1.1. Lucrari pregatitoare elaborariiSituatiilor financiare anuale...............................................................2
1.2. Intocmireabalantei conturilor inainte de inventariere...................................................................2
CAPITOLUL II BALANTA DE VERIFICARE DUPA INVENTARIERE...............................................20
2.1. Determinarea rezultatului, repartizarea profitului sau finantarea (acoperirea) pierderii a. Reguli
generale.................................................................................................................................................... 20
CAPITOLUL III - STUDIU DE CAZ PRIVIND INVENTARIEREA PATRIMONIULUI.......................22
3.1. Prezentarea societatii......................................................................................................................... 22
3.2. Organizarea societatii................................................................................................................... 22
3.3 aplicatie practica............................................................................................................................... 22
Concluzii şi Propuneri.................................................................................................................................. 30
BIBLIOGRAFIE.......................................................................................................................................... 31
 ARGUMENT

Prin această lucrare am prezentat sistemul informațional contabil privind întocmirea balanțelor
de verificare și importanța acestora în contabilitatea firmei.
Balanța de verificare este un procedeu specific al metodei contabilității care asigură
respectarea în contabilitatea echilibrului permanent impus de dubla înregistrare a operațiilor
economice, oferind prin aceasta garanția exactității înregistrărilor efectuate în conturi, precum și a
întocmirii unor bilanțuri reale și complete.
Balanța de verificare are un rol deosebit de important în analiza situației economic-financiare
pe perioade scurte de timp, și în intervalul dintre două bilanțuri, fiind astfel, singurul instrument care
furnizează informațiile necesare conducerii operative a unităților patrimoniale.
Lcrarea intitulată "Întocmirea balanţei de verificare după inventariere de către compartimentul
financiar-contabil din cadrul S.C. ILPOCOM S.R.L." cuprinde trei părți:
-capitolul I - INTOCMIREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE
-capitolul II - BALANTA DE VERIFICARE DUPA INVENTARIERE
-capitolul III - STUDIU DE CAZ PRIVIND INVENTARIEREA PATRIMONIULUI
-capitolul IV - Particularități privind întocmirea balanței de verificare la SC BUON AFFAIRES SRL
În primul capitol al lucrării mi-am propus să prezint sistemul conturilor efectuând, în acest
sens, o prezentare generala a necesității conturilor, regulamentul lor de funcționare, precum si o
conexiune între conturi și balanța de verificare.

1
 CAPITOLUL 1 - INTOCMIREA SITUATIILOR FINANCIARE
ANUALE
1.1. Lucrari pregatitoare elaborariiSituatiilor financiare anuale
Lucrarilepregatitoare au rolul:
- de a verifica inregistrarile efectuate in cursul exercitiului
- de a efectua inventarierea
- de a realiza inregistrari aferente sfarsitului de exercitiu
- de a centraliza datele necesare.
Etapele lucrarilorpregatitoare (premergatoare, preliminare) sunt:
- intocmireabalantei conturilor inainte de inventariere
- efectuarea inventarierii
- inregistrareaoperatiilor de regularizare
- realizarea balantei de verificare dupa inventariere
- determinarea rezultatului, repartizarea profitului sau acoperirea pierderii.

1.2. Intocmireabalantei conturilor inainte de inventariere

La sfarsitulexercitiului se verifica daca toate evenimentele si tranzactiile au fost inregistrate in
contabilitate si se aduc la zi toate inregistrarile din contabilitate.
Caracterul real al situatiilor financiare depinde de reflectarea corecta si completa in
contabilitate a tuturor operatiilor economico - financiare desfasurate.
Corecta intocmire presupune verificarea corelatiei dintre:
- evidenta contabila si cea operativa
- evidenta cronologica si sistematica
- conturile sintetice si analitice dezvoltatoare
In cazul aparitiei unor neconcordante, ele se corecteaza in aceasta etapa.
Informatiile necesare intocmiriisituatiilor financiare anuale se preiau din balanta de verificare
care face legatura intre contabilitatea curenta si documentele de sinteza.
Legea 82/1991 prevede ca pentru verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiilor
efectuate se intocmestebalanta de verificare:
- cel putin anual
- la incheiereaexercitiului financiar
- sau la termenele de intocmire a situatiilor financiare anuale.
2
 De regula, la o anumita data se intocmeste o balanta sintetica si mai multe balante analitice in
functie de numarul conturilor sintetice care necesita detalierea.
La incheiereaexercitiului se intocmesc cel putin 2 variante de balante de verificare :
- balanta preliminara (prima balantainainte de efectuarea operatiilor de inventariere)
- balanta definitiva (a doua balanta), intocmitadupa efectuarea inventarierii, operatiilor
de regularizare si de inchidere a exercitiului.
Scopul principal al elaborariibalantei de verificare preliminara este de a prezenta datele
scriptice care se vor compara cu existentele faptice stabilite la inventariere.
Se inregistreaza apoi in contabilitate diferentele rezultate la inventariere si toate operatiile de
sfarsit de an.
Se realizeaza apoi balanta definitiva.
Cu datele din balanta definitiva se intocmescSituatiile financiare anuale.
Balanta de verificare:
- are o forma tabelara, cu egalitati sau corelatii, in care sunt transpuse conturile cu
sumele aferente la un moment dat (sfarsitul unei perioade )
- ofera date necesare efectuarii analizei economico-financiare si a controlului privind
situatia patrimoniului.
Dupanumarul de egalitati (corelatii), balantele de verificare (sintetice) pot fi:
- cu o serie de egalitati
- cu doua serii de egalitati
- cu trei serii de egalitati
- cu patru serii de egalitati
- cu cinci serii de egalitati
Exemplu de Balanta de verificare sintetica (preliminara) cu 5 serii de egalitati

