UNIVERSITATEA DUNREA DE JOS FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE

ACTIVITATEA DE AUDIT INTERN DESFURAT IN CADRUL BNCII TRANSILVANIA

MKCA, anul II

GALAI 2010

CUPRINS

1. CONSIDERAII GENERALE....................................................................2 2. MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE.................................................3

3. RAPORT DE AUDIT INTERN ..................................................................4 4. MINUTA EDINEI DE NCHIDERE.....................................................13 5. PLANUL DE ACIUNE PENTRU IMPLEMENTAREA RECOMANDRILOR.....................................................................................14 6. CONCLUZII I PROPUNERI...................................................................15 ANEXA 1- PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI..........16 ANEXA2- PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERN.......................18 ANEXA 3 -CHESTIONAR 1..........................................................................21 ANEXA 4 - CHESTIONARUL 2 .................................................................23

ACTIVITATEA DE AUDIT INTERN DESFURAT IN CADRUL BNCII TRANSILVANIA

1. CONSIDERAII GENERALE
Auditul intern are ca obiectiv cunoaterea tuturor procedurilor de control aplicate n banc, exprimarea unei opinii privind eficacitatea acestora i formularea de propuneri privind perfecionarea acestora. Auditul intern evalueaz att dispozitivul general de control ct i activitatea de control intern desfurat de departamentul de specialitate identificnd punctele slabe i propunnd soluii de mbuntire i eficientizare a controlului intern. Auditul intern trebuie s cunoasc i s evalueze sursele semnificative de informaie, fluxurile informaionale, inclusiv cele de raportare, respectarea procedurilor privind circulaia informaiei i raportarea.Auditul intern va identifica i evalua controalele interne specifice tuturor activitilor desfurate n cadrul bncii. Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare sunt, fr a se limita la acestea: respectarea legislaiei n domeniu i a normelor BNR privind riscul de creditare i conformitatea normelor interne cu normele BNR i practica n domeniu, modul de acurateea raportrilor interne i externe privind riscul de creditare i acoperirea evaluarea modului de administrare a riscurilor privind creditarea precum i a verificarea modului de aplicare a normelor i procedurilor interne privind evaluarea modului de reealonare a creditelor, necesitatea acestor reealonri i evaluarea calitii portofoliului de credite i a gestiunii acestuia; corecta separare a sarcinilor; 3 administratre a acestuia; respectare a normelor interne; acestuia, conformitatea acestor raportri cu normele n vigoare; modului de acoperire a riscurilor; ntocmirea dosarelor de credit i urmrirea derulrii creditului; respectarea normelor interne n domeniu;

evaluarea sistemului de delegri; evaluarea calitii i fiabilitaii subsistemului informatic privind creditele; verificarea corectei reflectri contabile a operaiunilor legate de activitatea de evaluarea sistemului de contabilitate a creditelor; evaluarea msurii n care creditele acordate fac obiectul unei clasificri contabile calitatea activitii serviciului de contencios.

creditare i provizionare, corecta determinare a provizioanelor;

corecte n cadrul situaiilor financiare; Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare se vor actualiza periodic n funcie de modificrile legislative i ale normelor BNR precum i a normelor interne de creditare.

2. MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

Entitatea / structura auditat: Departamentul Credite Corporative al Bncii Transilvania A. Meniuni generale Tema misiunii de audit: Auditul activitii de credit corporate Perioada auditat: 01.01.2008 30.12.2008 ntocmit de: Emilia Pop Lista partiticipanilor: Numele Mihai Andrei Marius Negrut Adriana Ispas Funcia Vicepresedinte Manager Manager Departamentul / Direcia Directia credite corporate Departamentul Credite Departamentul Audit Intern Data : 01.12.2008

Stenograma edinei de deschidere eful Departamentului Audit Intern a prezentat tema misiunii de audit intern, obiectivele si activitile nscrise n programul misiunii de audit intern. S-a convenit ca informaiile solicitate s fie oferite de Dl. Ion Avram. Semnaturile participantilor: Mihai Andrei Marius Negrut 4

Adriana Ispas

3.

