Tema: Taxele vamale

1.
2.
3.
4.

Taxele vamale caracteristica general

Aplicarea taxelor vamale
Metode de determinare a valorii n vam a mrfurilor
Faciliti tarifare
1. Taxele vamale caracteristica general

Taxa vamal reprezint o plat obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea pe sau
scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal al Republicii Moldova.
Taxele vamale se aplic conform tarifului vamal.
Tariful vamal reprezint catalogul care cuprinde nomenclatorul de mrfuri introduse pe sau scoase
de pe teritoriul vamal, precum i cuantumul taxei vamale aplicate acestor mrfuri.
Scopul aplicrii tarifului vamal:
optimizarea structurii importului de mrfuri;
echilibrarea importului de mrfuri, protecia productorilor de mrfuri autohtoni;
crearea condiiilor favorabile pentru integrarea economiei Republicii Moldova n economia mondial.
Nomenclatorul de mrfuri este lista care cuprinde codurile, denumirile i descrierea mrfurilor
corespunztoare sistemelor de clasificare aplicate n practica internaional.
Obiectele impunerii cu taxe vamale sunt mrfurile importate, exportate sau care sunt n tranzit pe
teritoriul RM.
Valoarea n vam a mrfii este valoarea mrfii introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal,
stabilit n scopul perceperii taxelor vamale i a altor impozite.
Conform Legii Republicii Moldova cu privire la tariful vamal (Nr. 1380-XIII din 20.11. 97) se
aplic urmtoarele tipuri de taxe vamale:
- Ad valorem calculat n procente fa de valoarea n vam a mrfii;
- Specific calculat n baza tarifului stabilit la o unitate de marf;
- Combinat care mbin precedentele tipuri de taxe - ad valorem i specific;
- Excepional, care, la rndul su, se divizeaz n:
1) taxa special, care se aplic cu scopul de a proteja mrfurile de origine indigen la introducerea
pe teritoriul vamal a mrfurilor de producie strin n cantiti i n condiii care cauzeaz sau pot cauza
prejudicii materiale considerabile productorilor de mrfuri autohtoni;
2) taxa antidumping, perceput n cazul introducerii pe teritoriul vamal a unor mrfuri la preuri
mai mici dect valoarea lor n ara exportatoare la momentul importului i dac sunt lezate interesele sau
apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni de mrfuri identice sau similare ori
apar piedici pentru organizarea sau extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare;
3) taxa compensatorie, aplicat n cazul introducerii pe teritoriul vamal a mrfurilor, la producerea
sau la exportul crora direct sau indirect, au fost utilizate subvenii, dac sunt lezate interesele sau apare
pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni de mrfuri identice sau similare ori apar
piedici pentru organizarea sau extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare.
2. Aplicarea taxelor vamale
Cotele taxei vamale i lista mrfurilor supuse acesteia se stabilesc de ctre Parlament.
Cotele taxei vamale se aplic n conformitate cu legislaia i cu acordurile internaionale, la care
RM este parte.
Cotele taxei vamale sunt unice i nu pot fi modificate, cu excepia cazurilor prevzute de legislaie
i de acordurile internaionale, la care RM este parte.
Taxele vamale se aplic conform anexei nr. 1 Tariful vamal de import al RM.
Spre exemplu, n conformitate cu prevederile tarifului vamal sunt prevzute urmtoarele
taxe vamale:

pentru pete viu -10%;

pentru suc de tomate 15%;
pentru bere 0,25 euro/litru;
pentru parfumuri i ap de toaleta 6,5%;
pentru articole din piele natural sau reconstituit 15%;
pentru carne de bovine, proaspt sau refrigerat 20% + 200 euro/tona, etc.

