Întocmirea situatiilor financiare anuale

Lucrari pregatitoare elaborarii Situatiilor financiare anuale

Lucrarile pregatitoare au rolul:

de a verifica inregistrarile efectuate in cursul exercitiului

de a efectua inventarierea

de a realiza inregistrari aferente sfarsitului de exercitiu

de a centraliza datele necesare.

Etapele lucrarilor pregatitoare (premergatoare, preliminare) sunt:

intocmirea balantei conturilor inainte de inventariere

efectuarea inventarierii

inregistrarea operatiilor de regularizare

realizarea balantei de verificare dupa inventariere

determinarea rezultatului, repartizarea profitului sau acoperirea

pierderii.

Intocmirea balantei conturilor inainte de inventariere

La sfarsitul exercitiului se verifica daca toate evenimentele si

tranzactiile au fost inregistrate in contabilitate si se aduc la zi toate
inregistrarile din contabilitate.

Caracterul real al situatiilor financiare depinde de reflectarea corecta si

completa in contabilitate a tuturor operatiilor economico - financiare
desfasurate.

Corecta intocmire presupune verificarea corelatiei dintre:

 - evidenta contabila si cea operativa

- evidenta cronologica si sistematica

- conturile sintetice si analitice dezvoltatoare

In cazul aparitiei unor neconcordante, ele se corecteaza in aceasta

etapa.

Informatiile necesare intocmirii situatiilor financiare anuale se preiau

din balanta de verificare care face legatura intre contabilitatea curenta si
documentele de sinteza.

Legea 82/1991 prevede ca pentru verificarea inregistrarii corecte in

contabilitate a operatiilor efectuate se intocmeste balanta de verificare:

- cel putin anual

- la incheierea exercitiului financiar

- sau la termenele de intocmire a situatiilor financiare anuale.

De regula, la o anumita data se intocmeste o balanta sintetica si mai

multe balante analitice in functie de numarul conturilor sintetice care
necesita detalierea.

La incheierea exercitiului se intocmesc cel putin 2 variante de balante

de verificare :

- balanta preliminara (prima balanta inainte de efectuarea operatiilor

de inventariere)

- balanta definitiva (a doua balanta), intocmita dupa efectuarea

inventarierii, operatiilor de regularizare si de inchidere a exercitiului.

Scopul principal al elaborarii balantei de verificare preliminara este de

a prezenta datele scriptice care se vor compara cu existentele faptice
stabilite la inventariere.

Se inregistreaza apoi in contabilitate diferentele rezultate la

inventariere si toate operatiile de sfarsit de an.

Se realizeaza apoi balanta definitiva.

 Cu datele din balanta definitiva se intocmesc Situatiile financiare
anuale.

Balanta de verificare:

- are o forma tabelara, cu egalitati sau corelatii, in care sunt transpuse

conturile cu sumele aferente la un moment dat (sfarsitul unei perioade )

- ofera date necesare efectuarii analizei economico-financiare si a

controlului privind situatia patrimoniului.

Dupa numarul de egalitati (corelatii), balantele de verificare (sintetice)

pot fi:

- cu o serie de egalitati

- cu doua serii de egalitati

- cu trei serii de egalitati

- cu patru serii de egalitati

- cu cinci serii de egalitati

Exemplu de Balanta de verificare sintetica (preliminara) cu 5 serii de

egalitati

Simbol Solduri Rulaje luna Rulaje Total sume Solduri

initiale curenta cumulate finale
D C D C D C D C D C

Alaturi de balanta sintetica se intocmesc balantele analitice, care

detaliaza si verifica datele din conturile sintetice.

Balantele analitice pot fi elaborate pentru:

- conturi monofunctionale

- conturi bifunctionale.

Ele se exprima in etalon cantitativ valoric sau numai valoric.

Cu ajutorul balantei se pot identifica doua tipuri de erori:

 - erori care afecteaza egalitatile

- erori care nu afecteaza egalitatile: omisiuni, inregistrarea de 2 ori a

unei formule contabile, trecerea gresita a conturilor sau a sumelor in formula
contabila.