PASIVUL BILANIER

Cuprinde sursele de finanare a instituiei, care pot fi proprii i strine

sau atrase. Sursele proprii de finanare sunt puse la dispoziia instuiei de
ctre stat fondurile constituite la nivel de ordonator bugetar central sau
local.
Lor li se adaug rezultatele exerciiilor ce pot fi dup caz excedent
(VenitulCheltuelile) sau deficit (VenitulCheltuelile). Excedentul
bugetar se utilizeaz pentru a fi acoperite unele nevoi viitoare, iar
deficitul bugetar urmeaz a fi acoperit.
Trecerea dintr-un an spre cellalt an al rezultatului se face ca rezultat
reportat, astfel se respect principiul independenei exerciiului.
1
Rezultat

2
Rezultat

Rezultat
31.12-reportate
mprumuturile sunt surse de finanare strine obinute pe termen lung
sau scurt.Din categoria mprumuturilor pe termen lung fac parte:
-mprumutul din emisiunea de obligaii
-creditele bancare(naionale i internainale)
Obligaiunile sunt titluri de valoare emise n vederea obinerii de
mprumuturi pe termen lung cu scopul de a finana anumite obiective.
Posesorul obligaiunilor se numete obligatar i are caracter de
creditor fa de instituia emitent. Instituia care a emis obligaiunile va
ncasa contravaloarea acesteia i are obligaia s restitue mprumutul

prin tragere la sori, periodic prin plata ratei i a dobnzei la scadena

final, e.t.c..
Dobnda este o valoare ferm i este prevzut prin contract.
Creditele bancare sunt sume de bani ncasate de la instituiile
financiare, deasemenea cu scopul de a finana anumite obiective.
Deasemenea trebuie achitate dobnzi prevzute i ele prin contract.
Din categoria datoriilor pe termen scurt fac parte:
-datoriile comerciale-sub forma de creditori diveri, furnizori de
imobilizri iau natere n momentul achiziiei de la teri a unor bunuri,
lucrri, servicii i care trebuie pltite ulterior la o dat stabilit (achiziii
pe credit comercial);
-datorii fa de bugetul de stat-taxa pe valoare adugat de pltit,
impozitele pe salariu, somaj, contribuia la asigurarea social, snatate;
-datorii fa
de salariai-salariile cuvenite angajaiilor, pentru
activitatea prestat de acetia;
-relaiile de obligaie privind decontrile dintre unitile superioare i
cele subordonate.
Modificrile bilaniere
Operaiunile ecomonice ce au loc pe parcursul unei perioade de
gestiune, genereaz modificri n structura activului i a pasivului,
generand dup caz modificarea valorii activului, respectiv a pasivului,
ns totadat cu pstrarea egalitii bilaniere.
Modificrile bilaniere sunt de stuctur i de volum:
-Modificri de volum: A+x=P+x
A-x=P-x

Modificarile de volum-presupune modificarea concomitent i cu aceiai

valoare a activului i a pasivului bilanier n sensul creterii sau n sensul
micorrii, astfel nct activitatea bilanier se pstreaz dar sub o alt
valoare.
-Modificrile de structur: A=P+x-x
A+x-x=P
Modificrile de structur-sunt modificrile compesatorii ce au loc numai
n activul bilanier sau numai n pasivul bilanier, egalitatea bilanier
pstndu-se i pentru aceiai valoare.
O instituie public prezint urmtorul bilan simplificat:

Bilan
Activ
Pasiv
Mijloace de transport-20 000 lei Fond ce formeaz averea statului
Materii prime-5 000 lei

-20 000 lei

Clieni-10 000 lei

Credite bancare pe termen lung

Cont credit bancar -25 000 lei

-40 000 lei

Casa-2 000 lei

Total activ =62 000 lei

Creditori diveri-2 000 lei

Total activ=62 000 lei

SF=SI+I-E

Ex:

SF - situaia final

SI-situaia inial

E-

Se achiziioneaz de la un furnizor pe baz de factur:

Materii prime-7 000 lei
1.)
A=62 000 lei
X=7 000 lei

A+x=P+x
62 000+7 000=62 000 +7 00069 000=69 000
materii prime

furnizaze

Situaia final pentru materii prime =5 000+7 000=12 000

S =0+7 000 =7 000
Celelalte elemente bilaniere rmn la fel:

Bilan
Activ
Pasiv
Mijloace de transport-20 000 lei Fond ce formeaz averea statului
Materii prime-12 000 lei

-20 000 lei

Clieni-10 000 lei

Credite bancare pe termen lung

Cont credit bancar -25 000 lei

-40 000 lei

Casa-2 000 lei

Creditori diveri-2 000 lei

Furnizare-7 000 lei
Total activ=69 000 lei

Total activ =69 000 lei

2.)
n numerar datoria fat de creditori diveri.
A-x=P-x

S se achite

69 000-2 000=69 000-2 00067 000=67 000

Casa

creditori diveri

SF casa=2 000-2 000=0

SF cred. diveri=2 000-2 000=0
Bilan
Activ
Pasiv
Mijloace de transport-20 000 lei Fond ce formeaz averea statului
Materii prime-12 000 lei

