Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
BAZELE CONTABILITATII II
Anul I, semestrul II
CARMEN-MIHAELA CREȚU
NICOLETA CONSTANDACHE
CONSTANDACHE
2016
© Toate drepturile pentru această lucrare sunt rezervate autorilor. Reproducerea ei
integrală sau fragmentară este interzisă.
ISBN
Bazele contabilității II 2
CUPRINS
1. Contabilitatea capitalurilor
Rezumat 25
Teste de autoevaluare 25
Bibliografie minimală 28
Bazele contabilității II 3
3. Contabilitatea stocurilor și producției în curs de execuție
Rezumat 84
Teste de autoevaluare 84
Lucrare de verificare 87
Bibliografie minimală 87
Bazele contabilității II 4
5. Contabilitatea trezoreriei
Rezumat 114
Bazele contabilității II 5
INTRODUCERE
BAZELE CONTABILITĂŢII II este disciplina care îşi propune aprofundarea
noțiunilor dobândite în semestrul I de studenţii din anul I Facultatea de Științe
Economice, specializarea CIG, în studiul contabilităţii, însuşirii logicii şi procedurilor
specifice acesteia.
Lucrarea are un scop didactic, formativ şi instructiv, iar prin aplicaţiile prezentate este,
în acelaşi timp, şi un ghid practic la îndemâna celor interesaţi, care fac cunoştinţă cu
elementele teoretice fundamentale ale obiectului şi metodei de cercetare a
contabilităţii, cu principiile, procedeele şi instrumentele specifice utilizate pentru
reflectarea stării şi transformării elementelor patrimoniale.
Fiecare unitate de învăţare este un ansamblu de subcapitole ce conţine secvenţe de
învăţare care asigură asimilarea cunoștințelor progresivă şi structurată. Sarcinile de
învăţare formulate pe parcurs sunt menite să fixeze noile cunoştinţe şi să participe la
formarea competenţelor asumate a fi dobândite de către studenţi. Testele de
autoevaluare, formulate la sfârşitul fiecărei unităţi de învăţare, alături de rezumat şi de
bibliografie, participă la consolidarea cunoştinţelor şi a competenţelor propuse.
Bazele contabilității II 6
În a treia unitate de învăţare, intitulată Contabilitatea stocurilor și producției în curs
de execuție, vei regăsi operaționalizarea următoarelor competenţe specifice:
- înregistrarea operațiunilor privind achiziționarea și vânzarea stocurilor;
- înregistrarea operațiunilor privind producerea și comercializarea produselor,
iar după ce se va studia conținutul unității de învățare și vei parcurge bibliografia
recomandată, pentru aprofundare şi autoevaluare îți propun exerciții şi teste adecvate.
După cea de-a patra unitate de învăţare intitulată Contabilitatea creanțelor și
datoriilor vei reuși sa operaționalizezi următoarele obiective specifice:
- să înregistrezi operațiunile privind datoriile față de furnizori, salariați, bugetul
consolidat al statului, acționari și asociați;
- să înregistrezi operațiunile privind creanțele legate de clienți, salariați, bugetul
consolidat al statului, acționari și asociați, care îți vor permite să aplici, în probleme
concrete, de natură economică, cunoştinţele învăţate. Ca să îți poți evalua gradul de
însuşire a cunoştinţelor, vei rezolva testele de evaluare. Lucrarea de verificare pe care
ți-o propun să o rezolvi, să o expediezi apoi în termen de 5 zile, prin tutore sau prin
poșta electronică, face parte din evaluarea ta pe parcurs și va fi luată în calcul pentru
nota finală.