RAPORT DE AUDIT INTERN

Perioada auditului: Tipul auditului: Misiunea de audit: Componena echipei: Persoane contactate: 01.10.2008 26.05.2009 Planificat Auditul activitii de credit corporate Adriana Ispas sef misiune Emilia Pop auditor intern Mihai Andrei Vice-Preedinte Direcia Credite Marius Negrut Manager Depart. Credite Corporate Dan Popovici - analist Depart. Credite Corporate

Obiectivele stabilite pentru misiunea de audit au fost: 1. Verificarea modului de ndeplinire a recomandrilor formulate cu ocazia misiunii de audit anterioare, desfurat n octombrie 2008. 2. Strategia Bncii Transilvania privind activitatea de creditare 3. Politici i proceduri privind riscul de credit 4. Organizarea activitii, responsabiliti i activiti desfurate 5. Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiz, avizare, acordare, urmrire) n activitatea curent a sucursalelor. Mecanisme de control intern i monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor i a departamentului. 6. Evaluarea, monitorizarea i controlul riscului de creditare 7. Concentrarea expunerilor pe contrapartide 8. Evaluarea performanei portofoliului de credite 9. Sistemul de raportare privind activitatea de creditare i monitorizarea riscului de credit 10. Evaluarea activitii Comitetului de Credite

Misiunea de audit acoper perioada Octombrie 2008 Aprilie 2009 Elemente metodologice S-a procedat la: documentarea asupra legislaiei, normelor BNR i practicii n domeniu utilizarea metodei interviului n vederea culegerii informaiilor necesare auditului utilizarea de chestionare verificri ale documentelor ntocmite n cadrul departamentului verificari ale dosarelor de credit analiza rapoartelor elaborate ]n cadrul departamentului verificri n sistem. Strategia i politicile bncii privind activitatea de creditare Proceduri interne Norme BNR Dosare de credit Rapoarte interne Raportri ctre BNR Organigrama Fia posturilor

Documente analizate n cursul misiunii

Constatri Verificarea modului de ndeplinire a recomandrilor formulate cu ocazia misiunii de audit anterioare, desfurat n octombrie 2008. Auditul intern a procedat la verificarea ndeplinirii planului de msuri, constatnd urmtoarele: finalizarea proiectului privind small business, concretizat n reorganizarea activitii de creditare i constituirea n acest sens a entitilor necesare analizrii i administrrii creditelor SME. Exist nc ntrzieri n finalizarea normelor aferente creditelor SME, procesul fiind n derulare. Activitatea s-a desfurat pe baza normelor de creditare corporate existente n cadrul Bncii Transilvania. proiectul privind reorganizarea activitii la nivelul sucursalelor, viznd separarea atribuiunilor ntre ofierii de marketing, analitii de credite i administratorii de credit a fost implementat n mai multe sucursale.

definirea grupurilor n sistemul informatic este un proces continuu, proiectul MIS este n derulare. in perioada scurs de la anterioara misiune de audit, au avut loc revizuiri ale apreciem c departamentul i-a mbuntit modul de exercitare a controlului

sucursalele introducnd lunar grupurile noi constituite.

normelor de creditare. asupra respectrii procedurii de creditare n sucursale, aceast apreciere a auditului intern fiind formulat n baza verificrilor efectuate n dou sucursale, Pipera i Ilvov (conform rapoartelor de audit 10 i 11). Strategia Bncii Transilvania privind activitatea de creditare n conformitate cu norma 17/2003 s-a elaborat i aprobat strategia bncii privind activitatea de creditare (minuta din 21.11.2008). Principalele direcii privind monitorizarea riscului de credit sunt reprezentate de urmtoarele: concentrarea pe nici una dintre categoriile de activiti finanate nu poate depi se va urmri acordarea cu preponderen a creditelor n valutele generate de 50% din totalul portofoliului de credite. contrapartidele eligibile, astfel nct riscul valutar s fie acoperit n mod natural, cu respectarea reglementrilor n vigoare. acordarea cu preponderen a creditelor pe termen scurt, evitnd concentrarea Banca Transilvania va urmri ca profitabilitatea estimat a fiecrei tranzacii n riscului pe termene medii sau lungi, specifice creditelor de investiii. raport cu riscul asumat s contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al bncii, implementnd n acest sens modele specifice de msurare i control (RAROC). n vederea alinierii la cerinele Normei 17/2003, s-a elaborat i aprobat profilul de risc al bncii care stabilete indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit. Menionm c pentru fiecare indicator utilizat n procesul de monitorizare prin profilul de risc este stabilit nivelul maxim de expunere i pragul de alert, ncadrarea n aceste prevederi de strategie fiind urmrit de Departamentul de Administrare a Riscurilor, rezultatul analizelor fiind prezentat lunar Comitetului de Management al Riscurilor. Politici i proceduri privind riscul de credit n vederea implementrii strategiei Bncii Transilvania pentru activitatea de creditare, politicile elaborate i implementate n 2008 au urmrit urmtoarele obiective: separarea activitii de creditare pe cele trei coordonate: IMM, commercial, corporate i individuals,

activitii.

