Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROIECT
BALANȚA DE VERIFICARE
CUPRINS
INTRODUCERE..................................................................................................................................3
CAPITOLUL I- BALANȚA DE VERIFICARE- DEFINIȚIE ȘI ROL ALĂTURI DE
BALANȚA CONTABILĂ ANALITICĂ, SINTETICĂ ȘI PARȚIALĂ A
ÎNTREPRINDERILOR.......................................................................................................................4
1.1. Cand se intocmeste balanta contabila.........................................................................................4
1.2. Cate tipuri de balanta de verificare exista...................................................................................4
1.3.Balanta contabila sintetica – definitie si clarificari........................................................................5
1.4.Balanta contabila analitica – ce este.............................................................................................5
1.5.Cum poti genera rapid balanta de verificare................................................................................5
CAPITOLUL II- BALANȚA DE VERIFICARE- UN MODEL DE CLASIFICARE ÎN
CONTEXTUL CONCEPTULUI DE CONTURI CONTABILE......................................................6
2.1. Balanta de verificare cu doua egalitati...................................................................................7
2.2. Balanta de verificare cu trei egalitati......................................................................................7
2.3. Balanta de verificare cu patru serii de egalitati......................................................................7
CAPITOLUL III- FUNCȚIILE BALANȚEI DE VERIFICARE ÎN CONTEXTUL UNITAȚII
ȘI CORECTITUDINII ACTIVITĂȚII CONTABILE......................................................................8
3.1 Verificarea corectitudinii inregistrarilor tranzactiilor in conturi...................................................8
3.2 Functia de a lega datele intre conturile sintetice si bilant............................................................8
3.3 Functia de legatura intre conturile analitice si sintetice...............................................................8
3.4 Functia de grupare a datelor existente si a miscarilor sau transformarilor pe conturi.................8
3.5 Functia de sinteza si analiza a activitatii firmei.............................................................................9
CONCLUZII.......................................................................................................................................10
BIBLIOGRAFIE................................................................................................................................11
INTRODUCERE
Operatiile economice care se realizeaza zi de zi intr-o unitate economica se
inregistreza in conturi. In orice moment al activitatii economice, fiecare cont in parte pune in
evidenta situatia elementelor patrimoniale: existentele la inceputul perioadei, cresterile,
micsorarile, totalul miscarilor cumulate de la inceputul anului, dar si existentele finale.
Necesitatile de conducere, control si analiza a activitatii unitatilor patrimoniale impun
generalizarea si prezentarea, intr-un tablou de ansamblu, a intregii activitati desfasurate.
Metoda contabilitatii impune ca periodic, si in mod obligatoriu cu ocazia elaborarii bilantului,
sa se faca verificarea exactitatii inregistrarilor facute in contabilitate, cit si a calculelor
efectuate cu ocazia determinarii rulajelor, sumelor totale si a soldurilor conturilor.
Balanta de verificare sau balanta conturilor este un procedeu specific al metodei
contabilitatii care asigura verificarea exactitatii inregistrarii operatiilor economice in conturi,
legatura dintre conturile sintetice si bilant, legatura dintre conturile sintetice si conturile
analitice, precum si centralizarea datelor contabilitatii curente. Balanta de verificare se
prezinta sub forma unei situatii tabelare, in care se inscriu datele valorice preluate din conturi.
In cadrul balantei de verificare se obtin anumite egalitati structurale si globale proprii
dublei inregistrari si corespondentei conturilor.
Aceste egalitati exprima un echilibru permanent intre aceste date, de unde provine si
denumirea de ”balanta”. Balanta de verificare contine toate conturile folosite de o unitate
patrimoniala, fiecare cont fiind inscris cu soldul initial, rulajele perioadei curente, totalul
sumelor si soldul final de la sfirsitul lunii pentru care se incheie balanta respectiva. Legea
contabilitatii prevede ca ”pentru verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor
se intocmeste, lunar, balanta de verificare”.
Gruparea si centralizarea datelor inregistrate in conturi cu ajutorul balantei de
verificare ofera conducerii unitatilor posibilitatea de a cunoaste totalul modificarilor
intervenite in volumul si structura patrimoniului economic, rezultatele financiare obtinute in
urma activitatilor desfasurate etc..
Desi in conditiiile utilizarii calculatoarelor electronice in munca de contabilitate creste
exactitatea calculelor, functia de control a balantei de verificare se mentine, iar corelatiile pe
care se bazeaza, servesc la prevederea unor chei de control in programele de lucru ale
echipamentelor moderne de prelucrare a datelor.