Solduri Rulaje luna Rulaje Total sume Solduri

Simbol initiale curenta cumulate finale

D C D C D C D C D C

Alaturi de balanta sintetica se intocmescbalantele analitice, care detaliaza si verifica datele din
conturile sintetice.
Balantele analitice pot fi elaborate pentru:
- conturi monofunctionale
3
 - conturi bifunctionale.
Ele se exprima in etalon cantitativ valoric sau numai valoric.
Cu ajutorul balantei se pot identifica doua tipuri de erori:
- erori care afecteazaegalitatile
- erori care nu afecteazaegalitatile: omisiuni, inregistrarea de 2 ori a unei formule
contabile, trecerea gresita a conturilor sau a sumelor in formula contabila.
1.3. Inventarierea
Concordanta intre informatiile scriptice din contabilitate si cele faptice existente in mod
concret se verifica cu ajutorul operatiilor de inventariere.
a. Notiuni generale
Inventarierea reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata la un moment dat existenta
elementelor de activ si de pasiv, cu exprimare in etalonul cantitativ-valoric sau numai valoric.
Scopul principal al inventarierii este stabilirea situatiei reale a tuturor elementelor de activ si de
pasivcareapartinentitatii cat si cele care apartin altor persoane juridice sau fizice dar se folosesc in
cadrul unitatii. Prin inventariere se constata marimea fizica a elementelor patrimniale cat si evaluarea
la nivelul valorii actuale.
Fac obiectul inventarierii elemente patrimoniale: imobilizari, stocuri, creante, disponibilitatibanesti si
alte alte valori, datorii, elemente extrabilantiere etc. In conformitate cu Legea contabilitatii
nr.82/1991, republicata, toate entitatile au obligatia sa efectueze inventarierea generala a
patrimoniului.
Inventarierea se clasifica dupa mai multe criterii, ceea ce determina felurile inventarierii: a)
Dupa gradul de cuprindere:
- Inventarierea generala cuprinde toate elementele de activ si de pasiv
- Inventarierea partiala cuprinde numai anumite elemente patrimoniale.
Inventarierea generala se efectueaza cel putin o data pe an, este obligatorie si se desfasoara in
situatiiprevazute de normele legislative. Inventarierea la inceputul anului cuprinde elementele de activ
ce constituie aport la capitalul unitatii. Ministerul Finantelor Publice poate aproba exceptii de la
regula inventarierii anuale pentru unele bunuri cu caracter special aflate in administrarea institutiilor
publice.
b) Dupa intervalul de timp la care se efectueaza:
- Inventarierea periodica se realizeaza in cursul anului, la anumite intervale de
timp, in functie de particularitatile valorilor inventariate. (exemple: mijloace banesti,
marfuei etc.)
4
 - Inventarierea anuala se face de regula la sfarsitul anului, cu ocazia
inchideriiexercitiului financiar si elaborarea Situatiilor financiare anuale.
In cadrul entitatilor cu activitate complexa, bunurile pot fi inventariate si inaintea datei de inchidere a
exercitiului financiar. In acest caz, datele inscrise in Registrul-inventar vor fi actualizate cu intrarile si
iesirile de bunuri cuprinse in perioada de la data inventarierii si data incheieriiexercitiului.
c) Dupaconditiile in care se desfasoara:
- Inventarierea ordinara, cu caracter obisnuit si la termenele planificate.
In mod obisnuit, entitatileefectueaza inventarierea la inceputulactivitatii pentru estimarea aportului la
capital si cel putinodata pe an pe parcursul functionarii. La aceste situatii se adauga si cazurile de
fuzionare sau incetare a activitatii.
- Inventarierea extraordinara este impusa de anumite situatii deosebite sau
speciale.
Inventariere generala: - la inceputulactivitatii
- in timpul functionariiactivitatii (cel putin o data pe an)
- fuziune sau incetareaactivitatii
- situatii speciale:- la cererea Organelor de control
- indicii de plusuri sau minusuri
- predare-primire de gestiune
- reorganizarea gestiunilor
- calamitati naturale
- alte situatiiprevazute de lege
Raspunderea pentru buna organizare a lucrarilor de inventariere revine administratorului de credite
(la institutii) sau altei persoane care are obligatia gestionarii elementelor de activ si de pasiv.
Activitatea de inventariere se efectueaza de catre o comisie de inventariere care raspunde de
efectuarea tuturor lucrarilor de inventariere, in conformitate cu reglementarile legale. Comisia de
inventariere este numita prin decizie scrisa si este formata din cel putin doua persoane. Din comisie
nu pot face parte gestionarul si nici ocntabilul care tine evidenta gestiunii inventariate. Prin exceptie,
la gestiunile mici inventarierea se poate efectua si de catre o singura persoana. In anumite conditii,
daca situatia o impune, in comisii pot fi numite si persoane cu pregatire economica si tehnica care sa
asigure pe langalucrarileobisnuite si efectuarea evaluarii competente a elementelor. Lucrarile de
inventariere pot fi efectuate cu salariatii proprii si/saucooptarea unor persoane cu
pregatirecorespunzatoere si incadrate in acest scop pe baza de contracte de prestari de servicii.

5
Membrii comisiilor de inventariere nu pot fi inlocuitidecat in cazuri bine justificate si numai prin
decizie scrisa, emisa de cei care i-au numit.
b. Pregatirea inventarierii
Pregatirea inventarierii presupune pregatireaconditiilor de desfasurare. Administratorul sau
persoana care realizeaza gestionarea elementelor patrimoniale au obligatia de a emite Decizia de
inventariere si de a asigura conditiicorespunzatoare de lucru pentru membrii comisiei de inventariere.
Pregatirea inventarierii:
- organizarea corespunzatoare a evidentei operative si contabile privind gestiunea inventariata. -
paricipareaintregii comisii la inventariere.
- organizarea depozitarii bunurilor grupate pe sortimente, dimensiuni, codificarea bunurilor si
intocmirea etichetelor de raft.
- asigurarea personalului necesar pentru manipularea bunurilor, sortare, cantarire, masurare, numarare
etc.
- asigurarea de specialisti pentru efectuarea identificarii unor bunuri inventariate.
- dotarea gestiunii cu aparate si instrumente de masurare, cantarire si identificare.
- dotarea gestiunii cu mijloace tehnice de calcul, cu formulare si rechizite.
- asigurarea mijloacelor necesare sigilarii spatiilor de depozitare a bunurilor inventariate atat la
inceputul inventarierii cat si pe parcursul desfasurarii ei.
- asigurarea securitatiiusilor, ferestrelor, portilor, spatiilor aferente bunurilor inventariate. - asigurarea
protectiei membrilor comisiei de inventariere in conformitate cu normele de protectie a muncii.
De asemenea comisia de inventariere are obligatia de a asigura masurile organizatorice
corespunzatoaredesfasurarii in bune conditii si in conformitate cu reglementarile legale a lucrarilor de
inventariere:
- inainte de inceperealucrarilor de inventariere, comisia trebuie sa puna la dispozitia gestionarului
documentul Declaratie de inventar pe care urmeaza sa-l intocmeasca acesta si sa verifice
corectitudinea si realitatea intocmirii lui.
Daca gestinarullipseste, inventarierea se efectueaza de catre comisia de inventariere in prezenta altei
persoane numita prin decizie scrisa, care sa il reprezinte pe gerstionar.
- sa verifice numerarul din casierie, sa solicite intocmirea Monetarului, a Registrului de casa si
predarea lor la contabilitate pentru inregistrare.
Exemplu declaratie de inventariere
Subsemnatul Radu Alina gestionar al magazinului ABCmunit prin decizia nr. 750 din data de
30.04.2021 declar:
6
1. Toate valorile materiale si banesti aflate in gestiunea subse,matului se gasesc in incaperile
(locurile) sala de vanzare si doua magazii de depozitare a mzarfurilor.
2. Posed (nu posed) valori materiale si banestiapartinandtertilor. Nu posed.
3. Am (nu am) cunostinta de existenta unor plusuri sau minusuri in valoare (cantitate) de Nu
4. Am (nu am) eliberat valori materiale si banestifara documente legale. Beneficiar. Nu.
5. Am (nu am) valori materiale nereceptionate sau care trebuie expediate, pentru care s-au intocmit
documentele aferente in cantitate de. Nu
6. Am (nu am) documente de primire-eliberare care nu au fost operate in evidenta operativa sau nu
au fost predate la contabilitate. Nu
7. Detin (nu detin) numerar din vanzareamarfurilor aflate in gestiune, de lei.