În a cincea unitate de învăţare, intitulată Contabilitatea trezoreriei, vei regăsi
operaționalizarea următoarelor competenţe specifice:
- înregistrarea operațiunilor privind achiziționarea/vânzarea acțiunilor;
- înregistrarea operațiunilor privind achiziționarea/vânzarea obligațiunilor și a altor
investiții financiare pe termen scurt;
- înregistrarea operațiunilor de încasări și plăți prin conturile bancare, casierie,
acreditive etc., iar după ce se va studia conținutul unității de învățare și vei parcurge
bibliografia recomandată, pentru aprofundare şi autoevaluare îți propun exerciții şi
teste adecvate.
În final, a șasea unitate de învățare, Contabilitatea cheltuielilor, veniturilor și
rezultatelor, vei reuși sa operaționalizezi următoarele obiective specifice:
- înregistrarea operațiunilor generatoare de cheltuieli din activitatea de exploatare,
financiară și extraordinară;
- înregistrarea operațiunilor generatoare de venituri din exploatare, financiare și
extraordinare;
- înregistrarea operațiunilor privind închiderea veniturilor și cheltuielilor și
stabilirea rezultatului exercițiului.
Lucrarea de verificare pe care ți-o propun să o rezolvi, să o expediezi apoi în termen
de 5 zile, prin tutore sau prin poșta electronică, face parte din evaluarea ta pe parcurs
și va fi luată în calcul pentru nota finală.
Pe măsură ce vei parcurge unitățile de învățare îți vor fi administrate două lucrări de
verificare pe care le vei regăsi la sfârșitul unităților de învățare 4 și 6. Vei răspunde în
scris la aceste cerinţe, folosindu-te de suportul de curs şi de resursele suplimentare
indicate. Vei fi evaluat după gradul în care ai reuşit să operaţionalizezi obiectivele. Se
va ţine cont de acurateţea rezolvării, de modul de prezentare şi de promptitudinea
răspunsului. Pentru neclarităţi şi informaţii suplimentare veţi apela la tutorele indicat.
40% din notă va proveni din evaluarea continuă (cele două lucrări de verificare) şi
60% din evaluarea finală.
Bazele contabilității II 7
1. CONTABILITATEA CAPITALURILOR
1.1 Operațiuni economice de capital 9
Rezumat 25
Teste de autoevaluare 25
Bibliografie minimală 28
Obiective specifice:
Bazele contabilității II 8
Carmen-Mihaela CREȚU/Nicoleta CONSTANDACHE Bazele contabilității II
Bazele contabilității II 9
Carmen-Mihaela CREȚU/Nicoleta CONSTANDACHE Bazele contabilității II
Bazele contabilității II 10
Carmen-Mihaela CREȚU/Nicoleta CONSTANDACHE Bazele contabilității II
Bilanţ iniţial
Denumirea indicatorului Sold
ACTIVE IMOBILIZATE
Cheltuieli de constituire 5.500
Alte imobilizări necorporale 2.000
Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii 8.000
Concesiuni, brevete, licențe …. 5.000
ACTIVE CIRCULANTE
Conturi la bănci în lei 15.000
Casa în lei 4.500
TOTAL ACTIVE 40.000
DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE -
PÂNĂ LA UN AN
TOTAL DATORII -
TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (SN) 40.000
CAPITAL SOCIAL VARSAT 40.000
TOTAL CAPITALURI PROPRII 40.000
Bazele contabilității II 11
Carmen-Mihaela CREȚU/Nicoleta CONSTANDACHE Bazele contabilității II
Sarcina de lucru 1
Trei asociați hotărăsc să înființeze o societate comercială și subscriu un capital
social de 300.000 lei. Primul asociat aduce ca aport la capital o construcție -
100.000 lei, cel de-al doilea un teren în valoare de 50.000 lei, un calculator în
valoare de 20.000 lei și un soft (program informatic) în valoare de 10.000 lei, iar
cel de-al treilea, o sumă de bani - 120.000 lei pe care o depune în contul curent al
societății.
Să se efectueze analiza contabilă a operațiunilor legate de înființarea societății și
vărsarea capitalului social.