n afar de taxa vamal, determinat n baza valorii n vam a mrfurilor i taxei vamale prevzute
de tariful vamal, organele vamale calculeaz i taxele pentru efectuarea procedurilor vamale (anexa nr.2
la Legea Republicii Moldova cu privire la tariful vamal Nr. 1380-XIII din 20.11. 97).
Sunt prevzute urmtoarele tipuri de proceduri vamale i taxe pentru efectuarea acestora:
1)
nregistrarea mrfurilor n vam: 5 euro n cazul cnd valoarea n vam a mrfurilor
constituie 100 -1000 euro; 0,4% din valoarea n vam a mrfurilor, dar nu mai mult de 1800 euro, n cazul
cnd valoarea n vam a mrfurilor depete 1000 euro;
2)
pstrarea mrfurilor n depozitele vamale: n primele 30 zile cte 0,01 euro pentru fiecare
kg. i fiecare zi de pstrare; n urmtoarele zile calendaristice cte 0,02 euro pentru fiecare kg i fiecare zi
de pstrare.
Exemplu: Agentul economic a importat suc de portocale n valoare de 235212 lei.
S se determine toate impozitele datorate la trecerea vamei.
Rezolvare:
1) taxa vamal: 235212 x 10 % = 23521,2 lei;
2) taxa pentru efectuarea procedurilor vamale: 235212 x 0,4% = 940,85 lei;
3) TVA = (235121 + 23521,2 + 940,85) x 20% = 51916,61 lei.
3. Metode de determinare a valorii n vam a mrfurilor
Sistemul de determinare a valorii n vam a mrfurilor se aplic pentru toate mrfurile introduse pe
sau scoase de pe teritoriul vamal. Valoarea n vam a mrfii se determin prin urmtoarele metode:
o n baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv ori n baza preului efectiv pltit sau de pltit;
o n baza valorii tranzaciei cu marf identic;
o n baza valorii tranzaciei cu marf similar;
o n baza costului unitar al mrfii;
o n baza valorii calculate a mrfii;
o prin metoda de rezerv.
Principala metod dintre cele specificate este metoda determinrii valorii n vam a mrfii n
baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv. n cazul n care metoda principal nu poate fi aplicat, se
folosesc alte metode. Fiecare din metodele succesive se aplic doar n cazul n care valoarea n vam a
mrfii nu poate fi determinat prin metoda precedent.
Conform metodei determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marfa
respectiv ori n baza preului efectiv pltit sau de pltit n valoarea tranzaciei se includ urmtoarele
componente n cazul n care nu au fost incluse anterior n valoarea mrfii:
1) cheltuielile pentru transportul mrfii la aeroport sau n alt loc de introducere a mrfii pe teritoriul vamal:
cheltuielile aferente asigurrii;
costul transportului;
costul ncrcrii, descrcrii i transportrii mrfii;
2) cheltuielile suportate de cumprtor:
comisioanele i primele pentru brokeri, cu excepia comisioanelor pentru achiziionarea mrfii;
costul containerelor i/sau al altui ambalaj de folosin repetat, dac, n corespundere cu Nomenclatorul de
mrfuri, acestea nu sunt considerate un tot ntreg cu marfa;

 costul ambalajului, inclusiv costul materialelor de ambalaj i al lucrrilor de ambalare;

