Enunțarea problemei și legătura acesteia cu sarcini științifice și practice importante.

Componentele naturale ale bilanţului contabil întreprinderea are creanţe şi datorii. Ele apar ca
urmare a dezacordului datele apariției obligațiilor cu data plăților pentru acestea.

Atât mărimea soldurilor de creanțe și datorii, cât și perioada de rulaj a fiecăreia dintre ei. Cu toate
acestea, soldurile creanțelor și datoriilor pot servi doar ca punct adecvat pentru cercetarea
problemei impactului decontări cu debitorii și creditorii privind situația financiară. Daca creantele
sunt mai multe creditorii, acesta este un posibil factor în asigurarea unui nivel ridicat al ratei de
lichiditate globală.

În același timp, acest lucru poate indica și o rotație mai rapidă a conturilor de plătit în comparație cu
cifra de afaceri a creanțelor. ÎN într-un asemenea caz, într-o anumită perioadă, datoriile debitorilor
se transformă în numerar, prin intervale de timp mai lungi decât intervalele când întreprinderea are
nevoie de fonduri pentru plata la timp a datoriilor către creditori. În consecință, apare lipsa
numerarului în circulație, care este însoțită de nevoia de a atrage surse suplimentare

finanţare.

Sunt foarte importante pentru întreprinderi analiza si managementul creantelor si datoriilor datorii
care funcționează în condițiile pieței.

Gestionarea destul de eficientă și pricepută a acestei părți a activelor circulante este o condiție
integrală de sprijin nivelul necesar de lichiditate și solvabilitate.

Ca și în formarea imaginii unui împrumutat de încredere,iar din punctul de vedere al asigurării

activităţii curente efective a întreprinderii este necesară gestionarea creanţelor.

Astfel, evaluarea influentei soldurilor creantelor si datoriilor asupra starea financiară a întreprinderii
se realizează ținând cont de nivelul de solvabilitate (coeficientul de lichiditate generală) și de
respectarea periodicității conversiei creanțelor în numerar și a periodicității rambursării datoriilor. În
componența activelor circulante, creanțele pentru îndatorare au o pondere și un efect specific
semnificativ starea financiară a întreprinderii. O condiție foarte importantă creanțele întreprinderii și
pentru utilizatorii externi ai informațiilor, ca urmare a creșterii acesteia indică întotdeauna
instabilitate financiară și deteriorare a solvabilității companiei, ca urmare a neprimirii fondurilor.
Deteriorare solvabilitatea întreprinderii reprezintă o amenințare semnificativă pentru falimentul
întreprinderii, sau în cel mai bun caz în acest caz, rezultă deteriorarea activității (frânare sau
încetarea dezvoltării).

Analiza publicațiilor recente pe această temă. Pe astăzi este o problemă teoretică și metodologică

furnizarea analizei creantelor si datoriilor a datoriilor la întreprindere este dedicată semnificativ

numărul de lucrări ale unor autori străini și autohtoni. În special, M. D. Bilyk și S. V. Dubrovska relevă
probleme problematice ale esenței conceptului de „creante” [2, 5]; o atenție considerabilă este
acordată analizei creanțelor de către O. G.

Lișcenko și O. Nikolayenko [10, 11, 13]; Probleme gestionarea creantelor in conditiile

ale crizei financiare sunt considerate de V. P. Savchuk și T. Momot [12, 14]. De asemenea, este
necesar să evidențiem zorii oamenilor de știință obișnuiți, cum ar fi D. Stone, Zvi Bodi, J. Wang

Horn, K. Hitching și Robert K. Merton, care au acordat și ei o atenție importantă soluționării acestei
probleme [15].
Cu toate acestea, în ciuda interesului semnificativ pentru această problemă, problema analizei stării
creanțelor și datoriilor la întreprinderile ucrainene pe

astăzi nu este suficient de studiat.

Formarea scopurilor cercetării. Scopul cercetării este identificarea problemelor existente care

legate de starea creantelor si datoriilor si fundamentarea directiilor de imbunatatire a analizei

creantelor intreprinderilor.