asigurarea separrii atribuiilor de analiz i administrare prin alocarea acestor monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atribuii n acest sens: Comitetul de mbuntirea calitii portofoliului de credite, reorganizarea activitii Departamentului Evaluatori pentru eficientizarea

atribuiuni unor structuri organizatorice distincte, Credite, Comitetul de Management al Riscurilor, ALCO,

Organizarea activitii, responsabiliti i activiti desfurate Activitatea de creditare este organizat n cadrul mai multor departamente i divizii din central, precum i la nivelul sucursalelor, astfel: n cadrul Direciei Credite exist dou departamente destinate analizei creditelor, in cadrul Diviziei Operaiuni exist Departamentul Administrarea Creditelor, i anume Departamentul Credite Corporative i Departamentul Credite IMM. acesta realiznd activitatea de administrare a creditelor pentru SME i o parte a creditelor acordate de sucursale, corporate i commercial. Departamentul Coordonare Credite IMM a crui principal atribuiune este Departamentul Risc i Urmrire Credite Corporative care asigur urmrirea promovarea ofertei bncii i atragerea clientelei pe segmentul IMM. scadenelor creditelor i a situaiei creditelor restante, monitoriznd n permanen sucursalele, precum i gestionarea dosarelor de credite aflate n dificultate transferate din sucursale. la nivelul sucursalelor se desfoar activitatea de creditare, ncepnd cu activitatea de marketing prin ofierii de marketing, analiza dosarelor i aprobarea lor n limita competenelor, ntocmirea dosarelor transmise spre analiz i aprobare n central, i administrarea creditelor rmase n competena lor. Actuala organigram rspunde cerinelor politicii de creditare i n acelai timp cerinelor de management al riscului de creditare, n sensul monitorizrii activitii de creditare pe segmentele de clientel particularizate prin caracteristici ale activitii desfurate i factori de risc specifici. Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiz, avizare, acordare, urmrire) n activitatea curent a sucursalelor. Mecanisme de control intern i monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor i a departamentului. Auditul intern a procedat la auditarea urmtoarelor activiti n cadrul sucursalelor Bncii Transilvania : a. verificarea si confirmarea existenei creditelor la data auditului 8

b. c.

verificarea aprobrii tragerilor din limita de credit i respectarea destinaiei evaluarea creditelor i a calitii portofoliului n scopul determinrii adecvrii

iniiale a creditului provizionului nregistrat d. existena garaniilor e. f. comisioane g. eficiena controalelor la nivelul sucursalei privitoare la constituirea dosarelor de credite, introducerea datelor n sistem, acurateea nregistrrilor. Constatri Auditul intern a reinut n eantionul supus verificrii firmele Constructii SRL, Esenta S.A., Alb si Negru SRL, Estetica Design S.A., B&D SRL. Criteriul avut n vedere la stabilirea eantionului a fost nivelul expunerilor pe clieni. La data de 11.04.2009, Constructii SRL nregistra 20% din total risc nregistrat la nivelul sucursalei, Esenta S.A 12%, Alb si Negru SRL 10 %, Estetica Design S.A 7%, B&D SRL 9%.. S-a procedat n cazul Constructii SRL la verificarea a 17 utilizri aferente perioadei febr 2009 aprilie 2009, inclusiv actele adiionale semnate cu clientul. Din verificrile efectuate s-a constatat respectarea condiiilor de creditare aprobate, ntocmirea actelor adiionale n conformitate cu acestea, respectarea destinaiei creditului, reinerea comisioanelor i existena copiilor facturilor aferente plilor efectuate din creditul acordat. La momentul derularii misiunii de audit procesul de constituire a garaniilor reprezentate de ipoteca asupra construciei i terenului aferente liniei de credit aprobate n luna aprilie era n curs de derulare, termenul fiind 30 aprilie 2009. Din testele efectuate asupra contractelor de credit i tragerilor aferente pentru restul clienilor nscrii n eantion auditul intern nu a identificat probleme deosebite legate de aplicarea normelor de creditare Din testele derulate, s-a constat diminuarea n timp a deficienelor legate de aplicarea normelor de creditare datorit mbuntirii controlului la nivelul sucursalelor i aplicrii mult mai atente a normelor precum i controlului exercitat la nivelul Departamentului Credite Corporative din HO. Nu au fost identificate neconformiti n aplicarea normelor de creditare n cadrul Depart. Credite corporate. verificarea acurateei i completitudinii tranzaciilor referitoare la: trageri, verificarea rezonabilitii nregistrrilor referitoare la veniturile din dobnzi i rambursri, creane ataate