Detin numerar in valoare de 2.000 lei, reprezentandvanzarea zilei

8. Ultimele documente de intrare sunt:
fel Factura nr.375 din data de 18.12.2021
fel Factura nr.953 din data de 20.12.2021
9. Ultimele documente de iesire sunt:
fel Factura nr.459 din data de 19.12.2021 fel
Monetar nr.352 din data de 20.12.2021
10. Ultimul raport de gestiune a fost incheiat la data de 20.12.2021 pentru perioada 19-20.12.2021
11. Daca mai aveti ceva de adaugatDetinmarfuri depreciate sub aspect calitativ in valoare de 750 lei
din cauza unei inundatii datorata instalatiilor de apa din cladire.
Anexez in acest caz Procesul-verbal de constatare a pagubei nr.7 din 15.12.2021.
Data in fata noastraSemnaturi Gestionar
Pop Ioan Pop Radu Alina
Ban Grigore BanData. 20.12.2021 Ora 9
Popescu Iancu Popescu Radu
- sa bareze si sa semneze ultimele documente de evidenta privitoare la gestiune. In cazul in care se
constata ca exista documente neinregistrate in contabilitate, comisia trebuie sa dispunainregistrarea
lor pentru a asigura realitatea situatiei scriptice a gestiunii.
- sa ientifice toate locurile (incaperile) in care exista bunuri care urmeaza sa fie inventariate.
- sa verifice toate instrumentele si aparatele de masura si cantarire.
- sa sigileze toate locurile si incaperile din gestiune inafara locului unde a inceput inventarierea.
7
c. Desfasurarea inventarierii
Inventarierea propriu-zisa se realizeaza prin constatarea faptica a elementelor de activ si de
pasiv si inscrierea lor in documentul Lista de inventariere.
Intr-o prima etapa, realizarea inventarierii presupune respectarea de catrecomisiade
inventariere a unor reglementari legale privind conditiile de lucru in desfasurareaoperatiilor de
inventariere.
Realizarea conditiilor de lucru pentru desfasurarea inventarierii
- programul si perioada inventarierii vor fi afisate in mod vizibil.
- sigilarea tuturor locurilor si cailor de acces inafara locului unde se efectueazaoperatiile
de
inventariere in acea zi.
- sigiliul se pastreaza, pe toata durata inventarierii, de catre responsabilul comisiei de
inventariere.
- la reluarea lucrarilor de inventariere din fiecare zi se verifica daca sigiliul este intact.
In caz contrar se iau masurile corespunzatoare.
- inchiderea si sigilarea spatiilor de depozitare, in prezenta gestionarului, ori de cate ori
se intrerupoperatiile de inventariere si se parasesteincaperea.
- documentele intocmite de catre comisia de inventariere pentru fiecare zi raman in
cadrul gestiunii inventariate si se depoziteaza in spatii special amenajate (fisete,casete,dulapuri etc)
care vor fi incuiate si sigilate.
- pe durata inventarierii este recomandabil sa se sisteze operatiile de intrare-iesire a
bunurilor
inventariate. Prin exceptie daca acest lucru nu este posibil, in cadrul gestiunii se va institui o ,,zona
tampon" in care sa se desfasoareoperatii de aprovizionare si vanzare.
- listele de inventariere se semneaza pe fiecare fila de catretoti membrii comisiei de
inventariere si de catre gestionar.
Constatarea faptica a elementelor de activ si de pasiv se faec prin identificarea lor
individuala. Identificarea bunurilor si valorile inventariate se face diferit in functie de particularitatile
lor.

8
 CATEGORII DE ELEMENTE REGULI DE IDENTIFICARE SI DE
INVENTARIATEINVENTARIERE

1 2
- brevete,licente,marci de fabrica, - Identificarea pe baza titlurilor de
- terenuri,constructii si a proprietate know-how
- echipamente tehnologice,aparate - Identificarea pe baza nr. de inventar si
instalatii, mijloace tehnice a dosarului tehnic.
- imobilizari corporale si necorporale - Identificarea pe fiecare obiect in parte si
rale in curs de executiedescrierea stadiului
- alte imobilizari corporale de realizare

- stocuri - Identificarea prin

numarare,cantarire,masurare,calcule
- productie in curs de executie Identificarea tehnice,probe de laborator etc. Bunurile
in functie de gradul de prelu- aflate in ambalaje originale nu se
crare si de executie desfac si se inventariaza prin sondaj.
- creante de primit de la terti si - Verificarea si confirmarea pe baza
obligatii fata de tertilui Extrasu-
- disponibilitati aflate in conturile de cont (document specific) sau pe baza
bancare efectuarii punctajelor reciproce intre entitati.
- Confruntarea soldurilor din Extrasele de
cont emise

- bunuri care apartin tertilor - Identificarea prin cereri de confirmare

- bunuri aflate in curs de aprovizionare la terticatreterti.
- Inventarierea se face de catre unitatile
cumparatoare
- Se inscriu in liste separate.
-

