Balan de verificare

Fiind un procedeu specific al metodei contabilitii, cu ajutorul balanei de verificare ,informaiile contabile inregistrate in conturi se sintetizeaz i se verific prezena corelaiilor impuse de dubla nregistrare a elementelor patrimoniale. Sub forma unui tabel sau unei liste enumerative ,se prezint balana de verificare, care cuprinde toate conturile utilizate pentru efectuarea nregistrrilor ,ordonate conform simbolurilor din planul de conturi general i furnizeaz informaii in legatur cu soldurile initiale ,micrile sau rulajele intervenite intr-o anumit perioad de gestiune ,precum i soldurile finale la data intocmirii acesteia.

Coninut:
1. 2. 3. 4. Simbolul i denumirea contului ,n ordine , din planul de conturi n vigoare Totalul sumelor nregistrate n debitul su Totalul sumelor nregistrate n creditul su Soldul contului

Importan
Balana de verificare este un instrument indespensabil de lucru al contabilitii ,astfel nct ndeplinete cteva funcii.Aceste funcii sunt urmtoarele : 1.Funcia de verificare a exactitaii: - constituie una dintre cele mai importante funcii -operaiile economice i financiar se nregistreaz concomitent i cu aceeai sum in debitul unui cont i n creditul altui cont -se poate afirma c balana de verificare contribuie la identificarea eventualelor erori de nregistrare in conturi 2.Funcia de verificare a concordanei : - se realizeaz prin aceea c pentru fiecare cont sintetic care se desfoar pe conturi analitice se ntocmete cte o balan de verificare a conturilor analitice - se controleaz exactitatea nregistrrilor efectuate n conturile sintetice prin concordanele care trebuie sa fie intre conturile analitice i contul sintetic respectiv n ceea ce privete soldurile iniiale ,rulajele lunare i soldurile finale. 3.Funia de instrument de legtur ntre conturile sintetice i bilant : - se realizeaz prin aceea c datele din bilan reprezint soldurile finale ale conturilor de activ i pasiv preluate din balana de verificare ,apoi prelucrate i grupate conform cerinelor de ntocmire a bilanului 4.Funcia de grupare si centraliyare a datelor din conturi : - se realizeaz prin ordonare i centralizarea informaiilor referitoare la existena imicarea elementelor patrimoniale nregistrate n conturile sintetice i analitice

5.Funcia de instrument de analiz i sintez a activitailor economice : - se realizeaz prin compararea pe fiecare cont n parte,stabilindu-se modificrile propuse n mrimea i n structura elementelor patrimoniale .

Clasificare
I. BALANELE DE VERIFICARE ALE CONTURILOR SINTETICE n funcie de numrul egalitilor coninute ,balanele de verificare ale conturilor sintetice se ntocmesc distinct. 1.Balana de verificare cu o serie de egaliti a)balana de verificare a sumelor b)balana de verificare a soldurilor 2.Balana de verificare cu dou serii de egaliti Este o combinaie a balanei de verificare de sume cu balana de verificare de sume cu balana de verificare de solduri,motiv pentru care se mai numete i balan de verificare a sumelor i soldurilor. 3.Balana de verificare cu trei serii de egaliti a)sub form de tabel sau list b)balant de verificare-ah 4.Balana de verificare cu patru serii de egaliti a fost creat datorit : -necesitii comparrii rulajelor de la sfrsitul lunii curente cu sumele de la sfritul lunii precedente -urmrii n dinamic a activitii unitii patrimoniale -identificrii modificrilor care s-au produs n volumul i structura att a mijloacelor economice,ct i a surselor de finanare 5.Balana de verificare cu cinci serii de egaliti -a fost creat datorit necesitii cunoaterii n orice moment din cadrul unui exerciiu financiar sau al unei perioade de gestiune i a soldurilor iniiale fiind rezultatul adugrii soldurilor iniiale la balana de verificare cu patru serii de egaliti. 6.Balana de verificare cu ase serii de egaliti -conine coloana de total rulaje debitoare i creditoare II.NTOCMIREA BALANELOR DE VERIFICARE ANALITICE 1.Balane de verificare analitice pentru conturile monofuncionale cu un singur etalon de eviden - valoric sau bnesc 2.Balan de verificare analitic pentru conturile bifuncionale -sunt sub forma unui tabel ce cuprinde dou coloane-perechi ,una pentru sume debitoare i creditoare i alta pentru soldurile debitoare i creditoare.

Etapele ntocmirii balanei de verificare

Conform legislatiei in vigoare,balana de verificare se ntocmete obligatoriu. Ordonana nr. 70/2004 pentru modificarea i completarea Legii contabilitii nr. 82/1991 prevede la art.21: Pentru verificarea nregistrarii corecte n contabilitate a operaiunilor efectuate se ntocmete balana de verificare,cel puin annual,la incheierea exerciiului financiar ,sau la termenele de ntocmire a situaiilor financiare periodice. Urmtoarele etape de ntocmire a balanei de verificare sunt : 1. Se trec din bilant soldurile in conturi 2. nregistrarea pe baz de documente a operaiilor economice i financiare n ordine cronologic n registrul jurnal prin formule contabile 3. nregistrarea operaiilor din registrul jurnal n cartea mare pna la data cndurmeaz s se ntocmeasc balana de verificare 4. Totalizarea sumelor din debitul i creditul fiecrui cont deschis in cartea mare,stabilindu-se soldul acestora 5. Trecerea datelor din conturile deschise in cartea mare n formularul de balan de verificare 6. Totalizarea sumelor pe coloanele balanei de verificare,iar totalurile stabilite n cadrul fiecrei coloane perechi,debitoare i creditoare ,trebuie s fie egale ntre ele.

ntocmirea balanei de verificare

n vederea ntocmirii balanei de verificare se efectueaz urmatoarele operaii:

- se trec operaiile din Registrul Jurnal n Registrul Cartea Mare pna la data cnd
urmeaz s se ntocmeasc balanta de verificare;

- se totalizeaz sumele din debitul si creditul fiecarui cont deschis n Registrul Cartea
Mare si se stabileste soldul acestora;

- se trec datele din conturile deschise n Registrul Cartea Mare (solduri initiale, rulaje,
sume totale, solduri finale) n formularul de balant de verificare;

- se adun coloanele balanei de verificare, iar totalurile stabilite n cadrul fiecrei

perechi de coloane (debitoare-creditoare) trebuie sa fie egale ntre ele; de asemenea, totalul rulajelor stabilite n cadrul balanei de verificare trebuie s fie egal cu totalul rulajelor din Registrul Jurnal.

Erori descoperite cu ajutorul balanei de verificare

1.Erori de ntocmire a balanei de verificare: -adunri eronate -transcrieri eronate din registrul Cartea mare in formularul de balan -inversarea cifrelor -omiterea unor cifre Erorile se identific prin reluarea calculelor. 2.Erorile de nchidere a conturilor pentru stabilirea soldurilor finale - sunt in general determinate de efectuarea greit a calculelor cu ocazia adunrii sumelor debitoare sau creditoare din conturi sau cu ocazia stabilirii soldului final al contului. 3.Erori de nregistrare in cartea mare : -uitarea trecerii in cartea mare a sumei unui cont -transcrierea de dou ori a aceleai sume -trecerea gresit a totalului 4.Erorile n stabilirea sumelor din formulele contabile compuse -adunarea gresit a sumelor

BIBLIOGRAFIE

Manual contabilitate clasa a X a Legea contabilitii nr. 82/1991 modificat i republicat Felicia Cornelia Tuta - Bazele Contabilitii - Editura Polirom