Evaluarea, monitorizarea i controlul riscului de creditare Evaluarea, monitorizarea i controlul riscului de creditare se desfoar pe baza unor norme actualizate n dec 2008. Auditul intern recomand analizarea oportunitii revizuirii urmtoarelor aspecte, identificate mai jos: n urma analizei coninutului scoringului folosit la analiza creditelor i monitorizarea performanei financiare a clienilor, auditul intern sugereaz urmtoarele posibiliti de completare/ modificare: punctajul acordat clientului ar trebui s includ i o evaluare a calitii situaiilor financiare prezentate, respectiv dac acestea sunt auditate sau nu, precum i opinia exprimat n raportul de audit financiar. aprecierea ndatorrii clientului i prin utilizarea, pe lang cei doi indicatori

deja calculai la capitolul Risc (acoperirea dobnzii, acoperirea datoriilor financiare) care reflect o parte din datoria clientului, a gradului de ndatorare general (sau datorie total raportat la activul net) artnd n ce masur clientul se mai poate mprumuta, precum i a capacitii de rambursare a mprumutului. detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de evaluare la care trebuie s rspund analistul de credite, n scopul documentrii modului de evaluare i a prezentrii clare a elementelor evaluate. n realizarea proieciei fluxurilor de lichiditi, considerm necesar

documentarea clar a modului n care s-a efectuat, respectiv stabilirea ipotezelor, proiecia fluxurilor de lichiditi eventual i folosirea unor scenarii alternative, determinarea solvabilitii clientului pe baza datelor obinute. n acest mod, rezulatele proieciei pot fi evaluate i incluse n scoringul final. propunem introducerea unor indicatori pentru evaluarea relaiei clientului cu banca, respectiv istoricul n calitate de debitor al bncii i profitabilitatea din trecut a clientului pentru banc pentru o periad de timp precizat (6 luni/ 1 an). Auditul intern apreciaz c n cadrul normelor de creditare, inclusiv n scoring, pot fi identificate mijloace suplimentare de evaluare a riscului de credit pe fiecare client n vederea alinierii la prevederile normei 17 conform art.52 (1)lit.a performana financiar previzionat a contrapartidei, i art.52 (2) lit.e sistemul intern de rating. O atenie deosebit ar putea fi acordat n viitor definirii profilului de risc curent al contrapartidelor, aa cum impune art.53 (2) lit.b. 10

Analiza riscului de credit Din rapoartele elaborate la sfritul lunii decembrie 2008, s-a reinut faptul c politicile au implementat strategia Bncii Transilvania: structura creditelor corporate acordate este urmtoarea: 57% credite pe termen structura pe valute este: 42% EUR, 30% USD, 28 % RON. nu exist o concentrare a riscului pe ramuri ale economiei. Structura pe ramuri a scurt, 40% credite pe termen mediu, 3 % credite pe termen lung.

creditelor corporate este urmtoarea: comer 24%, industrie alimentar 15%, agricultur 10%, construcii 12%, leasing 8%, textile i nclminte 5%, prelucrarea lnii 5%, petrochimie 4%, maini i echipamente 4%, alte 13 % ( fiecare cu ponderi sub 3%). nu exist concentrri ale expunerii la riscul de credit pe produse: 39% credite, 17 % linii de credit, credit pentru investiii 16%, overdraft 14%, L/G 11%, L/C 3. n analiza derulata pentru perioada ianuarie aprilie 2009 se mentin aceleasi aprecieri. Auditul intern consider oportun ca n cadrul Departamentului Credite Corporative s existe o persoan n a crei atribuii s fie inclus analiza riscului de credit aferent ariei de responsabilitate a departamentului. La ora actual, raportrile legate de activitatea de creditare i implicit elementele de analiz se desfoar att n cadrul Departamentului Managementul riscurilor, ct i Departamentului Marketing Corporativ. Din analiza structurii creditelor dup destinaia acestora la octombrie, decembrie 2008, martie 2009, se constat ponderea mare a creditelor de exploatare fapt ce dovedete respectarea politicii de creditare, care fixeaz drept prioritare creditele pe termen scurt. Fa de octombrie 2009, n martie 2010 nu se nregistreaz modificri semnificative n structura creditelor dup tipul acestora. Uoara tendin de scdere a ponderii creditelor de trezorerie este compensat de creterea corespunztoare a creditelor de echipament. Mai jos este prezentat evoluia portofoliului de credite conform Situaiei patrimoniului ntocmit de Departamentul Control Financiar: OPERAIUNI CU CLIENTELA Creane comerciale Credite de trezorerie Credite pentru echipament Octombrie 2008 8.759.210 621.903.91 0 70.073.680 Pondere n total 1% 71% 8% Martie 2009 11.824.9335 972.272.310 91.971.705 11 Pondere n total 9% 74% 7%