9
 Evaluarea elementelor de activ si de pasiv cu ocazia inventarierii se face cu respectarea
principiului permanentei metodelor, potrivit caruia modelele si regulile de evaluare trebuie
mentinute, asigurandcomparabiltatea in timp a informatiei contabile. Evaluarea activelor
imobilizate si a stocurilor se face la valoarea actuala a fiecarui element numita valoare de
inventar.
VALOAREA DE INVENTAR - Utilitatea bunului
(valoare actuala) - Starea bunului
- Pretulpietei
La stabilirea valorii de inventar a buunrilor se va aplica principiul prudentei, potrivit caruia se va tine
cont de toate ajustarile de valoare datorate eprecerilor. Valoarea care se inscrie in listele de
inventariere rezulta din compararea valorii de inventar cu valoarea inregistrata in contabilitate, din
care se alege valoarea cea mai mica:
Valoarea de inventar > Valoarea contabila => Valoarea inscrisa in listele de inventariere
este valoarea contabila
Valoarea de inventar < Valoarea contabila => Valoarea inscrisa in listele de inventariere
este valoarea de inventar
Evaluarea creantelor si datoriilor exprimate in lei se face la valoarea lor probabila de incasat sau de
plata. Evaluarea datoriilor si creantelor exprimate in valuta se face la cursul de schimb valutar
comunicat de BNR, valabil pentru data incheieriiexercitiului financiar.
Toate elementele de activ si de pasiv se inscriu pe masura inventarierii lor, in liste de inventariere si
situtii analitice anexe. Lista de inventariere este documentul folosit pentru urmatoareledestinatii:
- document pentru inventarierea bunurilor si valorilor inventariate
- document pentru stabilirea plusurilor si minusurilor constatate
- document pentru intocmirea Registrului-inventar
- document pentru stabilirea provizioanelor si a ajustarilor de valoare
- document centralizator al operatiunilor de inventariere

10
Lista de inventariere are modele diferite in functie de etalonul de evidenta al bunurilor inventariate:

Unitatea Gama LISTÃ DE INVENTARIERE Gestiune Magazin ABC Pagina

SA Data 30.12.N 1

Magazia marfuri Loc de depozitare Sala vanzare

Nr. Denumirea Cod U/M Can- Pretul de in- Valoarea Valoarea Deprecierea
crt. Bunurilor tita- registrare in contabila de Valoarea Motivul
inventariate tea contabilitate inventar

1. Fuste 183 buc. 800 100 80.000 80.000 - -

2. Pantaloni 281 buc. 500 150 75.000 75.000 - -

3. Bluze 176 buc. 400 70 28.000 30.000 - -

Total pagina x x 1.700 x 183.000 185.000 - x

Comisia de inventariere Gestionar Contabilitate

Numele si prenumele Pop Ban Popescu.I Radu Alina Mihaila Naomi

Semnatura Pop Ban Popescu Radu Mihaila

global-valoric sau cantitativ-valoric.
Pe ultima lista de inventariere, gestionarul trebuie sa faca o mentiune prin care declara ca toate
bunurile si valorile au fost inventariate si consemnate in listele de inventariere in prezenta sa. De
asemenea, acesta mentioneaza daca are sau nu obiectii cu privire la modul de efectuare a inventarierii.
Daca sunt obiectii, acestea trebuie analizate de catre comisia de inventariere si solutionate. Pentru
inventarierea elementelor de activ si de pasiv care nu reprezinta bunuri este suficienta prezentarea lor
in Situatii analitice distincte care sa fie totalizate si sa justifice soldul conturilor respectiv in care
acestea sunt cuprinse si care se preiau in Registrul-jurnal.
a. Rezultatele inventarierii
Rezultatele inventarierii (diferentele de inventar) se stabilesc prin comparareacantitatilor si
valorilor consemnate in listele de inventariere si in situatiile analitice anexe (faptic) cu valorile si
cantitatileinregistrate in contabilitate (scriptic).
Ca si regula generala, in urma inventarierii pot rezulta egalitati, plusuri sau minusuri de
inventar:
FAPTIC = SCRIPTIC nu sunt diferente de inventar

11
 FAPTIC > SCRIPTIC => PLUS de inventar
FAPTIC < SCRIPTIC => MINUS de inventar
Dupa natura lor, rezultatele (plusuri sau minusuri) pot fi cantitative sau valorice. Structura lor
complexa. Diferentele cantitative sub forma de plusuri sau minusuri de inventar se inregistreaza in
contabiitate pentru a aduce nivelul scriptic din contabiitate la nivelul inventarului faptic, adica la
nivelul situatiei reale din patrimoniu. Se calculeazadupa formula:
Plus sau minus de inventar = (Stoc faptic - Stoc scriptic) x Pretul de inregistrare in contabilitate
Diferentele valorice sub forma de plusuri nu se inregistreaza in contabilitate in conformitate cu
principiul prudentei. Diferentele valorice sub forma de minusuri se inregistreaza In contabilitate sub
forma ajustarilor pentru depreciere si pierderea de valoare sau se inregistreaza sub forma
amortizarilor suplimentare. Se calculeazadupa formula:
Diferente valorice = (Stoc faptic x Valoarea actuala) - (Stoc faptic x Valoarea contabila)
In situatia unor plusuri in gestiune, bunurile respective vor fi evaluate la valoarea justa, de
inregistrare. Minusurile de inventar pot fi neimputabile sau imputabile, in functie de gradul de
vinovatie al persoanelor responsabile cu administrarea gestiunii. Minusurile neimputabile se
datoreaza unor riscuri de confuzie intre sortimente, perisabilitati, risc de vanazre, furturi prin efractie,
calamitati etc. evaluarea se face la valoarea de inregistrare sau de inlocuire. In cazul constatarii unor
lipsuri in gestiune imputabile, evaluarea se face la valoarea de inlocuire.