______________________________________________
Bazele contabilității II 13
Carmen-Mihaela CREȚU/Nicoleta CONSTANDACHE Bazele contabilității II
achitarea obligaţiei faţă de acţionarul care s-a retras, în numerar sau prin bancă:
456 “Decontări cu asociaţii/ acţionarii A + D 25.000
privind capitalul”
5311 “Casa în lei”(5121 “Conturi la A - C 25.000
bănci în lei”)
Bazele contabilității II 14
Carmen-Mihaela CREȚU/Nicoleta CONSTANDACHE Bazele contabilității II
Sarcina de lucru 2
O societate are un capital social în valoare de 83.000 lei și decide majorarea
capitalului social cu valoarea primelor de aport în valoare de 3.000 lei și a
rezervelor înregistrate la ”Alte rezerve” în valoare de 7.000 lei. Înregistrați
operațiunea de majorare, prin realizarea analizei contabile și întocmirea
formulei contabile. Întocmiți T-ul contului 1012 ”Capital social” calculând
elementele acestuia.
Bazele contabilității II 15
Carmen-Mihaela CREȚU/Nicoleta CONSTANDACHE Bazele contabilității II
Bazele contabilității II 16
Carmen-Mihaela CREȚU/Nicoleta CONSTANDACHE Bazele contabilității II
Bazele contabilității II 17
Carmen-Mihaela CREȚU/Nicoleta CONSTANDACHE Bazele contabilității II
Bazele contabilității II 18
Carmen-Mihaela CREȚU/Nicoleta CONSTANDACHE Bazele contabilității II
a) Acoperirea unor pierderi din exerciţiul precedent, situaţie în care contul 117
„Rezultatul reportat” prezintă pierderi:
1063 “Rezerve statuare” P - D 11.000
1171 „Rezultatul reportat” P + C 11.000
Bazele contabilității II 20
Carmen-Mihaela CREȚU/Nicoleta CONSTANDACHE Bazele contabilității II
Sarcina de lucru 3
Să se determine şi să se înregistreze valoarea rezervei legale ştiind că pentru
o societate comercială valoarea capitalului social este de 12.000 lei, profitul
brut este de 4.800 lei şi sunt constituite din exerciţiile anterioare rezerve
legale în valoare de 1.800 lei.
Provizioanele sunt destinate să acopere datorii a căror natură este clar definită
şi care este clar că vor exista, dar care sunt incerte în ceea ce priveşte valoarea
sau data la care vor apărea. Provizioanele se disting de datoriile „clasice”
datorită incertitudinii datei de realizare.
Provizioanele se pot constitui pentru:
litigii;
garanţii acordate clienţilor;
dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare;
pentru restructurare;
pentru pensii şi obligaţii similare etc.
Bazele contabilității II 22
Carmen-Mihaela CREȚU/Nicoleta CONSTANDACHE Bazele contabilității II
Bazele contabilității II 24
Carmen-Mihaela CREȚU/Nicoleta CONSTANDACHE Bazele contabilității II
Sarcina de lucru 4
Realizaţi o clasificare a capitalurilor proprii şi capitalurilor împrumutate
utilizând Planul General de Conturi:
Rezumat
Contabilitatea capitalurilor se referă la înregistrarea operaţiunilor legate de
capitalurile proprii şi capitalurile împrumutate. Astfel, înregistrarea
operaţiunilor privind capitalurile proprii se referă la: subscrierea capitalului
social, majorarea sau diminuarea acestuia, înregistrarea primelor de capital,
a rezervelor, a rezultatelor (care vor fi tratate în capitolul 6).
În ceea ce priveşte contabilitatea capitalurilor împrumutate, sunt tratate
operaţiunile legate de împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni, creditele
bancare pe termen lung şi alte împrumuturi (inclusiv dobânzile aferente
acestora).
Un aspect aparte îl reprezintă contabilitatea provizioanelor, întrucât acestea
nu pot fi considerate nici capitaluri proprii, dar nici capitaluri împrumutate.
