DOSARUL CLIENT: DOSAR PERMANENT Ref.

PB
Sectiunea: Documente control intern Pag: 1
Continut Ref. Continut Ref.

Rapoarte de control intern: Foi de lucru:

 Rapoarte cenzori PB 1  Functia conducere generala PB 50

 Controale PB 2  Functia comerciala PB 51

 Controale interne ale intreprinderii  Functia studii, cercetare – PB 52

PB 3
dezvoltare
PB 53

 Functia productie
PB 54
 Functia aprovizionare
PB 55
 Functia personal
PB 56
 Functia financiara
PB 57

 Functia informatica
PB 58
Program de apreciere a controlului
 Functia contabila
intern in ultimii 3 ani PB 59

 Functia investitii

Documente control intern

Ghid de orientare PB 5

Sinteza PB 6
 DOSAR PERMANENT
Sectiunea: Documente control intern
Ref. PB 5
DOSARUL CLIENT: Capitol: GHID DE ORIENTARE A
SC AUTO SA MISIUNII SI DE APRECIERE A
CONTROLULUI INTERN Pag:
Obiectiv:  Cumparari-furnizori  Data:

Aprecierea asupra importantei relative a postului:

 Valoarea postului furnizori si conturi asimilate : 6970594000 lei

 Suma cumpararilor: 5987432840 LEI
 Numarul de facturi/luna: 47
 Risc particular identificat: MEDIU
 Pragul de control retinut pentru post:
 Ref: Data:
Descrierea circuitului informatiei financiare F.L. Nume:PM
Observatii

Cuprins:
In urma evaluarii datelor din
Toate marfurile primite sunt facturate
Scaderile, stornarile s-au primit pentru toate bilant si a verificarii inregistrarilor
marfurile returnate si litigiile cu furnizorii.
din jurnale, s-a constatat ca
Toate facturile primite sunt contabilizate
facturile corespund marfurilor
Realitate:
primite, nu exista litigii iar
Toate facturile corespund la marfurile efectiv
primite contabilizarea se face cronologic,
Toate scaderile, anularile primite corespund
atat in registrul de cumparari, cat si
retururilor sau litigiilor efective
in registrul jurnal, iar sumele se
Evaluare corecta:
regasesc in ambele.
Facturile sunt primite cu preturile corecte si au
fost corect evaluate Pentru facturile in devize,
Devizele au fost corect convertite
evaluarea s-a facut la cursul zilei,
Perioada corecta: nu s-au descoperit erori majore, se
Facturile sunt contabilizate si provizionate
poate spune ca acestea au fost
asupra perioadei in care marfurile au fost primite
Scaderile (anularile) sunt contabilizate indata ce corect converite.
este cunoscut factorul ce le justifica.
In urma verificarii sumelor
Imputare corecta: din bilant si din situatia stocurilor
Facturile si anularile sunt corect imputate in
si a productiei in curs de executie,
conturile potrivite (furnizori, cheltuieli, TVA)
Operatiile diverse sunt corect justificate si s-a observat ca sumele se regasesc,
autorizate
acestea fiind in valoare de
Suma stocurilor din bilant corespunde cu
inventarul 12655475 mii lei.
 DOSAR PERMANENT
Sectiunea: Documente control intern
CLIENT: Ref. PB 5
Capitol: GHID DE ORIENTARE A
SC AUTO SA
MISIUNII SI DE APRECIERE A
CONTROLULUI INTERN Pag:
Obiectiv:  Stocuri  Data:

 Valoarea stocurilor:12655475000 lei din care:

 Marfuri: lei
 Valoarea cifrei de afaceri anuale: 161126056000 din care:
 Productia vanduta: 155286901000 lei
 Venituri din vanzarea marfurilor 5839155000 lei
 Numar de articole in stoc: 120 produse finite, 420 materiale
 Numar depozite: 5
 Data prevazuta pentru inventar: 31.12.2003
 Risc particular identificat: mediu
 Prag de control retinut: 55000000
 REF: F.L. DATA:
Descrierea circuitului informatiei financiare NUME: PM
Observatii

