Universitatea Ovidius Constanta

2013

STUDIU DE CAZ

VERIFICAREA OPERATIUNILOR DE
INCASARI SI PLATI IN CADRUL FIRMEI LGW
BANK

Indrumator: Prof.Univ.Dr. Mirea

Mariana
Masteranzi: Ciobanu Corina
Golea Andreea Valentina
Mitricioiu Roxana Elena

 LGW BANK este o institutie de credit al carei

departament de operatiuni gestioneaza si controleaza
aplicarea procedurilor si normelor BNR privind
expunerea institutiei de credit la riscul operational, cu
recomandarea diminuarii acestuia.
Din acest motiv, s-a necesitat efectuarea unei misiuni de
audit intern, privind operatiunile de incasari si plati ale
societatii.

Operatiuni predecesoare raportului de

audit intern:
Intocmirea ordinului de serviciu;
Intocmirea declaratiei de independenta;
Intocmirea notificarii privind declansarea misiunii de audit intern;
Colectarea informatiilor si intocmirea listei centralizatoare a obiectelor
auditabile;
Identificarea riscurilor si clasarea operatiilor in functie de gradul de risc;
Intocmirea programului de audit intern;
Minuta sedintei de deschidere;
Completarea si prezentarea documentelor necesare raportului;
Intocmirea notei centralizatoare a documentelor de lucru;
Minuta sedintei de inchidere;

Raportul de audit intern

Structura auditata: LGW BANK Departamentul Operatiuni.
Ordinul de efectuare a misiunii de audit: auditarea activitatilor cuprinse
in Planul de audit intern pe anul 2011 s-a facut in baza Ordinului de
serviciu nr. 025 / 01.06.2011.
Baza legala a actiunii de auditare: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.
99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului, aprobata cu
modificari si completari prin Legea nr. 227/2007; norma BNR nr. 17/2003
privind organizarea si controlul intern al activitatii institutiilor de credit;
Planul de audit intern pentru anul 2011, aprobat de conducerea entitatii;
Dispozitia prin care se aproba normele proprii de exercitare a auditului
intern in cadrul entitatii.

 Durata misiunii de auditare: 01.11.2011 10.11.2011.

Perioada supusa auditarii: 01.06.2011 01.09.2011.
Scopul actiunii de auditare: verificarea procedurilor si
metodelor organizationale in vederea determinarii eficientei
si oportunitatii acestora.
Obiectivul actiunii de audit intern: verificarea opratiunilor
de incasari si plati.
Tipul de auditare: audit operational.

Metode si tehnici utilizate

Verificarea in vederea asigurarii validarii, realitatii si acuratetei inregistrarilor
in aplicatiile informatice ale societatii bancare, cat si in evidentele
departamentului.
Tehnici de verificare utilizate:
Comparatia: pentru sumele asimilate si sumele platite.
Examinarea: pentru detectarea erorilor in completarea documentelor de incasari sau plati.
Garantarea: pentru verificarea tranzactiilor inregistrate in evidentele departamentului de
casa si tezaur cu documente justificative.

Esantionarea bazata pe rationament profesional pentru analiza intocmirii

documentelor.
Observarea fizica in vederea formarii unei pareri proprii privind modul de
intocmire si emitere a documentelor.

Documentele care au stat la baza auditului:

Regulamentul BNR nr. 9/2008

Regulament CIP nr.1/2001a Centralei Incidentelor de Pli
Regulament nr. 9 din 13.noi.2007 Instrumente de plat/ncasare
Cecuri pltite/asimilate
Formulare Western Union
Formulare Money Gram
Registrul de casa
Proiectul PAID07-Procesarea Automata a Instrumentelor de Debit sistemul de
compensare SeNT
Norma BNR nr. 17 din 18.dec.2003
Suport IT Sistemul Oracle Flexcube, Regulamentul BNR 6/2006

Materiale intocmite pe durata auditarii:

liste de verificare pe obiective;

fisa de identificare si analiza a problemelor constatate
(FIAP);
lista centralizatoare a obiectelor auditabile;
teste de verificare si foi de lucru;
programul de audit, programul interventiei la fata locului;
minutele sedintelor de deschidere, de inchidere .

Constatari si recomandari:
Potrivit misiunii de audit in cadrul societatii LGW BANK, s-au
constatat unele abateri in existenta documentelor in baza carora se
realizeaza operatiunile.
Din analiza, auditorii interni au constatat ca exista formulare utilizate
de entitate pentru retragerile de numerar care contin corecturi si
stersaturi privind modul de completare.
Din esantionul stabilit pentru testare s-a constatat ca erorile se
corecteaza prin taierea cu o linie a textului sau a cifrei gresite, pentru
ca acestea sa poata fi citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra
corecta, incalcandu-se astfel prevederile normei BNR 12/2009 privind
comertul cu cecuri, cambii si bilete la ordin.

Concluzii:
Pe baza analizelor si evaluarii efectuate, sistemul de control intern
atasat operatiunilor de incasari si plati este apreciat conform grilei
prezentate in continuare:

Nr. Curent

Obiectivul

Apreciere
Functional

1.

Operatiuni de
incasari si plati

De imbunatatit
X

Critic

 Toate constatarile prezentate au la baza probe de audit obtinute prin teste

efectuate si consemnate in documentele de lucru intocmite de catre auditor si
insusite de catre factorii de management ai entitatii.
Aceste evaluari au la baza discutiile care au avut loc cu privire la recomandarile
auditorului in sedinta de inchidere a misiunii, apreciate de catre participantii la
aceasta sedinta, ca fiind realiste si fezabile, materializate in minuta sedintei de
inchidere.
In urma sedintei de inchidere institutia de credit nu a formulat obiectii,
neregularitatile constatate fiind insusite n totalitate urmand a se implementa un
control mai minutios.
Proiectul Raportului de Audit Intern a fost transmis si conducerii entitatii auditate
pentru posibilitatea de analiza a continutului acestuia si formarea unei opinii
personale.
Dupa incheierea misiunii de asigurare pe obiectivele stabilite au fost restituite
toate actele si documentele puse la dispozitie in vederea fundamentarii
constatarilor.
Prezentul Raport de Audit a fost intocmit intr-un exemplar inregistrat la KLG
AUDIT SA cu nr.025/10.11.2011.

Va multumim ca ne-ati
ascultat!