3) valoarea, calculat n mod corespunztor, a urmtoarelor mrfuri i servicii oferite, direct sau indirect, de
cumprtor, n mod gratuit sau la pre redus, n scopul utilizrii la producerea ori exportarea mrfii evaluate,
n msura n care aceast valoare nu a fost inclus n preul efectiv pltit sau de pltit:
materiale, componente, pri i alte elemente similare, ncorporate n marf;
instrumente, matrie, forme i alte componente similare, utilizate la producerea mrfii;
materiale cheltuite la producerea mrfii;
lucrri de inginerie, de dezvoltare, lucrri de art i desing, planuri i schie, executate n afara rii i
necesare pentru producerea mrfii;
4) redevenele (redevene pli efectuate pentru brevete, mrci de fabric sau de comer i drepturi de autor)
i taxele pentru licene, pe care cumprtorul trebuie s le achite, direct sau indirect, drept condiie a vnzrii
mrfii evaluate, n msura n care aceste redevene i taxe pentru licene nu au fost incluse n preul efectiv
pltit sau de pltit, cu excepia redevenelor i taxelor pentru licene pltite de ctre cumprtor pentru
dreptul de reproducere i distribuire a produciei cinematografice.
5) partea din venitul de la orice revnzare, transmitere sau utilizare ulterioar a mrfii, care ar reveni , direct
sau indirect, vnztorului.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf identic. La
utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf identic. Se consider identice
mrfurile care se aseamn n toate privinele cu marfa evaluat, inclusiv n ce privete:
1. caracteristicile fizice;
2. calitatea mrfii i reputaia ei pe pia;
3. ara de origine;
4. productorul.
Deosebirile neeseniale de exterior nu pot constitui temei pentru includerea mrfurilor n categoria
celor neidentice dac n celelalte privine aceste mrfuri corespund cerinelor de mai sus.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf similar. La
utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf similar. Se consider similare
mrfurile care, dei nu sunt identice, au caracteristici asemntoare i se constituie din componente
asemntoare, fapt ce le permite s ndeplineasc aceleai funcii ca i marfa evaluat i s fie
interschimbabile din punct de vedere comercial.
La determinarea similitudinii mrfurilor se iau n considerare urmtoarele caracteristici:
1. calitatea, existena mrcii comerciale, reputaia pe pia;
2. ara de origine;
3. productorul.
Marfa nu se consider identic sau similar cu cea evaluat dac:
1. nu a fost produs n aceeai ar cu marfa evaluat;
2. lucrrile de proiectare, lucrrile experimentale de construcie, de amenajare estetic, designul, schiele i
desenele tehnice ale ei au fost executate pe teritoriul Republicii Moldova.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf identic sau
similar se aplic n cazul n care marfa identic sau similar:
este vndut pentru a fi introdus pe teritoriul Republicii Moldova;
este introdus concomitent sau cu cel mult 90 de zile nainte de introducerea mrfii care urmeaz a fi
evaluat;
este introdus aproximativ n aceeai cantitate i/sau n aceleai condiii comerciale.
n cazul n care, la determinarea valorii n vam a mrfii, drept baz poate fi luat valoarea uneia
din cteva tranzacii cu mrfuri identice sau similare, se aplic cea mai mic valoare a tranzaciei.
Determinarea valorii n vam a mrfii prin metoda costului unitar. Dac marfa introdus pe
teritoriul vamal este vndut n ara de import n starea n care a fost importat, valoarea n vam a acestei
mrfi, conform prevederilor legii, se va baza pe preul unitar corespunztor vnzrii acestei mrfi ori
vnzrii mrfii identice sau similare acesteia n cele mai mari partide, concomitent sau aproape concomitent
cu importul mrfii de evaluat ctre persoane care nu sunt n relaii de interdependen cu vnztorul, i cu
condiia deducerii:

a) comisioanelor pltite ordinar sau convenite ori a marjei aplicate, n mod obinuit, beneficiilor i cheltuielilor
generale aferente vnzrilor de mrfuri de aceeai clas sau de acelai tip;
b) cheltuielilor obinuite de transport i de asigurare, precum i cheltuielilor conexe suportate pe teritoriul RM;
c) cheltuielilor pentru transportul mrfii la aeroport sau n alt loc de introducere a mrfii pe teritoriul vamal:
cheltuielilor aferente asigurrii;
costul transportului;
costul ncrcrii, descrcrii i transportrii mrfii.
d) impozitelor i taxelor pasibile de plata n legtur cu importul sau vnzarea mrfurilor.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii calculate. Valoarea n vam se va
baza pe valoarea calculat a acesteia, incluznd:
o valoarea sau preul materialelor i operaiunilor de fabricare sau ale altor lucrri pentru producerea
mrfii;
o volumul beneficiilor i cheltuielilor generale, egal celui inclus de obicei n cuantumul vnzrilor de
mrfuri de aceeai clas sau de acelai tip cu marfa de evaluat, fabricate de productori, cu destinaia rii de
import;
o orice cheltuieli de tipul cheltuielilor pentru transportul mrfurilor la aeroport sau n alt loc de
introducere a mrfii pe teritoriul vamal:
cheltuieli aferente asigurrii;
costul transportului;
costul ncrcrii, descrcrii i transportrii mrfii.
Autoritatea vamal nu este n drept s cear sau s oblige o persoan nerezident s prezinte spre
verificare documentele de eviden sau s permit accesul la ele n scopul de a determina valoarea calculat
a mrfii. Totodat, informaia comunicat de productorul mrfii n scopul determinrii valorii n vam a
acesteia poate fi verificat n alt ar de autoritatea vamal, cu acordul productorului i cu condiia
preavizrii guvernului rii n cauz i neopunerii acestuia cercetrilor.
Metoda de rezerv. n cazul n care valoarea n vam a mrfii nu poate fi determinat de ctre
declarant prin aplicarea consecutiv a metodelor specificate anterior, sau autoritatea vamal consider cu
temei c aceste metode nu pot fi utilizate, valoarea se determin prin metoda de rezerv, prin mijloace
rezonabile compatibile cu legea cu privire la tarifele vamale, cu principiile generale ale acordurilor
internaionale la care Republica Moldova este parte i pe baza datelor disponibile.
La determinarea valorii n vam a mrfii prin aceast metod drept baz nu pot fi luate:
preul de vnzare al mrfii pe piaa intern a Republicii Moldova;
preul mrfii pe piaa intern a rii exportatoare;
preul mrfii stabilit arbitrar sau preul fictiv;
sistemul care prevede aplicarea, n scopuri vamale, a celei mai mari valori a mrfii din dou posibile;
costul de producie al mrfii, altul dect valoarea calculat a mrfurilor identice sau similare;
valoarea mrfii comercializate pentru export n alt ar dect ara importatoare;
valoarea n vam a mrfii minimal.
Valoarea n vam a mrfurilor de export se determin n baza valorii lor contractuale, lund n
considerare condiiile D.A.F. ( Delivered at frontier livrarea pn la frontier).
4. Faciliti tarifare

