Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
uiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasd
fghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzx Unitatea de invatare II
PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA
AUDITORULUI CU GUVERNANTA
cvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmq
wertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyui
CUPRINS
opasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfg
2.1.Obiective..........................................................................................22
2.2. Planificarea misiunii de audit..........................................................22
hjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxc
2.2.1. Preplanificarea misiunii de audit.................................................25
2.2.2. Obtinerea informatiilor de context si cunoasterea clientului.......29
2.2.3. Obtinerea informatiilor privind obligatiile juridice ale clientului..31
vbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmq
2.2.4. Proceduri analitice de fond..........................................................32
2.3. Controlul intern si importanta lui in cadrul auditului......................35
2.4. Comunicarea auditorului cu managementul si guvernanta.............38
wertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyui
Teste de autoevaluare.............................................................. 44
Lucrare de evaluare...................................................................47
opasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfg
hjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxc
vbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmq BIBLIOGRAFIE
wertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyui
Bucureşti, 2001
***
2. Mihailescu I, Audit financiar, Ed. Independenţa Economică, Piteşti, 2007
opasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfg
***
3. Morariu A., Suport curs pregatire continua auditori financiari, CAFR 2009
***
4. Camera Auditorilor Financiari din Romania, Audit financiar 2009. Standarde.
hjklzxcvbnmrtyuiopasdfghjklzxcvbn
Codul etic, Ed. Irecson, Bucureşti, 2009
mqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwert
yuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopas
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
2.1. OBIECTIVE:
22
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
23
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
1.Preplanificare
24
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
25
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
26
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
27
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
28
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
CUNOASTEREA CLIENTULUI
Auditorul trebuie sa obtina cunostinte suficiente referitoare la
afacerea clientului, care sa-i permita sa identifice sau sa inteleaga
evenimentele, tranzactiile si practicile care pot avea un efect semnificativ
asupra situatiilor financiare sau asupra examinarii sau a raportului de audit.
Cunoasterea clientului este un proces continuu si cumulat de culegere
si evaluare a informatiilor, de corelare a cunostintelor rezultate cu probele de
audit din toate etapele auditul.
Cunoasterea unei afaceri reprezinta referinta prin care auditorul isi
exercita rationamentul profesional deoarece:
evalueaza riscurile si identifica problemele;
planifica si efectueaza auditul in mod eficient;
evalueaza probele de audit;
furnizeaza servicii de calitate clientului
29
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
•Managementul
financiare •Practici specifice operational:
Societatea comerciala
Sectorul de activitate
•restrictii sau unice: •Experienta si
comerciale •contracte de reputatie
•tarife munca •Cifra de afaceri
•cursul valutar •metode de •Personalul financiar-
finantare cheie
•metode contabile •Utilizarea
prognozelor si a
•Riscul afacerii:
bugetelor
•indicatori statistici •Functia auditului
•practici si intern – existenta si
probleme calitate
contabile specifice •Atitudinea fata de
•cadrul de controlul intern
reglementare •Activitatea entitatii:
•Cerinte si •Natura activitatii
probleme de •Localizarea utilajelor
mediu si instalatiilor de
productie
•Angajare si niveluri
de salarizare
•Produse si servicii:
clientela
•Active in valuta
• Rezultate financiare
•Mediul de
raportare-influente
•Legislatie
30
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
Dat fiind ca opertiunile intre parti afiliate pot afecta in mod semnificativ
activitatea clientului, este important ca partile afiliate sa fie identificate si
prezentate in dosarele de audit inca din fazele timpurii ale angajamentului.
Metodele cele mai frecvente de identificare a acestora sunt chestionarea
clientuluui, analiza rapoartelor interne, examinarea listelor de actionari.
31
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
32
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐
𝐿𝐿𝐿𝐿𝐿𝐿ℎ𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖 𝑔𝑔𝑔𝑔𝑔𝑔𝑔𝑔𝑔𝑔𝑔𝑔𝑔𝑔𝑔𝑔 =
𝐷𝐷𝐷𝐷𝐷𝐷𝐷𝐷𝐷𝐷𝐷𝐷𝐷𝐷 𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠
𝐿𝐿𝐿𝐿𝐿𝐿ℎ𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖 𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖
𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏 + 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣 𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 + 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑡𝑡𝑡𝑡
=
𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠
𝐿𝐿𝐿𝐿𝐿𝐿ℎ𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟
𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏 + 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛
=
𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠
33
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜
𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑖𝑖𝑖𝑖 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 =
𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝
4. Indicatori de performanta
𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛
𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 =
𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒
34
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
35
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
.....................................................................
36
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
37
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
38
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
39
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
40
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
41
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
42
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
Stabilirea
Forme
procesului
de comunicare
de comunicare
Gradul de Plasarea în
adecvare timp
al procesului a
de comunicare comunicărilor
43
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
44
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
riscul de blocaj financiar insa orice alta concluzie este binevenita scopului
auditului.
Cerinte:
(1) Ce concluzii importante privind viitorul companiei pot fi trase din aceste
informatii?
(2) Bazandu-va pe indicatorii de mai sus, ce aspecte ale activitatii companiei
considerati ca ar trebui sa beneficieze de o atentie deosebita in cursul
auditului?
Raspunsuri:
(1)
- Lichiditatea generala se regaseste peste limita de 1,0, prin urmare compania
dispune de suficiente active pentru a-si acoperi datoriile imediate.
- Indicatorul de lichiditate restransa pe anul 2009 semnaleaza posibile
probleme de solvabilitate pe termen scurt, deoarece valoare lui coboara sub
nivelul de 1,0.
- Raportul dintre datorii si capital propriu este supus unor fluctuatii puternice
de la an la an. La sfarsitul anului 2009 prezinta un sold in scadere, ceea ce
denota o imbunatatire a activitatii societatii insa volumul lui este inca unul
prea ridicat ceea ce poate semnala ca intreprinderea si-a consumat intreaga
capacitate de indatorare si nu dispune de marje de manevra in cazul unor
evenimente neprevazute nefavorabile
- Durata de incasare a creantelor este in crestere ceea ce poate influenta
negativ lichiditatea imediata.
45
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
46
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
47
II [PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU GUVERNANTA]
Numele şi funcţia
Data
48