Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Raport Special Tva 2013
Raport Special Tva 2013
TVA
Msuri n vigoare ncepnd cu ianuarie 2013
afaceri in valoare de pana la 2.250.000 lei. Pentru anul 2013 se are in vedere cifra de
afaceri din perioada Octombrie 2011 Septembrie 2012. In cifra de afaceri se cuprind
activitatile economice supuse TVA la colectare (vanzari, avansuri) si scutite de TVA cu
drept de deducere. Nu se cuprind activitatile economice scutite de TVA fara drept de
deducere.
Ce se intampla cu variatia cifrei de afaceri din Octombrie Decembrie 2012? Se ia
in calcul daca se depaseste plafonul?
www.taxalert.ro
Nu. Legea nu permite acest fapt. Ghidul TVA emis de autoritatile fiscale precizeaza in
mod expres ca se ignora pentru 2013 fluctuatia cifrei de afaceri din trimestrul 4/2012.
Aceste persoane sunt regasite in Registrul contribuabililor ce aplica sistemul de TVA la
incasare, ce va fi condus de ANAF, incepand cu 01 ianuarie 2013.
www.taxalert.ro
Cadrul normativ
Art. 133^2 alin. (3) si alin. (5) din Codul fiscal: Prin exceptie de la prevederile alin. (1)
si alin. (2) lit. a) se aplica sistemul TVA la incasare, respectiv exigibilitatea taxei
intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a
prestarii de servicii, ...(5) in cazul in care persoanele impozabile obligate la aplicarea
sistemului TVA la incasare nu au incasat contravaloarea integrala sau partiala a livrarii de
bunuri ori a prestarii de servicii in termen de 90 de zile calendaristice de la data emiterii
facturii, calculate conform dispozitiilor Codului de procedura civila, exigibilitatea taxei
aferente contravalorii neincasate intervine in cea de-a 90-a zi calendaristica, de la data
emiterii facturii.
TVA la achizitie Deducere TVA. Deducerea TVA de la achizitiile de bunuri si
servicii se poate face numai la data platii facturii catre furnizorii de bunuri/prestatorii de
servicii.
Ce se intampla cu TVA-ul de la achizitie, daca nu se plateste factura? Devine
deductibila dupa cele 90 de zile?
Atunci cand contribuabilul nu plateste contravaloarea bunurilor si serviciilor catre
furnizor o perioada mai mare de 90 de zile, NU isi poate exercita dreptul de deducere a
TVA dupa aceste 90 zile.
Desigur, daca plata se efectueaza la o perioada mai indelungata, 1 sau 2 ani, in interiorul
termenului de prescriptie, la data platii se poate exercita dreptul de deducere.
Deducerea trebuie sa respecte si celelalte reglementari, respectiv trebuie urmarit scopul
pentru care se efectueaza achizitia si factura corect intocmita.
Cadru normativ
Art. 145 alin (1^1) si alin. (1^2) din Codul fiscal:
Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de
la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art.
www.taxalert.ro
134^2 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si
serviciilor care i-au fostlivrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau.
3) nu se aplica TVA la incasare, chiar daca furnizorul este din categoria celor
www.taxalert.ro
servicii efectuate de o persoana impozabila ce face parte dintr-un grup fiscal unic.
Alte activitati pentru care nu se aplica TVA la incasare:
www.taxalert.ro
la determinarea impozitului pe profit, in temeiul art. 21 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal;
www.taxalert.ro
(12) In sensul art. 128 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, nu se considera livrare de
bunuri cu plata bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi
valorificate, daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
a) bunurile nu sunt imputabile;
b) degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu
documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care
autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii in cadrul antrepozitului
fiscal;
c) se face dovada ca bunurile au fost distruse.
Astfel, din analiza textului normativ observam ca stocurile degradate nu trebuie sa fie
imputabile, degradarea s-a produs din cauze obiective, iar bunurile au fost distruse si
implicit nu se mai reintorc in circuitul economic.
Din punctul de vedere al documentelor, observam ca legiuitorul nu a mentionat expres un
document, astfel ca noi recomandam efectuarea unui inventar. De asemenea, din punctul
de vedere al justificarii faptului ca bunurile au fost distruse,se recomanda intocmirea unui
contract de preluare a acestor deseuri, cu un reciclator autorizat sau cu o societate de
salubrizare, ce detine autorizatie ANRSC, in temeiul Legii 101/2006 privind salubrizarea
localitatii.
In ce priveste analiza TVA dedus initial la stocuri, consideram ca sunt aplicabile
prevederile de la art. 145 alin. (3) din Codul fiscal, ce mentioneaza in mod expres faptul
ca daca stocul achizitionat initial a fost destinat revanzarii si implicit realizarii unor
operatii taxabile, in acest caz nu se impune ajustarea TVA dedus la achizitia initiala a
stocului.
In anul 2013, fenomenul fiscal este similar, nu se mai pune problema considerarii unei
livrari de bunuri, ci avem obligatia ajustarii TVA pentru bunurile lipsa in gestiune,
degradate si neimputabile, conform art. 148 si 149 din Codul fiscal.
Astfel, conform prevederilor art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, nu se ajusteaza
deducerea initiala a taxei in cazul bunurilor distruse sau pierdute ca urmare a unor
www.taxalert.ro
calamitati naturale ori a unor cauze de forta majora, in conditiile in care aceste situatii
sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, precum si al bunurilor furate
dovedite legal prin hotarare judecatoreasca definitiva.
In sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal:
a) prin bunuri distruse si prin bunuri pierdute se intelege bunurile disparute in urma unor
calamitati naturale sau a unor cauze de forta majora;
b) prin calamitati naturale se intelege fenomene cum ar fi inundatiile, alunecarile de
teren, cutremurele;
c)
3.
Potrivit prevederilor art. 148 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal nu se fac ajustari ale taxei
deductibile:
a) in cazul bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi
valorificate, respectiv cele care indeplinesc in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu
documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care
autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;
b) in situatia casarii activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital.
In conformitate cu prevederile art. 148 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, persoana
impozabila nu are obligatia ajustarii taxei in cazul perisabilitatilor, in limitele stabilite
prin lege, al pierderilor tehnologice sau, dupa caz, al altor consumuri proprii, in limitele
stabilite potrivit legii ori, in lipsa acestora, in limitele stabilite de persoana impozabila in
norma proprie de consum. in cazul depasirii limitelor de perisabilitate sau a limitelor
privind normele tehnologice ori consumurile proprii, astfel cum sunt prevazute la prima
teza, se ajusteaza taxa aferenta depasirii acestora.
www.taxalert.ro
10
www.taxalert.ro
11
www.taxalert.ro
12
13
www.taxalert.ro
14