Credite pentru bunuri mobiliare Alte credite acordate

78.832.890

9%

78.832.890 26.277.630

6%

clientelei 3% 26.277.630 Valori de recuperat 7% 61.314.470 Creane restante 1% 8.759.210 Creane ataate 0% Total 100% 875.921.000 Din verificrile efectuate, nu am putut identifica n cadrul

2% 0% 1% 13.138.815 1% 13.138.815 100% 1.313.881.500 Departamentului Credite

Corporative sau Marketing rapoarte periodice privind concentrarea riscului de credit pe arii geografice i sucursale, aceast sarcin rmnnd exclusiv n sarcina Departamentului Administrarea Riscurilor. Fa de sept 2008, cnd s-a desfurat precedenta misiune de audit, se constat modificri n structura portofoliului de credite pe valute n sensul concentrrii riscului de credit pe EUR. Aceasta este i consecina nivelului dobnzilor practicate. Banca se ncadreaz n noile reglementri BNR cu privire la nivelul creditelor acordate n valut, dar prin politica de creditare se urmrete promovarea creditelor n lei. Ponderea creditelor n funcie de valuta creditului a evoluat conform tabelului de mai jos: Moneda Pondere 2008 Pondere 2009 EUR 45% 49% RON 28% 31% USD 27% 20% n ceea ce privete structura creditelor pe produse, n decembrie 2008 ponderile cele mai mari sunt nregistrate de creditele (limita=risc) i overdraft, existnd modificri structurale fa de aceeai perioad din 2007 cnd ponderea cea mai mare o nregistrau creditele, aa cum se poate observa n tabelul urmtor: Tipul de credit Credit limita = risc Overdraft Linii de credit Credit L/G L/C Overdue Pondere 2007 20% 10% 47% 8% 10% 5% 1.3% Pondere 2008 29% 20% 39% 4% 6% 2% 1.4%

12

Urmrirea calitii portofoliului de credite Structura creditelor la martie 2009 este urmtoarea: credite n categoria standard 64% credite n observaie 23 % credite substandard 5,8% credite ndoielnice 0.2% credite clasificate ca pierdere 7%. Rata general de risc are rating 4 n tot cursul anului 2009, n condiiile n care

Din analiza datelor contabile i indicatorilor de rating, au rezultat urmtoarele: indicatorul are un trend cresctor. Indicatorul dovedete necesitatea diversificrii plasamentelor, majoritatea activelor bncii fiind reprezentate de credite. totalul creditelor restante n total portofoliu la decembrie 2008 i martie 2009 prezint rating 1, ceea ce arat o monitorizare adecvat a activitii de creditare, att n partea de analiz, ct i de administrare. creditele i dobnzile restante i ndoielnice n total portofoliu prezint rating 1, ceea ce dovedete preocuparea pentru mbuntirea permanent a calitii portofoliului de credite. Totui, atenionm asupra faptului c indicele de cretere a creditelor acordate clientelei este apropiat de indicele de cretere a creditelor restante i ndoielnice (net) ceea ce poate indica pentru viitor o posibil afectare a indicatorul de rating, n msura n care trendul acestor indici rmne acelai. gradul de acoperire cu provizioane a expunerii ponderate prezint rating 1, ceea ce indic acoperirea riscului de credit. Evaluarea activitii Comitetului de Credite Auditul intern a procedat la verificarea proceselor verbale ncheiate n edinele Comitetului de Credite din perioada octombrie 2008 aprilie 2009, constatnd ntrunirea acestuia de mai multe ori pe sptmn n vederea lurii deciziilor privind propunerile de acordare a creditelor sau a altor faciliti solicitate de clieni, analiznd riscul de credit pe fiecare client solicitant de credit. Concluzii Se constat mbuntiri ale modului de aplicare a normelor de creditare pe ntregul parcurs al procesului de creditare, procedndu-se la respectarea etapelor procedurale desfurate att n sucursale, ct i n departamentele din HO, acest lucru fiind evideniat att 13