Cuprins: Ca urmare a verificarilor

Toate stocurile sunt inventariate facute asupra documetelor
Toate stocurile inventariate sunt contabilizate intreprinderii s-a constata ca
Daca se utilizeaza inventarul permanent, toate aceasta utilizeaza metoda
miscarile de stocuri sunt inregistrate inventarului permanent, toate
Realitate: intrarile si iesirile fiind
Numai stocurile apartinand intreprinderii contabilizate, totodata inventarul
figureaza in lista de stocuri este realizat semestrial pentru o
Evaluare corecta: mai buna evidenta a stocurilor de
Costul stocurilor a fost corect stabilit marfuri, cu importanta ridicata
Stocurile supuse deprecierii sunt corect pentru firma.
identificate Verificarile realizate in
Toate provizioanele pentru depreciere sunt depozitul firmei au aratat ca
corect contabilizate stocurile ce se regasesc pe lista de
Perioada corecta: inventar se regasesc si in depozit si
Cantitatile in stoc au fost inregistrate la aceleasi apartin firmei, urmand a fi
date cu inregistrarile la cumparari-vanzari, darea valorificate.
in productie Cantitatile achizitionate de
Imputare corecta: firma au fost inregistrate in
Stocurile inventariate sunt corect imputate in momentul achizitiei, regasindu-se
conturile corespunzatoare la datele corecte in registrele de
Operatiile diverse sunt corect justificate si cumparari.
autorizate
Jurnalele sunt corect totalizate si centralizate
 DOSAR PERMANENT
Sectiunea: Documente control intern
CLIENT: Ref. PB 5
Capitol: GHID DE ORIENTARE A
SC AUTO SA
MISIUNII SI DE APRECIERE A
CONTROLULUI INTERN Pag: 1
Obiectiv:  Incasari  Data:

Aprecierea asupra importantei relative a postului:

 Soldul conturilor de trezorerie:
 Valoarea conturilor casa si conturi curente=1229256000 lei
 Valoarea conturilor clienti de incasat in termen mai mic de un
an :29456674000 lei
 Valoarea incasarilor: 171659692000 lei
 Numarul de incasari primite pe luna: 13
 Risc particular identificat: ridicat
 Pragul de control retinut pentru posturile de trezorerie: 45000000 lei
 Ref: F L DATA:

Descrierea circuitului informatiei financiare NUME: PM

Observatii

Cuprins: Verificand sumele din

Toate sumele datorate intreprinderii au fost incasate
registre s-a constat ca
Toate sumele incasate sunt contabilizate
descarcarile clientilor si ale
Diferentele incasate au fost corect contabilizate
Realitate: furnizorilor debitori corespund
Toate descarcarile clientilor sau debitorilor incasarilor efective si sunt
corespund incasarilor efective contabilizate pentru suma reala.
Toate efectele sunt efectiv incasate sau remise la Riscul este insa unul
incasari
ridicat, deoarece firma are
Evaluare corecta:
creante in suma ridicata,
Incasarile sunt contabilizate pentru suma reala
Efectele remise la incasare au fost corect evaluate existand posibilitatea ca anumiti
Perioada corecta: clienti ce ar trebui sa achite
Incasarile sunt inregistrate in perioada in care au fost sumele in termen de un an sa
efectiv primite intarzie platile.
Imputare corecta:
Jurnalele prezinta sumele din
Incasarile sunt corect imputate in conturi
bilant si din situatia creantelor si
Operatiile diverse sunt corect justificate si autorizate
Jurnalele sunt corect totalizate si centralizate a datoriilor la valoare reala.
Erorile descoperite la
nivelul inregistrarilor din
jurnal,au fost corect remediate
ulterior.
 DOSAR PERMANENT
Sectiunea: Documente control intern
Ref. PB 5
CLIENT: Capitol: GHID DE ORIENTARE A
SC AUTO SA MISIUNII SI DE APRECIERE A
CONTROLULUI INTERN Pag:
Obiectiv:  Imobilizari  Data:

Aprecierea asupra importantei relative a postului:

In evaluarea elementelor de imobilizari societatea foloseste amortizarea liniara.