Teste de autoevaluare
1. Ce reprezintă următoarea înregistrare?
2. Cu formula contabilă:
Bazele contabilității II 25
Carmen-Mihaela CREȚU/Nicoleta CONSTANDACHE Bazele contabilității II
se înregistrează:
a) acoperirea pierderilor din exercițiul curent din valoarea capitalului social;
b) acoperirea pierderilor din exercițiul precedent din valoarea capitalului
social;
c) majorarea capitalului social cu valoarea profitului din exercițiul curent;
d) majorarea capitalului social cu valoarea profitului din exercițiile
precedente;
e) reducerea capitalului social cu valoarea profitului din exercițiile
precedente.
a)
1061 “Rezerve legale” = 129 “Repartizarea 6.000
profitului”
b)
1171 “Rezultatul = 1061 “Rezerve legale” 6.000
reportat reprezentând
profitul nerepartizat”
c)
1012 ”Capital social = 1061 “Rezerve legale” 6.000
subscris vărsat”
d)
121 ”Profit sau = 1061 “Rezerve legale” 6.000
pierdere”
e)
129 “Repartizarea = 1061 “Rezerve legale” 6.000
profitului”
a)
1012 “Capital social” = % 6.000
129 “Repartizarea 3.000
profitului”
1068 ”Alte rezerve” 3.000
b)
% = 1012 “Capital social 6.000
1068 ”Alte rezerve” subscris vărsat” 3.000
1171 “Rezultatul 3.000
reportat reprezentând
profitul nerepartizat”
Bazele contabilității II 26
Carmen-Mihaela CREȚU/Nicoleta CONSTANDACHE Bazele contabilității II
c)
1012 ”Capital social = % 6.000
subscris vărsat” 1061 “Rezerve legale” 3.000
121 ”Profit sau pierdere” 3.000
d)
121 ”Profit sau = % 6.000
pierdere” 1061 “Rezerve legale” 3.000
1012 ” Capital social 3.000
subscris vărsat”
e)
129 “Repartizarea = % 6.000
profitului” 1061 “Rezerve legale” 3.000
1012 ” Capital social 3.000
subscris vărsat”
6. Cu formula contabilă:
% = 1012 „Capital social 30.000
1063 „Rezerve vărsat” 10.000
statutare” 20.000
1068 „Alte rezerve”
se înregistrează:
a) diminuarea capitalului social cu valoarea rezervelor statutare și a altor
rezerve;
b) majorarea rezervelor din capitalul social subscris vărsat;
c) anularea rezervelor societății comerciale;
d) diminuarea capitalului social vărsat simultan cu anularea rezervelor
statutare și a altor rezerve;
e) încorporarea sau capitalizarea rezervelor statutare şi altor rezerve în
capitalul social.
Bazele contabilității II 27
Carmen-Mihaela CREȚU/Nicoleta CONSTANDACHE Bazele contabilității II
d) 1.494 lei;
e) 820 lei.
a)
666 „Cheltuieli privind = 1682 „Dobânzi 50.000
dobânzile” aferente creditelor
bancare pe termen lung”
b)
1681 „Dobânzi = 5311 „Casa în lei” 50.000
aferente împrumuturilor
din emisiuni de
obligaţiuni”
c)
1621 „Credite bancare = 5121 „Conturi la bănci 50.000
pe termen lung” în lei”
d)
5121 „Conturi la bănci = 1621 „Credite bancare 50.000
în lei” pe termen lung”
e)
1681 „Dobânzi = 5121 „Conturi curente la 50.000
aferente împrumuturilor bănci în lei”
din emisiuni de
obligaţiuni”
Bibliografie minimală
Crețu Carmen, Constandache Nicoleta, Roman Gianina, Gheonea Victoria
(2015). Bazele contabilității. Teorie, aplicații practice și teste grilă, ediția a II-
a, Galați: Editura Zigotto
Bazele contabilității II 28