de testele derulate de auditul intern n cele dou sucursale selectate n acest scop (PIPERA i ILFOV). Aceasta este consecina mbuntirii sistemului de control la nivelul sucursalelor i centralei: delimitarea mult mai clar a IMM fa de clientela corporate, prin aplicarea auditul intern recomand analizarea oportunitii revizuirii scoringului folosit n auditul intern consider ca fiind important cunoaterea n orice moment a unui singur criteriu i anume cifra de afaceri. evaluarea clienilor. gradului de lichiditate a garaniilor acceptate de banc, recomandnd n acest sens monitorizarea periodic a structurii acestora. auditul intern apreciaz ca necesar constituirea unui steering committee care sa reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune n opinia noastr analizarea tuturor rapoartelor ntocmite n acest moment i a celor solicitate a fi obinute, cu periodicitatea necesar, precum i persoanele n a cror responsabilitate va fi obinerea i analiza acestora. Totodat, se vor putea identifica i punctele de control ncruciat al informaiei (Departamentul Credite Corporate i Marketing), ceea ce va ntri sistemul de control intern. auditul intern apreciaz ca necesar ntrirea monitorizrii clienilor de ctre administratorii de credit, astfel nct indicatorii de performan a activitii de creditare s se nscrie n nivelurile stabilite prin profilul de risc. 4. MINUTA EDINEI DE NCHIDERE Entitatea auditat: Departamentul Credite Corporate al Bncii Transilvania Meniuni generale Tema misiunii de audit: Auditul activitii de credit corporate Perioada auditat: Septembrie2008 Martie 2009 ntocmit de: Emilia Pop Data : 31.06.2009 Lista participanilor: Numele Mihai Andrei Marius Negrut Adriana Ispas Concluzii Funcia Vicepresedinte Manager Manager Direcia / Departamentul Directia Credite Deperatment Credite Corporate Departament Audit Intern

S-au luat la cunotin concluziile auditorului intern nscrise in raportul misiunii de audit intern i propunerile din planul de aciune pentru implementarea recomandrilor. 14

Departamentul Audit Intern va fi informat pe msura ndeplinirii planului de aciune pentru implementarea recomandrilor.

5. Nr. Crt. 1

PLANUL

DE

ACTIUNE

PENTRU

IMPLEMENTAREA Solutie implementare Revizuirea modului

RECOMANDARILOR Recomandarea Definirea la nivel strategic a clientului IMM in procesul creditarii si afectarii informatiei privind 2 clientii IMM. Revizuirea si aplicarea normelor de creditare specifice IMM. 3 Actualizarea politicii bancii in materie de expuneri cu prevederile Normei 5/2008 art. 17 4 Verificarea de catre Departamentul Revizuirea aplicarea normelor si de

mod unic pentru a evita tratamente differentiate in de definire a clientului IMM.

creditare specifice IMM. Actualizarea politicii bancii in materie de unui expuneri. Realizarea

Administrare Credite a conformitatii contractelor de control suplimentar privind credit intocmite de Dept. Administrare Credite cu conformitatea conditiile de creditarea aprobate si de asemenea, de verificarea in sistemul informatic a inregidtrarilor referitoare la aceste contracte. 5 Maparea proceselor legate de linia de business departamentelor implicate precum si a controalelor incrucisate. credit acuratetei aprobarile sistem. Maparea proceselor IMM, cu marcarea clara a controalor la nivelul tuturor de creditare IMM. contractelor incheiate precum si cu a

acuratetei inregistrarilor in

6. CONCLUZII I PROPUNERI n vederea detalierii modului de evaluare a factorilor subiectivi i obiectivi din cadrul scoringului, sugerm analizarea posibilitii de a fi efectuate analize sectoriale i ale 15

