4

13.01.2015

1. Baza de impozitare pentru

livrri de bunuri i prestri de servicii
completari aduse in 12 ianuarie 2015
2. Atentie la cursul de schimb utilizat 31 decembrie 2014

In MOf nr 20 din 12 ianuarie 2015 a fost publicat OMFP 1820/2014 care a aprobat
Decizia Comisiei fiscale centrale nr 6/2014 prin care se aduc completari privind baza de
impozitare a tuturor bunurilor si serviciilor taxabile, nu numai a constructiilor si
terenurilor.
Puteti descarca OMFP 1820/2014 accesand link-ul de mai jos, sectiunea Publicatii,
Legislatie utila:
www.accounting-leader.ro
Art 137 Cod fiscal
Ca regula generala, Codul fiscal prevede la art 137 ca baza de impozitare a TVA pentru
livrri de bunuri i prestri de servicii este constituit din contrapartida obinut sau
care urmeaz a fi obinut de furnizor ori prestator din partea cumprtorului.
Art 140 Cod fiscal (norme pct 23)
Taxa se determin prin aplicarea cotei standard sau a cotelor reduse asupra bazei
de impozitare determinate. Se aplic procedeul sutei mrite pentru determinarea
sumei taxei (24 x 100/124 n cazul cotei standard i 9 x 100/109 sau 5 x 100/105 n
cazul cotelor reduse) atunci cnd preul de vnzare include i TVA. De regul, preul
include taxa n cazul livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii direct ctre
populaie, pentru care nu este necesar emiterea unei facturi, precum i n orice situaie
n care prin natura operaiunii sau conform prevederilor contractuale preul include i
taxa.
Initial, in MOf nr 278 din 20 aprilie 2011 a fost publicat OMFP nr. 1873/2011 prin
care s-a aprobat Decizia nr. 2/2011 a Comisiei fiscale centrale privind interpretarea
si aplicarea unitara a art. 137 alin. (1) lit. a) si art. 140 din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal.
Aceasta preciza ca pentru livrarile taxabile de constructii si de terenuri, TVA
colectata aferenta se determina in functie de vointa partilor rezultata din contracte sau
alte mijloace de proba, dupa cum urmeaza:
a)
prin aplicarea cotei de TVA la contravaloarea livrarii, daca rezulta ca:
partile au convenit ca TVA NU este inclusa in contravaloarea livrarii; sau
partile NU au convenit NIMIC cu privire la TVA.
b)
prin aplicarea procedeului sutei marite, daca rezulta ca partile au convenit ca
TVA este inclusa in contravaloarea livrarii.
ATENTIE!
In MOf nr 20 din 12 ianuarie 2015 a fost publicat OMFP 1820/2014 care a
aprobat Decizia Comisiei fiscale centrale nr 6/2014 prin care se aduc completari
privind baza de impozitare a tuturor bunurilor si serviciilor taxabile, nu numai a
constructiilor si terenurilor.
Pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile, TVA colectat aferent se
determin n funcie de voina partilor rezultat din contracte sau alte mijloace de prob,
dup cum urmeaz:
a)
se aplic cota legal de TVA la contravaloarea livrrii/prestrii, daca
rezult c prile au convenit c TVA NU este inclus n contravaloarea livrrii;
b)
prin aplicarea procedeului sutei marite, daca partile au convenit ca TVA este
inclusa in contravaloarea livrarii/prestrii;
c)
atunci cnd preul unui bun/serviciu a fost stabilit de pri fr nicio meniune cu
privire la TVA, iar furnizorul bunului respectiv este persoana obligat la plata taxei
datorate pentru operaiunea supus taxei, preul convenit trebuie considerat, n cazul n
care furnizorul/prestatorul nu are posibilitatea de a recupera de la dobnditor TVA

solicitat de administraia fiscal, ca incluznd deja taxa. In acest caz, TVA se determin
prin aplicarea procedeului sutei mrite.
Prin TVA solicitat de administraia fiscal se nelege taxa care ar fi trebuit
colectat pentru operaiunea respectiv. Poate fi acceptat ca mijloc de prob a faptului
c furnizorul/prestatorul nu are posibilitatea de a recupera de la dobnditor TVA inclusiv o
declaraie pe propria rspundere a acestuia.
2. Atentie la cursul de schimb utilizat final an 2014 !
Curs BNR 31.12.2014 = 4,4821 lei/euro
Curs BNR 30.12.2014 = 4,4834 lei/euro

MICROINTREPRINDERI
Plafonul de 65.000 euro de la microintreprinderi pentru anul 2015 se stabileste tinand
cont de cursul de schimb comunicat de BNR in 31 decembrie 2014. Astfel, pentru anul
2015 plafonul va fi de 291.336 lei. Va reamintim faptul ca daca o microintreprindere
depaseste acest plafon, din trimestrul respectiv va trece la impozit pe profit. Asadar, in
acest caz nu discutam de un plafon in lei fix.

PLAFON TVA (perioada fiscala)

Conform Codului fiscal, plafonul de la care perioada fiscala devine LUNA in loc de
TRIMESTRU este de 100.000 euro. Acest plafon se determina in functie de cursul de
schimb VALABIL in 31 decembrie 2014, cu alte cuvinte utilizandu-se cursul de schimb
comunicat de BNR in 30.12.2014. Astfel, plafonul este de 448.340 lei.
Retineti faptul ca daca in anul 2014 ati avut perioada fiscala TRIMESTRUL dar ati depasit
la sfarsitul anului plafonul de 448.340 lei, incepand cu 1 ianuarie 2015 veti avea perioada
fiscala LUNA. In acest sens, in luna ianuarie trebuie sa depuneti Declaratia de mentiuni
010
prin
care
va
modificati
perioada
fiscala.
Este valabila si situatia inversa. Daca in anul 2014 ati avut perioada fiscala LUNA dar nu
ati depasit la sfarsitul anului plafonul de 448.340 lei, incepand cu 1 ianuarie 2015 veti
avea perioada fiscala TRIMESTRUL. In acest sens, in luna ianuarie trebuie sa depuneti
Declaratia de mentiuni 010 prin care va modificati perioada fiscala.

DE RETINUT !
Pentru plafonul de 65.000 euro de la microintreprinderi se utilizeaza cursul de schimb
comunicat de BNR in 31.12.2014, iar pentru plafonul de 100.000 euro de la TVA
(perioada fiscala) cel comunicat in 30.12.2014