Rezultatele inventarierii

= PLUS
-CANTITATIV - se inregistreaza in contabilitate
- VALORIC - nu se inregistreaza in contabilitate
= MINUS
- CANTITATIV - se inegistreaza in contabilitate sub forma de minusuri neimputabile sau
imputabile
- VALORIC - se inregistreaza in contabilitate sub forma
de ajustari sau amortizare suplimentara
Valoarea de inlocuire este echivalenta costului de achizitie a unui bun cu caracteristici si grad
de uzura similare celui lipsa in gestiune la data constatarii pagubei. Valoarea de inlocuire cuprinde
pretul practicat pe piatala care se adauga: TVA, cheltuieli de transport-aprovizionare, taxe
nerecuperabile si alte cheltuieli.
12
 Rezultatele inventarierii se inscriu de catre comisia de inventariere in Proces-verbal de
inventariere. Documentul Proces-verbal de inventariere cuprinde in principal urmatoarele elemente:
data intocmirii, gestiunea inventariata, perioada inventarierii, numele membrilor comisiei de
inventariere, rezultatele inventarierii, concluziile comisiei cu privire la cauzele plusurilor, minusurile
si deprecierile constatate, persoanele vinovate (daca este cazul), propuneri de masuri pentru
solutionareasituatiilor create.
Rezultatele operatiei de inventariere sunt grupate pe conturi sau grupe de conturi, in ordinea
posturilor de bilant si se consemneaza in Registrul-inventar care este un document obligatoriu.
Seintocmeste la inceputulactivitatii, la sfarsitulexercitiului financiar sau cu ocazia incetariiactivitatii,
pe baza datelor din listele de inventariere, situatii analitice si procesul-verbal de inventariere.
Registrul-inventar cuprinde elemente cu privire la recapitulatia elementelor inventariate, valoarea
contabila (de inregistrare), valoarea de inventar (actuala), diferentele de reevaluare si cauzele
diferentelor din deprecieri, dezasortari etc. Diferentele din evaluare se calculeaza ca si diferente intre
valoarea de inventar si valoarea contabila
Prelucrarea datelor inventarierii respecta prevederile Legii contabilitatii de a asigura
obligativitatea corelariidatelor din Bilant cu datele din contabilitate puse de acord cu situatia reala a
patrimoniului stabilita prin inventar.
REGISTRUL - INVENTAR
SC GAMA SA Data 31.12.N

Nr. Recapitulatia Valoarea Diferente din evaluare

Crt. elementelor (de inregistrat)
inventariate
contabila de Valoarea Cauze
inventar diferente

1. Stofa confectii 18.000 17.500 500 depreciere

2. Truse laborator 20.000 19.300 700 depreciere

. . .. . .. ..
Agentul economic ,,Gama" SA inregistreaza la sfarsitulexercitiului N urmatoarelediferente de
inventar:
1. Diferente cantitative sub forma de plusuri sau minusuri de inventar neimputabile la stocuri,
evaluare la valoarea de inregistrare.

13
 Denumirea Cantitatea Diterente Pret Valoare Formule
bunurilor Scriptic Faptic cantitative unitar diferente contabile
diferente
inventar

Materii prime 2.000 1.800 -200 10 -2.000 601=301

2.000

Materiale 700 730 +30 2 +60 302=602

Consumabile 60 sau
602=302
-60

Semifabricate 500 490 -10 30 -300 711=341

300 sau
341=711
-300

Produse finite 8.000 8.100 +100 60 +6.000 345=711

6.000

Marfuri la cost 4.000 3.700 -300 70 -21.000 607=371

de achizitie 21.000

2. Diferente cantitative sub forma minusuri de inventar la materii prime imputabile sau
neimputabile, evaluate la valoarea de inlocuire.

14
 Natura Materii prime lipsa Valoarea Formule contabile
diferentelor Canti- Pret Valoare de diferente de
De inventar tatea unitar contabila inlocuire inventar

Minus -200 10 -2.000 2.600 601=301 2.000

inventar 4282=% 3.094
imputat 7581 2.600
gestionarului 4427 494

Minus -400 10 -4.000 4.300 601=301 4.000

inventar din 461=%5.117
vinau unor 7581 4.300
debitori 4427 817
dinafara
entitatii

Minus -100 10 -1.000 1.000 601=301 1.000

inventar
datorat
calamitatilor
naturale

15
 Minus -300 10 -3.000 3.000 601=301 3.000
inventar din 635=4427 570
cauze
necunoscute
neimputabile

Diferente cantitative sub forma de plusuri sau minusuri de inventar la imobilizari corporale.
a. Plus de inventar la un utilaj evaluat la valoarea justa de 4.000 lei
- Inregistrarea plusului de inventar 2131 = 131 4.000
b. Minus de inventar neimputabil la un calculator cu valoarea contabila de intrare
1.800 lei. Calculatorul este amortizat complet.
- Inregistrarea minusului de inventar prin scoaterea din evidenta
2814 = 214 1.800
c. Minus de inventar neimputabil la un aparat biroticmultifunctional cu valoarea
contabila de intrare 2.000 lei. Aparatul are o amortizare inregistrata de 1.800
lei.
- Inregistrarea minusului de inventar prin scoaterea din evidenta
% = 214 2.000
2814 1.800
6583 200
- Inregistrarea TVA aferenta valorii ramase (200 x 19% = 38)
635 = 4427 38

Diferente valorice sub forma plusurilor sau minusurilor de valoare la stocuri, creante, investitii pe
termen scurt, imobilizari financiare.