diverilor factori avui n vedere, n scopul unei evaluri unitare n cadrul tuturor entitilor bncii. Direciile de analiz trebuie s urmreasc cerinele politicii i strategiei bncii Aceste analize pot fi asigurate printr-un departament distinct n cadrul bncii, care s ofere informaii tuturor solicitanilor. Se consider oportun ca n cadrul Departamentului Credite Corporative s existe o persoan n a crei atribuii s fie inclus analiza riscului de credit aferent ariei de responsabilitate a departamentului. La ora actual, raportrile legate de activitatea de creditare i implicit elementele de analiz se desfoar att n cadrul Departamentului Credite Corporative, ct i Departamentului Marketing Corporativ. Delimitarea mult mai clar a IMM fa de clientela corporate, prin aplicarea unui singur criteriu i anume cifra de afaceri; Se recomand analizarea oportunitii revizuirii scoringului folosit n evaluarea clienilor; Se consider ca fiind important cunoaterea n orice moment a gradului de lichiditate a garaniilor acceptate de banc, recomandnd n acest sens monitorizarea periodic a structurii acestora; Se apreciaz ca necesar constituirea unui steering committee care sa reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune n opinia noastr analizarea tuturor rapoartelor ntocmite n acest moment i a celor solicitate a fi obinute, cu periodicitatea necesar, precum i persoanele n a cror responsabilitate va fi obinerea i analiza acestora. Totodat, se vor putea identifica i punctele de control ncruciat al informaiei (Departamentul Credite Corporate i Marketing), ceea ce va ntri sistemul de control intern.

ANEXA 1- PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI

Denumirea misiunii de audit intern: Auditul activitii de credit corporate 16

Perioada auditat: 01.09.2008 30.03.2009 ntocmit de: Emilia Pop Aprobat de: Adriana Ispas Obiective Tipul verificrii Locul desfurrii Verificarea modului de ndeplinire a recomandrilor formulate cu ocazia misiunii de audit anterioare, desfurat n noiembrie 2007 Strategia Bncii Transilvania privind activitatea de creditare Politici i proceduri privind riscul de credit Organizarea activitii, responsabiliti i activiti desfurate Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiz, avizare, acordare, urmrire) n activitatea curent a sucursalelor. Mecanisme de control intern i monitorizare a 17 Analiza procedurilor,rapoarte Verificare dosare de credit Teste in sistem Intervievare Dep. AI 96 h Adriana Ispas posturi Intervievare Analiza procedurilor Intervievare Analiza fie Dep. AI 3h Dep. AI 10 h Emilia Pop Adriana Ispas Emilia Pop Analiza strategiei Dep. AI 4h Emilia Pop Intervievare, verificarea ndeplinirii msurilor activitii Dep. Credite Corporative 1h Emilia Pop Adriana Ispas Durata Auditorii

riscului la nivelul sucursalelor i a departamentului Evaluarea, monitorizarea i controlul riscului de creditare Concentrarea expunerilor pe contrapartide Evaluarea performanei portofoliului de credite Sistemul de raportare privind activitatea de creditare i monitorizarea riscului de credit Evaluarea activitii Comitetului de Credite Analiza minute edine Dep. AI 8h Emilia Pop Adriana Ispas Analiza, rapoarte Proceduri analitice Intervievare Analiza rapoarte Proceduri analitice Intervievare Analiza rapoarte Proceduri analitice Intervievare Analiza rapoarte Intervievare Dep. Credite Corporative Dep. AI Dep. Credite Corporative Dep. AI Dep. Credite Corporative Dep. AI Dep. Credite Corporative Dep. AI 18 h Emilia Pop Adriana Ispas 20 h Emilia Pop Adriana Ispas 25 h Emilia Pop 55 h Emilia Pop

ANEXA2- PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERN

Denumirea misiunii de audit : Auditul activitii de credit corporate Perioada auditat: 01.09.2008 30.03.2009 ntocmit de: Emilia Pop Aprobat de: Adriana Ispas Obiective Activiti Perioada Locul 18

0 Strategia

1 bncii privind

desfurrii 4

activitatea de creditare. Politici i proceduri privind riscul de credit. Organizarea activitii,

responsabiliti i activiti desfurate. Evaluarea, monitorizarea i controlul riscului de creditare. Concentrarea expunerilor pe contrapartide. Verificarea garaniilor Sistemul de raportare privind activitatea de creditare i monitorizarea riscului de credit. Evaluarea modului de

respectare a normelor de creditare (analiz, avizare, acordare, activitatea control urmrire) curent intern n a i

sucursalelor. Mecanisme de monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor i a departamentului. Evaluarea activitii 1. ntocmirea i Departament Audit Intern Departament Audit Intern Departament Audit Intern Departament 19

Comitetul de Credite. expedierea notificrii. 2.ntocmirea programului misiunii de audit. 3. Documentare. 4.ntocmirea

chestionarelor. 5.ntocmirea

tabelei

Audit Intern Departament Audit Intern DepCredite Corporate Directia Credite

analiza riscurilor. 6edina de deschidere a misiunii. 7.Efectuarea verificrilor evalurilor. 8. Elaborarea Foii de identificare i de analiz a problemei. 9.Colectarea probelor de audit 10.Reinerea documentelor dosarul misiunii n de i