Valoarea postului de imobilizari: 100654392000 lei din care:

 sold initial :678743000 lei
 cresterile :338592000 lei
 reducerile :515314 lei
in valoarea postului de imobilizari, ponderea cea mai mare o reprezinta
imobilizarile corporale :36382199000 lei,
pondere imobilizari corporale : 88,61%
imobilizari necorporale :74795000, pondere nesemnificativa 0,74%
imobilizari financiare :10727995, pondere =10,65%nesemnificativa
total amortizari:714968000 lei din care :
 sold initial:319155lei
 amortizarea in cursul anului :88422000 lei
 amortizarea imobilizarilor scoase din evidenta :104576 lei
Numar de facturi primite pe luna: 8
Riscul : mediu
Pragul de control retinut pentru post: 80000000
 Ref: DATA:
Descrierea circuitului informatiei financiare F.L. NUME:PM
Observatii

Cuprins: Ca metoda utilizata pentru

 Toate imobilizarile intrate sunt contabilizate calcularea amortizarilor, firma
 Toate iesirile sunt inregistrate utilizeaza metoda amortizarii
 Toate amortismentele sunt contabilizate liniare, termenele imobilizarilor
 Toate veniturile sau cheltuielile privind fiind in general intre 3 si 20 de ani,
imobilizarile sunt contabilizate\ imobilizarile firmei avand in
Realitate: general valoare mare si intrand
 Imobilizarile inregistrate exista si apartin preponderent in categoria masinilor
intreprinderii
si utilajelor specifice obiectului de
 Nici o cheltuiala directa nu este trecuta la
activitate.
imobilizari
La nivelul inregistrarii
 Limitarile de proprietate (ipoteca etc.) sunt
acestora s-a observat ca atat
inregistrate
intrarile cat si iesirie sunt corect
Evaluare corecta:
inregistrate, costurile fiind corect
 Pretul de inregistrare al imobilizarilor a fost
corect calculat
evaluate.

 Amortismentele sunt calculate conform In ceea ce priveste

principiilor general admise amortizarile si provizioanele, in

Perioada corecta: calculul amortizarilor nu s-au
 Contabilitatea este informata de intrarea sau descoperit decat minore erori
iesirea imobilizarilor indata ce acestea au loc matematice, care indreptate nu au
Imputare corecta: afectat situatiile, iar la nivelul
 Facturile sunt corect inregistrate provizioanelor, firma nu are
 Operatiile diverse sunt corect justificate si inregistrate proivizioane pentru
autorizate deprecierea imobilizarilor.
Facturile sosite sunt corect
inregistrate, nedescoperindu-se
abateri in registre.
 DOSAR PERMANENT Ref: PB 5
Client: Sectiunea: documente si control intern Pag:
Capitol: ghid de orientare a misiunii si apreciere
a controlului intern Data:
Obiectiv: plati personal
Aprecierea asupra importantei relative a postului

 Valoarea salariilor si asimilate:33938172000 lei din care:

 Valoarea salariilor:23868178000 lei
 Cheltuieli cu asigurarile si protectia sociala:10069994000 lei
 Numar de salariati: 825
 Risc particular identificat: scazut
 Prime de sfarsit de an:
 Prag de control retinut ptr post:100000000

Descrierea circuitului informatiei financiare Ref: FL DATA:

NUME:TC
Observatii

Cuprins
S-a constat ca numarul
 Toate sumele platite sunt contabilizate mediu de salariati la nivelul
 Toate statele sunt contabilizate intreprinderii s-a redus anul
acesta, ca urmare a acestui
Realitate:
fapt valoarea postului salarii
 Numai salariatii reali ai intreprinderii primesc si asimilate diminuandu-se
remuneratie corespunzator fata de anul
precedent.
 Remuneratia sefului de intreprindere nu este excesiva
Facandu-se verificari la
 Salariile nu sunt inregistrate decat o data nivelul statelor s-a observat
Evaluare corecta: ca toate unt inregistrate,
salariile fiind corect
 Salariile si asimilatele sunt corect evaluate
calculate si inregistarte o
Perioada corecta: singura data. Nu s-au
 Salariile si asimiltale sunt inregistrate asupra descoperit erori la nivelul
inregistrarilor.
perioadei corespunzatoare prestatiei reale a
Totodata acestea sunt
serviciului inregistrate asupra perioadei
Imputare corecta: corespunzatoare prestatiei.
 Salariile si asimilatele s-au imputat in conturile Firma plateste la timp
si contributiile catre
corespunzatoare asigurarile sociale si
 Operatiile diverse sunt justificate si autorizate protectia sociala, neexistand
 Jurnalele sunt corect totalizate si centralizate datorii restante catre aceste
organisme.
 DOSAR PERMANENT Ref: PB 5
Client: Sectiunea: documente si control intern Pag:
SC AUTO SA Capitol: ghid de orientare a misiunii si Data:
apreciere a controlului intern
Obiectiv: Vanzari-clienti

Aprecierea asupra importantei relative a postului

 Clienti: 29456674000 lei

 Cifra de afaceri: 161126056000 lei
 Raport clienti si asimilate/cifra de afaceri= 27,03%
 Nr mediu de facturi pe luna:14
 Valoarea medie a facturii: 32700000 LEI
 Reduceri decise de presedinte: 67000000 LEI
 Risc particular identificat: mediu
 Prag de control retinut ptr posturile de trezorerie: 45000000 LEI
 Descrierea circuitului informatiei financiare Ref: FL DATA:
NUME: TC
Observatii
1 2
Cuprins
Conform calculelor
 Toate marfurile expediate sunt facturate. ponderea vanzarilor catre
 Stornarile sunt emise pentru toate marfurile clienti in totalul cifrei de
afecarei este de
returnate si litigii.
aproximativ 28%.
 Toate facturile sunt contabilizate. Facturile cate clienti
Realitate:
sunt inregistrate in
totalitate, iar marfurile ce
 Toate facturile emise corespund marfurilor se regasesc pe facturi sunt
expediate si cele expediate.
Nu exista retururi,
 Toate anularile emise corespund returnarilor sau nefiind semnalate litigii
litigiilor efective pana in acest moment.
Preturile marfurilor
Evaluare corecta:
sunt corect calculate si
 Facturile sunt emise cu preturi corecte si sunt sunt corect emise.
corect calculate Nu au existat anul aceasta
anulari, dar din practica
 Facturile a caror plata este indoielnica sunt rapid anului trecut, s-a observat
identificate ca sunt imputate
corespunzator.
 Destinatarul facturilor si cel al marfurilor este In acest moment
acelasi situatia creantelor clienti
este aproximativ buna, dar
Perioada corecta:
exista posibilitatea ca 3
 Facturile cunt contabilizate in perioada livrarilor. dintre clientii firmei, sa nu
 Anularile sunt contabilizate indata ce faptele care poate achita facturile in
termen.
le justifica sunt cunoscute
Imputare corecta:
 Facturile si anularile sunt imputate in conturile
corespunzatoare
 Operatiile diverse sunt justificate si autorizate
 Jurnalele sunt corect totalizate si centralizate
 Ref: PB6
CLIENT: DOSAR PERMANENT Pag:
SC AUTO SECTIUNEA:documente de control intern
SA CAPITOL: Sinteza evaluarii riscurilor legate de conceptia Data:
sistemului

Domeniul Caracter Integr Realit Evaluare Periaoada Imputare Riscul

semnific alitate ate corecta corecta corecta domeniul
ativ ui
Imobilizari:
 Corporale Da M M S S S M
 Necorporale Nu S S S S S S
 Financiare Nu S S S S S S
Stocuri Da S M S S S M
Vanzari-clienti Da M M S M S S
Trezorerie Da M S S S S S
Cumparari- Da M S S S S S
furnizori
Plati-personal Da S S S S S S

Avand in vedere ca s-au analizat domeniile semnificativa ale activitatii, s-

a constata ca riscurile legate de conceptia sistemului sunt medii.