16
Denumirea bunurilor Valoarea Valoarea Diferente Formule contabile
contabila actuala valorice Diferente inventar

Materii prime 18.000 17.500 -500 6814 = 391

500

Marfuri la cost de 259.000 265.000 +6.000 Nu se

achizitie inregistreaza

Materiale obiecte 20.000 19.300 -700 6814 = 3922

inventar 700

Produse finite 486.000 487.000 +1.000 Nu se

inregistreaza

Ambalaje 60.000 58.000 -2.000 6814 = 398

2.000

Clientiincerti 8.000 5.000 -3.000 6814 = 491

3.000

Alte titluri de 15.000 14.000 -1.000 6864 = 598

plasament 1.000

Titluri de participare 50.000 45.000 -5.000 6863 = 296

5.000

17
Observatii: Toate operatiile de inregistrare a diferentelor de inventar (plusuri sau minusuri) se
consemneaza in Registrul-jurnal al lunii decembrie ca si rulaje ale lunii decembrie astfel situatiile
anterioare din conturile aferente.
Operatii de regularizare
Ca si o consecinta contabila a aplicariiprincipiului independentei exercitiului, se identifica
operatiile de delimitare in timp a cheltuielilor si veniturilor astfel incatfiecaruiexercitiu sa i se atribuie
cheltuielile si veniturile aferente lui. Din categoria operatiilor de regularizare exemplificam:
a. Cheltuieli si venituri in avans. Ele reprezintacheltuieli si venituri efectuate in exercitiul N
dar cere se refera la exercitiul N+1.
b. Diferente de curs valutar aferente disponibilitatilor, creantelor si datoriilor in valuta. La
sfarsitul anului, inainte de intocmireaSituatiilor financiare anuale, se inregistreazacastigurile sau
pierderile latenteaferente disponibilitatilor, creantelor sau datoriilor in valuta. Aceste castiguri sau
pierderi se trec pe venituri sau cheltuieli financiare. Se stabilesc prin compararea valorii contabile de
inregistrare la momentul inregistrariidisponibilitatilor, creantei sau datoriei cu valoarea actuala
stabilita pe baza cursurilor valutare de schimb din ultima zi a anului, comunicate de BNR.
Din comparareavalorii contabile cu valoarea actuala pot rezulta:
- Diferentele favorabile de curs valutar, in situatiacresteri cursului valutar pentru
disponibilitati si creante si scaderii cursului valutar pentru datorii.
- Diferente nefavorabile de curs valutar, in situatiacresterii cursului valutar
pentru disponibilitati si creante si cresterii cursului valutar pentru datorii.
Entitatea ,,Gama" SA efectueaza in luna decembrie N Urmatoareleoperatii:
Operatia 1. Efectuarea de abonamente la mai multe publicatii economice in valoare de
2.400 lei pe un an.. Plata se va face prin virament bancar.
Inregistrare abonamente 471 = 5121 2400
In exercitiulurmator, in fiecare luna se va face trecerea pe cheltuieli a cheltuielilor inregistrate in
avans 612 = 471 200
Operatia 2. in baza unui contract de inchiriere se emite factura de inchiriere a unui spatiu comercial
aferent anului N+1 in suma de 6000 lei, TVA 19%

4111 = % 7140

472 6000

4427 1140

18
 In exercitiulurmator in fiecare luna veniturile inregistrate in avans se trec pe 706
472 = 706 500
Operatia 3. In cursul anului la data de 15.10.2021 s-a incasat la banca o creanta externa ed 2000 euro
la cursul de 3,30 lei. La sfarsitul anului cursul de schimb al monedei euro este de 3,50 lei
Inregistrarediferenta favorabila de curs valutar la 31.12.2021
5124 = 765 400
2000 (3,50-3,30)=2000x0,20=400
Operatiunea 4. In cursul anului la data de 30.09.N s-a inregistrat o creanta fata de un client extern la
4000 USD la cursul de 2,40 lei. Creanta nu este incasata in cursul anului, iar la sfarsitul anului cursul
de schimb al dolarului este 2,75 lei.
Inregistrarediferenta favorabila de curs valutar la 31.12.N
4111 = 765 1400
4000 (2,75-2,40)=4000x0,35=1400 lei
Operatiunea 5. In cursul anului in data de 12.10.N s-a inregistrat o datorie fata de un furnizor extern
de 5000 de euro la cursul de 3,20 lei. Datoria nu este platita in cursul anului, iar la sfarsitul anului
cursul euro este de 3,50 lei.
Inregistrarediferenta nefavorabila de curs valutar la 31.12.N.
665 = 401 1500 5000 (3,50-3,20)=5000x0,30=1500 lei

19
 CAPITOLUL II BALANTA DE VERIFICARE DUPA
INVENTARIERE
Dupa efectuarea inventarierii, inregistrarii plusurilor si minusurilor de inventar precum si a
operatiunilor de regularizare se intocmestebalanta de verificare finala (dupa inventariere) care sta la
baza intocmiriibilantului contabil si al situatiilor financiare anuale.

2.1. Determinarea rezultatului, repartizarea profitului sau finantarea (acoperirea) pierderii

a. Reguli generale.
Cheltuielile si veniturile inregistrate pe parcursul lunii se inchid la sfarsitul lunii prin contul
121. la sfarsitul anului prin intermediul contului 121 se calculeaza rezultatul exercitiuluidupa formula:
Venituri totale-Cheltuiali totale=+rezultat, unde + rezultat inseamna profit brut, iar minus rezultat
inseamna pierdere.
Apoi se calculeaza si se inregistreaza impozitul pe profit prin formula contabila 691=4411,
inchizandu-se apoi contul 691 prin 121 dupa formula 121=691.
Profitul net = cu profit brut - impozit pe profit.
Repartizarea profitului se inregistreaza cu ajutorul contului 129 repartizarea profitului.
Profitul ramasdupa aceasta repartizare se transfera in contul 117.
Daca in contul 121 exista pierdere si acesta se trece pe contul 117.
In conformitate cu normele legislative prevazute de Legea contabilitatii nr.82/1991, republicata si
Ordinul nr.1752/2005, rezultatul definitiv al exercitiului se stabileste la inchiderea acestuia si
reprezinta soldul final al contului 121 Profit sau pierdere. Profitul sau pierderea se stabileste cumulat
de la inceputul anului.

D(+) 121 Profit sau pierdere (+)C

- Decontarea cheltuielilor | - Incorporarea veniturilor

20
 Clasa 6 Cheltuieli | Clasa 7 Venituri

| SpC = Rezultat brut (profit brut,

| Profit impozabil)

- Decontarea cheltuielilor cu |
Impozit pe profit (121 = 691) |

| SfC = Rezultat net (profit net)

D(+) 121 Profit sau pierdere (+)C

- Decontarea cheltuielilor | - Incorporarea veniturilor

Clasa 6 Cheltuieli | Clasa 7 Venituri

SfD = Pierdere |
Repartizarea profitului se inregistreaza in contabilitate pe destinatii, dupa aprobarea Situatiilor
financiare anuale. Sumele reprezentand rezerve constituite din profitul curent se inregistreaza prin
formula contabila
129 Repartizarea profitului = 106 Rezerve
Profitul ramasdupa aceasta repartizare se preia in contul 117 Rezultatul reportat, de unde urmeaza a fi
repartizat pe celelalte destinatii legale.
Pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar si cel reportat, din rezerva
si capital social, potrivit hotarariiAdunarii generale a actionarilor sau asociatiilor.