Corporate Departament Audit Intern Directia Credite Corporate Directia Credite Corporate Directia Credite Corporate Departamentul Audit Intern Directia Credite Corporate Departamentul Audit Intern

audit. 11. edina de ncheiere a misiunii de audit intern 12.Elaborarea proiectului de raport de audit i a planului de msuri 13. Transmiterea

Departamentul Audit Intern Directia Credite Corporate Directia Credite Corporate Departamentul

proiectului de raport entitii auditate 14. Contestaia audit 15.edina conciliere. 16.ntocmirea raportului intern. de audit la

proiectul de raport de de

Audit Intern

20

ANEXA 3 -CHESTIONAR 1
Compartimentul: Departamentul Credite Conductolul Direciei: Mihai Andrei Manager: Marius Negrut Data completrii: 01.09.2008 Perioada auditat: 01.09.2008-31.03.2009 Numele i prenumele auditorilor: Emilia Pop, Adriana Ispas 1. ORGANIZARE 1.1. Exist un numr corespunztor de angajai n cadrul departamentului? DA NU Calificativ final: favorabil

1.2. Exist o bun separare a atribuiilor? DA NU

1.3. Angajaii au pregtirea necesar? DA NU

1.4. Sunt realizate periodic edine operative?

21

DA

NU

1.5. Angajaii sunt cuprini n programe de training ? DA NU

1.6. S-au realizat reorganizri n cadrul departamentului n perioada scurs de la ultima misiune de audit? DA CALIFICATIV: 0.66 2. MONITORIZARE 2.1. Autocontrolul este eficient? DA NU NU

2.2. Se exercit un control ierarhic eficient? DA NU

2.3. Exist controale ncruciate? DA Corporate? DA CALIFICATIV:1 3. CONTROL I RAPORTRI 3.1. Informaiile raportate sunt adecvate n raport cu riscurile specifice ? DA NU NU NU

2.4. Se realizeaz o monitorizare adecvat riscului de credit la nivelul Depart. Credite

3.2. Rapoartele asigur urmrirea realizrii targeturilor? DA NU

3.3. Rapoartele asigur urmrirea ncadrrii n indicatorii profilului de risc? DA NU

3.4. Rapoartele asigur un control adecvat al riscului de credit? 22

DA

NU

3.5. Rapoartele sunt prezentate cu periodicitatea necesar? DA NU

3.6. Raportrile ctre BNR se realizeaz la termen ? DA CALIFICATIV:0.72 Nefavorabil: 0 0.3 Favorabil: 0.31 - 1 NU

ANEXA 4 - CHESTIONARUL 2 - LISTA DE VERIFICARE

Denumirea misiunii de audit : auditarea activitatii de creditare Perioada supus auditului: 01.09.2008-31.03.2009 ntocmit de: Adriana Ispas ACTIVITATEA DE AUDIT 0 1. Exist proceduri scrise? 2. Atribuirea responsabilitilor i delegarea competenelor sunt declarate n proceduri? 3. Cunosc angajaii procedurile n uz? 4. Procedurile n uz asigur separarea sarcinilor incompatibile? 5. Procedurile n uz sunt aprobate? 6. Procedurile n uz sunt actualizate? 7. Numai persoanele autorizate pot s modifice procedurile? 8. Exist deficiene n aplicarea procedurilor? 9. Exist prevederi n proceduri privind identificarea i monitorizarea riscurilor? 10. Exist activiti de monitorizare a riscurilor? 11. Este urmrit concentrarea riscului de credit? 12. Poate fi mbuntit sistemul de raportare intern privind riscul de credit? 23 DA 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 NU 2

13. Comitetele cu responsabiliti n aceast arie de responsabilitate se ntrunesc cu periodicitatea necesar? 14. Comitetele cu responsabiliti n aceast arie de responsabilitate desfoar activitatea n conformitate cu atribuiunile stabilite? 15. Exist minute ale edinelor de comitet? 16. Angajaii respect prin activitatea zilnic atribuiunile din fia postului? 17. Exist preocupri pentru recuperarea debitelor restante? 18. Exist un bun management al resursei de personal n cadrul departamentului? 19. Exist elaborat o strategie pentru activitatea de creditare? 20. Politicile elaborate rspund strategiei elaborate? 21 Se urmresc periodic indicatorii din profilul de risc de credit?

1 1 2 1 1 1 1 1 1

24