Prezentarea principalelor rezultate și justificarea acestora. Gestionarea conturilor de încasat și

pasivele includ: analiza debitorilor și creditorilor întreprinderii; analiza valorii reale a creantelor si
pasivelor; dezvoltarea politicii

decontari anticipate cu clienti intreprinderi, acordarea de credite comerciale; control asupra realului

raportul dintre creanțe și datorii; evaluarea si implementarea factoring-ului. singurul

mijlocul de rambursare a tuturor tipurilor de conturi de plătit este încasările din vânzări. Chitanțe

numerarul din vânzare determină posibilitățile întreprinderilor privind rambursarea datoriilor către
creditori. La fel de de regulă, o mare parte a creanțelor se formează ca datorii ale cumpărătorilor.
Sarcina principal gestionarea mişcării creanţelor este stabilirea unor astfel de relaţii contractuale cu
cumpărătorii, care asigura primirea la timp și suficientă a fondurilor pentru efectuarea plăților către
creditori.

Stabilirea unor astfel de raporturi contractuale cu furnizorii stabilind termene și dimensiuni

plățile întreprinderii durează în funcție de primirea numerarului de la cumpărători este gestionarea

mișcării conturilor de plătit [3]. Asa de,gestionarea simultană a mișcării atât a creanțelor cât și

conturile de plătit presupune prezențat informații privind starea reală a creanțelor și datoriilor și
cifra de afaceri a acestora, adică evaluarea mișcării creanțelor și datoriilor in aceasta perioada. Prin
urmare, pentru o astfel de evaluare, datoriile acceptate, care sunt conectate, sunt examinate ca date
de ieșire chiar până în această perioadă.

Baza pentru evaluarea periodicității încasării datoriilor clienților, rambursarea suficientă a datoriilor,
precum și a bilanțurilor

de creanțe și datorii la sfârșitul perioadei, sub rezerva cifrei de afaceri a acestora în conformitate cu

conditii contractuale sau dupa ordinea de calcul stabilita - exista o parte din creante si datorii pentru
indatorare care a ramas dupa aceea. scopul

există o analiză a creanțelor și datoriilor

identificarea sumei de corecturi ale retragerii date si nejustificate; schimbări pentru perioada
analizată, realitate

sumele de creanțe și datorii,

motivele și termenul de constituire a creanțelor. În acest sens, analiza creanțelor și datoriilor este o
parte importantă a analizei financiare la întreprindere și permite identificarea

numai indicatori ai curentului (la momentul de timp) și

solvabilitatea prospectivă a întreprinderii, dar și

factori care le afectează dinamica, precum și posibilitățile

evaluează tendințele cantitative și calitative ale schimbărilor în situația financiară a companiei în

viitor. Excesul de creanțe față de datorii

înseamnă deturnare de fonduri din cifra de afaceri economică și poate duce la necesitate în viitor

atragerea de credite bancare si credite costisitoare pentru a asigura productia curenta si activitatile
economice ale intreprinderii. Se creează un exces destul de semnificativ de datorie creditară față de
creanțe

o amenințare la adresa stabilității financiare a întreprinderii.

În tabel este prezentată o evaluare comparativă a creanțelor și datoriilor PJSC „Vinnytsia Oil and Fat
Combine”. 1.

După ce au analizat conturile de plătit și de încasat

datoriile PJSC „Vinnytsia Oil Oil

centrală” pentru 2013, 2014 și 2015, se poate realiza

concluzia că în primii doi ani datoria pentru bunuri, lucrări și servicii este depășită

creanţe. Pentru 2013 este

25.291 mii grivne, pentru 2014 - 13.308 mii grivne. În 2015

an depășește creanțele cu 13.370

mii de grivne Datoria din conturile bugetare în toți cei trei ani este dominată de creanțe, și anume în
2013 în valoare de 28.082.000 UAH.

în 2014 pentru 5119 mii grivne, în 2015 pentru 78330

mii de grivne Prevalează alte datorii curente

datorii. În 2013 este

280.368 mii grivne, în 2014 - 108.769 mii grivne, în 2015

an - 557.415 mii grivne

O analiză comparativă a creanțelor și datoriilor în PJSC „Vinnytsia Oil Mill” pentru 2013, 2014, 2015 a
arătat că

excesul total al datoriilor

peste creante: in 2013 cu 277.577 mii grivne, in

în 2014 pentru 116.958 mii grivne, în 2015 pentru 465.715

mii de grivne

Evaluarea comparativă a creanțelor și datoriilor PJSC „Odeska Oil and Fat

plantă" prezentată în tabel. 2.