21
 CAPITOLUL III - STUDIU DE CAZ PRIVIND INVENTARIEREA
PATRIMONIULUI
3.1. Prezentarea societatii
S.C. ILPOCOM SRL, este un institut de cercetari de piata si a fost infiintat in 1996. Institutul
este societate comerciala cu rarpundere limitata uni cu capital privat, avand un capital social de
20.000 lei.
Organul de conducere este Adunarea Generala a Actionarilor format din doi asociati. Sociatatea
este reprezentata de managerul general si de doi manageri care participa la conducerea societatii.
Institutul desfasoara in principal activitatea de:
- sondare opinie publica,
- cercetare piata;
- publicitate si promovare produse,

3.2. Organizarea societatii

Serviciul FINANCIAR asigura desfasurarea ritmica a operatiunilor de decontare cu
furnizorii si beneficiarii, asigura plata la termen a sumelor care constituie obligatiasocietatilor fata de
bugetul de stat si alte obligatiuni fata de terti (creditorii, furnizorii, etc) pe baza confirmariiplatii de
catre compartimentele de resort, nu in ultimul rand, serviciul financiar intocmeste evidenta sintetica si
analitica a impozitelor si decontarilor cu bugetul statului a varsamintelor si prelevarilor din beneficii a
fondurilor speciale, a finantarilor pentru cresterea mijloacelor circulante, a debitorilor si a
furnizorilor.
Biroul CONTABILITATE asigura efectuarea corecta si la timp a inregistrarilor contabile
privind: fondurile fixe si calculul amortizarii, mijloace circulante, cheltuieli de productie sau
circulatie si calculul costurilor, mijloacelor banesti si imprumiturile bancare, fondurile proprii si alte
fonduri creditorii si alte decontari, investitiile si rezultate financiare.
3.3 aplicatie practica
Pentru centralizarea si controlul exactitatii datelor inregistrate in conturi se intocmestebalanta de
verificare inainte de inventarierea patrimoniului. Discutata din acest punct de vedere,
balantapregateste datele de referinta necesare compararii soldurilor din inventarul contabil si
inventarul faptic. Balanta conturilor inainte de inventariere poate fi abordata ca un inventar contabil.
Situatia de referinta a inventarului faptic o reprezinta soldurile finale calculate in balanta. De aceea,

22
balanta poate fi interpretata si ca un inventar contabil. Astfel, pe data de 30 noiembrie 2017 se
intocmeste o balanta de verificare a conturilor a societatii SC ILPOCOM SRL. dupa cum urmeaza:

SIMBOL
SOLDURI FINALE
CONT DENUMIRE CONT

D C

1012 Capital subscris varsat 300,000,00

106 Rezerve 9,100,00

131 Subventii pentru investitii 142,000,00

212 Constructii 745,095,00

2131 Echipamente tehnologice 75,000,00

2133 Mijloace de transport 297,447,00

214 Mobilier, aparatura birotica 25,000,00

263 Imobilizari financiare 164,231,00

2812 Amortizarea constructiilor 658,000,00

2813 Amortizarea mijloacelor de transport 140,000,00

301 Materii prime 10,000,00

3012 Materiale auxiliare 890,00

303 Obiecte de inventar 748,00

341 Semifabricate 12,450,00

345 Produse finite 24,620,00

371 Marfuri 18,650,00

401 Furnizori 35,000,00

411 Clienti 5,210,00

5121 Conturi curente la banci 21,000,00

5311 Casa 1,423,00

601 Cheltuieli cu materiile prime 700,00

23
 607 Cheltuieli privind marfurile 254,00

635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe 1,420,00

641 Cheltuieli cu salariile personalului 32,500,00

658 Alte cheltuieli din exploatare 470,00

671 Cheltuieli privind calamitatile 684,00

701 Venituri din vanzarea produselor finite 5,892,00

704 Venituri din lucrari executate si servicii 24,800,00

prestate

707 Venituri din vanzareamarfurilor 36,000,00

711 Variatia stocurilor 87,000,00

TOTAL 1,437,792,00 1,437,792,00

In urma inventarierii, in patrimoniul societatii. au avut loc urmatoareleoperatii contabile:

1. constatare de minus la materii prime, in cadrul normelor legale de scazamant:
601"Cheltuieli privind materiile = 301"Materii prime" 5.000.00 lei
prime"
2. constatare de minus la produse finite,imputabil:
711"Variatia stocurilor" = 345 "Produse finite" 3.000.00 lei
3. imputarea minusului constatat la produse finite, angajatului societatii, la valoarea constatata,TVA
19%:
4282 "Alte creante si datorii in = % 3.570.00 lei
legatura cu personalul" 758"Alte venituri din
exploatare" 3.000.00 lei
4427"TVA colectata" 570.00 lei
4. retinerea din salariul angajatului vinovat de minusul constatat la produse finite, a imputatiei:
421"Personal-remuneratii datorate" = 4282"Alte datorii si 3.570.00 lei
creante in legatura
cu personalul"
5. constatare de plus la marfuri:
371"Marfuri" = 607"Cheltuieli privind 4.500.00 lei
marfurile"