CAPITOLUL I- BALANȚA DE VERIFICARE- DEFINIȚIE ȘI
ROL ALĂTURI DE BALANȚA CONTABILĂ ANALITICĂ,
SINTETICĂ ȘI PARȚIALĂ A ÎNTREPRINDERILOR
Din punct de vedere legal, balanta de verificare se intocmeste la sfarsitul fiecarei luni,
insa ea poate fi realizata si pentru perioade mai scurte de timp. De fapt, pentru managerii care
doresc sa aiba o imagine actualizata si clara a ceea ce se petrece in firma in orice moment,
instrumentul poate fi folosit saptamanal sau chiar zilnic pentru firmele cu o activitate vasta, ce
implica operatiuni comerciale complexe. Astfel, factorii de decizie vor putea avea in orice
moment situatii clare, pe baza carora pot lua decizii informate in ceea ce priveste viitoarea
directie de actiune pentru indeplinirea scopurilor intreprinderii.
Astfel, conturile sintetice sunt codificarile contabile sub care se inregistreaza toate
bunurile de natura economica, operatiunile comerciale sau cele fara rezultat patrimonial,
precum si ceea ce rezulta in urma acestora. Exemple de conturi sintetice pot fi: mijloace fixe,
bunuri de inventar, materiale etc.
In ceea ce priveste balanta sintetica ca mod de verificare a activitatii contabile, aceasta
prezinta o imagine simpla, rezumata, a situatiei conturilor firmei, iar informatiile ce pot fi
extrase din acest instrument indica starea mijloacelor economice, a finantarilor, operatiunilor
economice si a ceea ce rezulta in urma acestora. Informatiile sunt prezentate in mod general.
Conturile analitice sunt o dezvoltare sau o detaliere a celor sintetice, mai precis a ceea
ce reflecta ele. Astfel, intr-un cont sintetic, orice bun economic, proces sau operatiune, ori
rezultat al acestora este defalcat in partile lor componente. Pentru o mai buna intelegere, luand
cazul concret al unei firme de productie de autovehicule, contul sintetic “Materiale” poate fi
subimpartit in cate un cont analitic pentru fiecare componenta care intra in constructia
produsului finit: tabla, suruburi, filtre, cabluri, baterii, geamuri si parbrize etc.
Balanta analitica indica mult mai detaliat conturile de natura analitica ce intra in
componenta unui cont sintetic.
Pe langa cele doua subtipuri majore ale balantei de verificare, programele profesionale –
asa cum este CIEL pentru contabili – mai pot genera si elemente de segmentare, un exemplu
in acest sens fiind balanta partiala, care poate fi emisa doar pentru anumite conturi si care
prezinta un interes de moment al contabilului sau al conducerii. Avantajele softului Ciel
Conta PRO sunt ca acesta genereaza balanta contabila analitica, sintetica si partiala, iar
acestea sunt stocate pentru o accesare usoara, pe puncte de lucru separate.
De asemenea, segmentarea poate merge si mai in detaliu, balanta de verificare fiind
posibila si doar pentru o singura clasa de conturi ce se poate selecta din unul din programele
mentionate mai sus, sau din suita de softuri CIEL pentru antreprenori, care ofera astfel gama
completa de instrumente necesare unui bun management atat din punct de vedere financiar,
cat si operational.
CAPITOLUL II- BALANȚA DE VERIFICARE- UN MODEL
DE CLASIFICARE ÎN CONTEXTUL CONCEPTULUI DE
CONTURI CONTABILE
Dupa cum se poate observa, documentul contabil este alcatuit din opt coloane
esentiale, notate cu A si B, in perechi. Aceste patru perechi reprezinta, in ordine: sumele
aferente soldului initial, rulajele din luna in care se intocmeste documentul, sumele totale si
soldurile rezultate.
Sumele din soldurile initiale reprezinta valorile totale ale rulajului existent la
inceputul perioadei (adica, inceputul lunii).
Rulajele lunii curente indica miscarile pe fiecare cont in perioada de referinta
(luna in care se intocmeste balanta de verificare)
Sumele totale indica sumele rezultate din adunarea rulajelor fiecarui cont la
finalul lunii, iar soldurile finale indica rezultatul ramas pentru fiecare dintre conturi.
Coloanele indicate cu litera A cuprind sume debitoare, iar cele cu indicativul B
cuprind sume creditoare.