După ce au analizat conturile de plătit și de încasat

datorii ale PJSC „Odesa Oil and Fat Company” pentru anii 2013, 2014 și 2015, se poate concluziona
că pentru toți cei trei ani datoria pentru bunuri, lucrări și servicii în exces revine creditorilor. Pentru
2013 este

26.551 mii grivne, 2014 – 37.293 mii grivne, 2015 –

45394 mii grivne În datorie după calcule din

bugetul în 2013 este dominat de conturi de plătit pentru 93 mii grivne, în 2014 conturile de încasat
sunt la nivelul conturi de plătit și se ridică la 95

mii de grivne, în 2015 au predominat creanțele pentru 104 mii de grivne. Alte datorii curente sunt
dominate de conturi de plătit pentru toate trei

ani: în 2013 pentru 109.156 mii grivne, în 2014 pentru

66.142 mii grivne, în 2015 a fost 109.868 mii grivne.

O analiză comparativă a creanțelor și datoriilor la PJSC „Odesa Oil and Fat Combine” pentru anii
2013, 2014, 2015 a arătat că

excesul total al datoriilor

peste creante: in 2013 cu 135.800 mii grivne, in

în 2014 pentru 103.435 mii grivne, în 2015 pentru 155.158

mii de grivne După ce au analizat conturile de plătit și de încasat

datorii PJSC „Illichivskii Oil Oil

centrală” pentru 2013, 2014 și 2015, se poate realiza

concluzia că pentru toți cei trei ani datoria pentru bunuri, lucrări și servicii este depășită

creanţe de încasat. În 2013 predomină

29.317 mii grivne, în 2014 la 45.719 mii grivne, în 2015

an pentru 8.412 mii grivne. În datorii pentru decontare cu bugetul în 2013, predomină creanțele

datorie de 30.725 mii grivne, și în 2014

prevalează conturile de încasat, adică

17.828 mii grivne, în 2015 conturi de încasat la nivelul conturi de plătit la nivelul conturi de plătit și

este de 342 mii grivne. În alte datorii curente

conturile de plătit pentru toate cele trei prevalează

ani: în 2013 pentru 86.428 mii grivne, în 2014 pentru

87.984 mii grivne, în 2015 a fost de 590.654 mii grivne.

O analiză comparativă a creanțelor și datoriilor la PJSC „Illichiv Oil and Fat Combine” pentru 2013,
2014, 2015 a arătat
asupra excedentului total al datoriilor față de creanțe: în 2013 cu 26.386.000 UAH,

în 2014 pentru 24.437 mii grivne, în 2015 pentru 582.242

mii de grivne

Concluzii și perspective de cercetare ulterioară. Pentru evaluarea cât mai obiectivă a capacității de
plată a companiei, este necesar să se utilizeze

informații despre creanțe și datorii. Creanțele și datoriile apar ca urmare a utilizării conturilor fără
numerar ale întreprinderii cu cumpărători, antreprenori,

organisme financiare, angajați, angajați,

de către organismele de asigurări sociale, deponenți, persoane raportoare etc. Cu formele actuale de
calcul, momentul livrării produselor finite, efectuarea lucrărilor, prestarea serviciilor, primirea
mărfurilor și a valorilor materiale, acumularea salariului și a plăților nu coincide cu momentul plății
acestora. Aceste conditii

conduc la apariţia creanţelor şi datoriilor. Sume semnificative de creanțe și

conturile de plătit conduc la redistribuirea arbitrară a capitalului de lucru între întreprinderi.

Deci, după compararea creanțelor și a datoriilor

datorii la întreprinderi: PJSC „Vinnytsia

fabrică de ulei și grăsime”, PJSC „Uzina de ulei și grăsime Odesa”, PJSC „Uzina de ulei și grăsime
Ilichiv”, se poate concluziona că la fiecare întreprindere predomină conturile de plătit. Predominanța
conturilor de plătit

peste creante indică faptul că întreprinderile din

în viitor, nu își vor putea rambursa datoriile în detrimentul creanțelor.

În acest caz, întreprinderile ar trebui să ia

măsuri privind gestionarea creanțelor și datoriilor, care prevede:

- fundamentarea posibilitatii creantelor si datoriilor;

- controlul decontărilor cu debitorii (cadre de credit) pentru datorii amânate sau restante

și studierea motivelor nerespectării disciplinei contractuale;

- analiza si clasarea cumparatorilor (furnizorilor) in functie de volumul achizitiilor, istoricul relatiilor

de credit si termenele de plata propuse;

- determinarea la timp a metodelor de accelerare

datorii și reducerea datoriilor neperformante;

- prognoza fluxului de numerar debitori pe baza ratelor de colectare;

- determinarea politicii de acordare a creditului si incasarii pentru diferite grupuri de cumparatori

(furnizori) si

tipuri de produse;
- furnizarea de condiții de vânzare care garantează

încasări în numerar.