-20 000 lei

Clieni-10 000 lei

Credite bancare pe termen lung

Cont credit bancar -25 000 lei

-40 000 lei

Furnizare-7 000 lei
Total activ=67 000 lei

Total activ =67 000 lei

3.)
Se
ncaseaz n contul de disponibil la banc creana fa de clieni n
sum de
8 000 lei.
A+x-x=P
67 000+8 000-8 000=67 00067 000=67 000
Ccb

clieni

S Fcb=25 000+8 000=33 000

S F clieni=10 000- 8 000=2 000
Bilan

Activ
Pasiv
Mijloace de transport-20 000 lei Fond ce formeaz averea statului
Materii prime-12 000 lei

-20 000 lei

Clieni-2 000 lei

Credite bancare pe termen lung

Cont credit bancar -33 000 lei

-40 000 lei

Furnizare-7 000 lei
Total activ=67 000 lei

Total activ =67 000 lei

4.)
Se achit
datoria fa de furnizor de 7 000 lei dintr-un credit bancar acordat de
B.R.D..
A=P+x-x
67 000=67 000+7 000-700067 000=67 000
Credit furnizor
S Fcb=40 000+7 000=47 000
S F clieni=7 000- 7 000=0
Bilan
Activ
Pasiv
Mijloace de transport-20 000 lei Fond ce formeaz averea statului
Materii prime-12 000 lei

-20 000 lei

Clieni-2 000 lei

Credite bancare pe termen lung

Cont credit bancar -33 000 lei

Total activ =67 000 lei

-47 000 lei

Total activ=67 000 lei

Instituia public prezint urmtorul bilan simplicat:

Bilan
Activ
Utilaje, instrumente-25 000 lei

Pasiv
Fond ce formeaz averea statului

Materii prime-10 000 lei

-25 000 lei

Debitri diverse-5 000 lei

Imprumuturi-10 000 lei

Clieni-7 000 lei

Furnizare-7 000 lei

Cont credit bancar -20 000 lei

Credite diverse-5 000 lei

Casa-3 000 lei

Total activ =70 000 lei

Rezultate soldate-15 000 lei

Total activ=70 000 lei

Pe parcursul unei perioade de gestiune au loc urmtoarele operaiuni

ecomonice:
-casierul unitii ridic de la banc suma de 5 000 lei n vederea
efecturii unei pli;
1)A+x-x=P
A+5 000- 5 000=P
Casa

Ccb

-se achiziioneaz de la furnizor pe baza de factur, materii prime n

sum de
3 000 lei i materii consumabile-5 000 lei;
2)A+x+y=P+z

z=x+y

A+3 000+5000 =P+8 000

mat.prime mat.consum

furnizor

-se ncaseaz creana debitri diverse-5 000 lei;

3)A+x-x=P
A+5 000-5 000=P
Casa

deb.div

-se ncaseaz n contul de disponibilitate creana clienilor-7 000 lei;

4)A+x-x=P
A+7 000- 7 000=P
Ccb

clieni

-se achit n numerar datoria fa de creditori diveri-5 000 lei;

5)A-x=P-x
A-5 000=P-5 000
Casa

cred.div

-se achit datoria fa de furnizori 23 000 lei, astfel numerar-3000

lei,prin ordin de plat-10 000 lei, restul dintr-un termen bancar pe
termen scurt;
6)A-x-y=P-z+h z=x+y+h
A-3 000-10 000=P-23 000+10 000
furnizor

cred.b.t.scurt

-se restitue o parte din mprumutul primit n sum de 5 000 lei printr-un
ordin de plat.
7)A-x=P-x
A-5 000=P-5 0000
C cb

mpr.de la bnci

- Se cere s se identifice tipul de modificare bilanier generat de

fiecare operaiune n parte i pe baz situaiei financiare s se
ntocmesc bilantul de nchidere,(B)
A. S F utilaje=SI-I-E=25 000
S F mat.comsum=10 000+5 000=15000
S F deb.div =5 000-5 000=0
S F clieni=7 000-7 000=0
S F ccb=20 000-5 000+7 000-10 000-5 000=7 000
S F casa=3 000+5 000+5 000-5 000-3 000=5 000
Fd=25 000
S F mp.=10 000-5 000=5 000
Furnizor=15 000+8 000-23 000 =0
S F cred.div.=5 000-5 000=0
S F personal=15 000
S F mat.prim =0 +3 000=3 000
S F cred.b.t.scurt=0+10 000=10 000

Bilan
Activ
Utilaje, instrumente-25 000 lei

Pasiv
Fond ce formeaz averea statului

Materii prime-3 000 lei

-25 000 lei

Materii concumabile-15 000 lei

Imprumuturi-5 000 lei

Cont credit bancar 7 000 lei

Credit bancar pe termen scurt

Casa-5 000 lei

-10 000 lei

Total activ =55 000 lei

Sal.dat-15 000 lei

Total activ=55 000 lei