Un alt beneficiu al balantei de verificare este reprezentat de faptul ca reflectarea
soldurile initiale ale conturilor este, de fapt, cea din bilantul incheiat la finalul unei perioade
de raportare precedente. Astfel, acest instrument contabil este cel care face conexiunea dintre
un bilant initial si conturi, imaginea astfel reflectata a situatiei financiare a firmei fiind mult
mai clara.
De exemplu, balanta de verificare intocmita dupa data de 1 ianuarie a anului curent
preia datele privind soldurile finale aferente lunii decembrie a anului trecut.
Egalitatile din balanta de verificare ajuta la verificarea inregistrarilor din conturi si a
corectitudinii bilantului. Astfel, exista mai multe variante ale instrumentului contabil, in
functie de numarul de egalitati reflectat.
2.1. Balanta de verificare cu doua egalitati are in vedere doar sumele si soldurile.
Realizarea acesteia se efectueaza prin combinarea balantei celor doua elemente si
cuprinde doar patru coloane. Doua coloane sunt rezervate totalurilor sumelor
debitoare si creditoare, iar celelalte doua reflecta soldurile finale, de asemenea,
impartite in solduri debitoare si creditoare.
2.2. Balanta de verificare cu trei egalitati a aparut ca o necesitate de a adauga mai
multe date necesare pentru o mai buna reflectare a situatiei financiare. Avand un
numar de sase coloane in perechi de cate doua, acest instrument reflecta solduri
initiale, rulajele lunii in curs si soldurile finale, fiecare dintre aceste trei categorii
fiind defalcata in categorii debitoare si creditoare.
2.3. Balanta de verificare cu patru serii de egalitati este si cel mai utilizat model
cu o larga folosire in activitatea contabila. El include toate informatiile prezente in
modelele anterioare si ofera, suplimentar, datele necesare pentru analiza in orice
moment a situatiei financiare si economice a entitatii.
CAPITOLUL III- FUNCȚIILE BALANȚEI DE VERIFICARE
ÎN CONTEXTUL UNITAȚII ȘI CORECTITUDINII
ACTIVITĂȚII CONTABILE
Balanta de verificare indeplineste o serie de functii cruciale pentru activitatile
economice complexe moderne.
Aceasta este prima si cea mai importanta functie a unei balante de verificare. Erorile
eventuale ce se pot strecura la inscrierea tranzactiilor economice in conturi pot duce la
perpetuarea unor date eronate ce pot afecta chiar bilanturile. Eliminarea inregistrarilor
eronate, transcrierea gresita a sumelor, rezultatele unor calcule gresite in rulaje sau solduri
sunt cele mai frecvente situatii care pot fi evitate prin instrumentul de verificare reprezentat de
balanta de verificare.
Desi programele moderne pe calculatoare asa cum este si cazul softurilor din
gama programelor de gestiune, contabilitate, salarii, imobilizari si audit au redus, in mare
parte, posibilitatea existentei erorilor in raportările contabile, aceasta functie a balantei de
verificare ramane unul din elementele ce asigura controlul calitatii datelor prelucrate.
Situatiile existente si tranzactiile din cadrul unei entitati sunt inregistrate in conturi.
Rolul balantei de verificare este de a grupa aceste conturi cu scopul de a oferi o imagine clara
asupra activitatii si a modificarilor survenite atat in volum, cat si in structura elementelor
patrimoniale ale unei entitati. Avand la dispozitie un astfel de tablou, persoanele de decizie au
posibilitatea de a alege in mod informat cele mai bune cai de actiune pentru optimizarea
activitatii.
Bilanturile sunt mijlocul esential prin care se poate evalua activitatea economica a unei
intreprinderi. Dar, deoarece intervalul de timp intre doua bilanturi este foarte mare, iar nevoile
de luare a unor decizii apar, de regula, in conditiile complexitatii tranzactiilor moderne,
aproape in timp real, modalitatea de a afla informatii de calitate, relevante pentru adoptarea
acestora este balanta de verificare.
Deoarece poate fi intocmita lunar, sau ori de cate ori este nevoie, balanta de verificare
este un instrument curent de analiza economica pe tot parcursul anului, asigurand stocul
informativ necesar luarii deciziilor operative.
Asadar, balanta de verificare ca procedeu contabil de sondare si certificare a exactitatii
datelor din conturi este un element care este folosit atat de contabili, pentru asigurarea unor
lucrari de calitate, cat si de managerii responsabili care au misiunea de a asigura o directie de
activitate cat mai buna a firmelor prin deciziile informate pe care le iau.
CONCLUZII