24
6. constatare, in urma inventarierii, de plus in casierie:
5311"Casa in lei" = 758"Alte venituri din 2.500.00 lei
exploatare"
7. constatare de minus la inventariere, la semifabricate, imputabil:
711"Variatia stocurilor" = 341"Semifabricate" 1.000.00 lei
8. imputarea prejudiciului referitor la semifabricate"
461"Debitori diversi" = % 1.190.00 lei
758"Alte venituri din
exploatare" 1.000.00 lei
4427"TVA colectata" 190.00 lei
9. constatare de plus la inventariere la aparatura birotica"
214"Aparatura birotica" = 131"Subventii pentru 1.500.00 lei
investitii"
10. constatare de minus la materiale auxiliare, pentru care la data inventarierii nu se poate determina
faptul generator"
473"Decontari din operatii in curs = 3012"Materiale auxiliare" 500.00 lei
de clarificare"
11. solutionarea ulterioara a cazului: minus generat de calamitati naturale"
671"Cheltuieli privind calamitatile = 473"Decontari din 500.00 lei
si alte evenimente extraordinare" operatii in curs
de clarificare"
12. constatare de minus la marfuri, imputabil:
607"Cheltuieli privind marfurile" = 371"Marfuri" 4.000.00 lei
13. imputarea prejudiciului referitor la marfuri, persoanei vinovate, la valoarea de inventar, TVA
19%:
461"Debitori diversi" = % 4.760.00 lei
758"Alte venituri din
exploatare" 4.000.00 lei
4427"TVA colectata" 760.00 lei
14. minus constatat la un mijloc de transport in stare noua, neamortizat, imputabil:
658"Alte cheltuieli de exploatare" = 2133"Mijloace de 20.000.00 lei
transport"
15. imputarea minusului la mijloace de transport la valoarea de 30.000.00 lei, TVA 19%:
25
 461"Debitori diversi" = % 35.700.00 lei
758" Alte venituri
din exploatare" 30.000.00 lei
4427"TVA colectata" 5.700.00 lei
16. constatare de plus la echipamente tehnologice:
2131"Echipamente tehnologice" = 131"Subventii pentru 7.000.00 lei
investitii"
17. constatare de minus la obiecte de inventar pentru care, pana la data inventarierii, nu se poate
determina faptul generator:
473"Decontari din operatii in curs = 303"Obiecte de inventar 500.00 lei
de clarificare"
18. solutionarea ulterioara a cazului, minus generat de calamitati naturale:
671"Cheltuieli privind calamitati = 473"Decontari din 500.00 lei
si alte evenimente extraordinare" operatii in curs
de clarificare"
19. se constata o depreciere a marfurilor stocate, stoc scriptic 2.5 buc., cost achizitie 6.000lei/buc;
stoc faptic 2.500 buc., valoarea de piata a marfurilor in momentul inventarierii 5 Lei/buc.
Se inregistreaza o depreciere de: (6 lei-5 lei)x2.500buc. pentru care se constituie un provizion in
valoare de 2.500.00 lei.
6814 "Cheltuieli de exploatare = 397 "Provizioane pentru 2.500.00lei
privind provizioanele pentru deprecierea marfurilor"
deprecierea activelor circulante
20. inchiderea conturilor de TVA:
TVA deductibila = 0
TVA colectata = 72200
4427"TVA colectata" = 4423"TVA plata" 7.220.00 Lei
21. inchiderea conturilor de cheltuieli:
121"Profit si pierdere" = % 29.000.00 lei
601"Cheltuieli privind
materiile prime" 5.000.00 lei
658"Alte cheltuieli de
exploatare" 20.000.00 lei

26
 671"Cheltuieli privind
calamitatile si alte
evenimente extr." 1.000.00 lei
500.00 lei 607"Cheltuieli privind

marfurile" 6814"Cheltuieli de exploatare

privind provizioanele pentru
deprecierea marfurilor" 2.500.00 lei
22. inchiderea conturilor de venituri:
758"Alte venituri din exploatare" = 121"Profit si pierdere" 40.500.00 lei
23. inchiderea contului 711"Variatia stocurilor":
121"Profit si pierdere" = 711"Variatia stocurilor" 4.000.00 lei

Balanta se redacteazainainte de stabilirea rezultatului exercitiului si nu dupa determinarea

acestuia. Ea se delimiteaza si ca suport informational pentru inchiderea conturilor de venituri si
cheltuieli. In urma inregistrariioperatiilor determinate de lucrarile de inchidere a exercitiului financiar,
se presupune urmatoareabalanta a soldurilor conturilor la 31.XII.2017:

SIMBOL SOLDURI
CONT DENUMIRE CONT FINALE

D C

1012 Capital subscris varsat 300,000,00

106 Rezerve 9,100,00

121 Profit si pierdere 7,500,00

131 Subventii pentru investitii 150,500,00

212 Constructii 745,095,00

2131 Echipamente tehnologice 82,000,00

2133 Mijloace de transport 277,447,00

214 Mobilier, aparatura birotica 26,500,00

263 Imobilizari financiare 164,231,00

2812 Amortizarea constructiilor 659,000,00

27
2813 Amortizarea mijloacelor de transport 140,000,00

301 Materii prime 5,000,00

3012 Materiale auxiliare 390,00

303 Obiecte de inventar 248,00

341 Semifabricate 11,450,00

345 Produse finite 21,620,00

371 Marfuri 19,150,00

397 Provizioane pentru deprecierea 2,500,00

marfurilor

401 Furnizori 35,000,00

411 Clienti 5,210,00

421 Personal salarii datorate 3,570,00

4423 TVA de plata 7,220,00

461 Debitori diversi 41,650,00

5121 Conturi curente la banci 21,000,00

5311 Casa 3,923,00

601 Cheltuieli cu materiile prime 700,00

607 Cheltuieli privind marfurile 254,00

635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe 1,420,00

641 Cheltuieli cu salariile personalului 32,500,00

658 Alte cheltuieli din exploatare 470,00

671 Cheltuieli privind calamitatile 684,00

701 Venituri din vanzarea produselor finite 5,892,00

704 Venituri din lucrari executate si servicii 24,800,00

prestate

707 Venituri din vanzareamarfurilor 36,000,00

711 Variatia stocurilor 87,000,00

28
 TOTAL 1,464,512,00 1,464,512,00

Concluzii şi Propuneri

Concluzii

1.Functiile balantei de verificare sunt :

a.Functia de verificare a exactitatii inregistrarilor operatiilor economice in conturi.
b.Functia de legatura dintre conturile sintetice si bilant .
c.Functia de legatura dintre conturile sintetice si cele analitice.
29
d.Functia de centralizare a existentelor miscarilor sitransformarilor elementelor patrimoniale.
e.Functia de analiza a activitatii economice

2.Balanta de verificare se clasifica dupa :

a. Natura conturilor
b.Numar de egalitati

3.Pentru intocmirea balantei de verificare se efectuezaurmatoarele;

-se trec toate operatiile din evidenta cronologica
-se totalizeaza sumele din debitul si creditul conturilor deschise
-se aduna coloanele balantei conturilor si se verifica egalitatiledintre coloanele perechi

Propunere

-Intocmirea balantei de verificare sa se faca pe baza dedocumente care sa fie verificate pentru a evita
erorile .
- In cazul in care s-au gasit erori sa se corecteze imediat indocument apoi in balanta.
- Balanta de verificare sa fie intocmita de persoane calificatecu experienta in contabilitate

BIBLIOGRAFIE

Bibliografie: 1. „Tratat de contabilitate financiară” (volumul II )

Autori: NICOLAE FELEAGĂ
ION IONAŞCU
Editura: ECONOMICĂ
2. „Bazele contabilităţii”
Autor: Ec. Dr. DANIELA SIMTION
Fundaţia Universitară „ALMA MATER”, Sibiu
Universitatea „LUCIAN BLAGA”, Sibiu
30
3. „Bazele contabilităţii” Autor: CARAIANI C.
OLIMID L.
Editura: ASE, Bucureşti
4. „Principiile contabilităţii” Autor: BOJIAN O.
Editura: VICTOR, Bucureşti

31