Prin faciliti tarifare se subneleg facilitile acordate de ctre ar, n condiii de reciprocitate
sau unilateral, pentru mrfurile trecute peste frontiera vamal a acestei ri sub form de:
stabilire a unor cote tarifare pentru importul sau exportul preferenial de mrfuri;
reducere a taxei vamale;
scutire de tax;
restituire a taxei pltite anterior.

Sunt scutite de taxa vamal:

- mijloacele de transport folosite la transporturi internaionale de pasageri i de bagaje, de mrfuri, precum i
obiectele de aprovozionare tehnico-material, echipamentul, combustibilul, alimentele, necesare pentru
exploatarea acestor mijloace de transport n cursul deplasrii sau procurate n strintate n legtur cu
lichidarea defeciunilor, n suma stabilit de actele legislative corespunztoare;
- mrfurile de uz oficial introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal de ctre cetenii strini, n
conformitate cu legislaia, precum i cu acordurile internaionale la care RM este parte;
- valuta naional, valuta strin, precum i hrtiile de valoare, n conformitate cu legislaia;
- mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor umanitar, destinaia lor fiind
confirmat de organul abilitat;
- mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor cu titlu gratuit (donaii),
destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat;
- mrfurile introduse provizoriu pe sau scoase provizoriu de pe teritoiul vamal sub supraveghere vamal n
cadrul regimurilor vamale respective;
- mrfurile destinate terelor ri, trecute prin teritoriul vamal sub supraveghere vamal n regim de tranzit;
- mrfurile care se import provizoriu n zonele liberei iniiative pentru a fi prelucrate i ulterior exportate;
- publicaiile periodice, crile ce in de domeniul nvmntului, tiinei i culturii, materialele didactice
pentru instituiile precolare, de nvmnt i curative;
- mrfurile importate pentru comercializarea lor n regimul vamal n magazinele duty free;
- mrfurile (serviciile) introduse n zona economic liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii
Moldova, din afara teritoriul vamal al Republicii Moldova, de pe teritoriul altor ZEL, precum i mrfurile
(serviciile), inclusiv cele originare din ZEL, exportate n afara teritoriului vamal al RM i n alte ZEL;
- mrfurile importate n RM n contul mprumuturilor i granturilor, acordate Guvernului sau acordate cu
garania statului, din contul mprumuturilor, acordate de organizaiile financiare internaionale, destinate
realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget,
conform listei aprobate de Guvern;
- timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;
- mrfurile de uz sau consum personal, importate de ctre persoanele fizice, a cror valoare sau cantitate nu
depete limita stabilit de legislaia n vigoare:
LEGE Nr. 1569
din 20.12.2002
cu privire la modul de introducere i scoatere a bunurilor de
pe teritoriul Republicii Moldova de ctre persoane fizice

http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&lang=1&id=312785