Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Imp Venit Din Drept Pre Intelec
Imp Venit Din Drept Pre Intelec
29.10.2013
Conform art. 46, alin. 4 din Codul Fiscal veniturile din drepturi
de proprietate intelectuala reprezinta veniturile obtinute din
valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate
intelectual provin din brevete de invenie, desene i modele,
mostre, mrci de fabric i de comer, procedee tehnice, knowhow, din drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor i
altele asemenea.
Impozit pe venit
Veniturile din drepturi de proprietate intelectual sunt incluse in
categoria veniturilor din activitati independente si sunt impuse
din punct de vedere al impozitul pe venit conform cap. 2, titlu III
Impozitul pe venit.
La art. 50 din Codul Fiscal se precizeaza ca venitului net anual
din drepturile de proprietate intelectual se determina prin
scderea din venitul brut a urmtoarelor cheltuieli:
cheltuial deductibil egal cu 20% din venitul brut;
contribuiile sociale obligatorii pltite.
Atentie! Cheltuial deductibil de 20% se scade din venitul brut
doar la calcularea impozitului final anual si nu in momentul cand
se face stopajul la sursa de catre platitorul de venit.
Daca determinarea venitului net din drepturi de proprietate
intelectual se face pe baz de cote forfetare de cheltuieli, nu
exist obligativitatea nregistrrii n evidena contabil a
cheltuielilor efectuate n scopul realizrii venitului conform art.
50, alin. 4 din Normele metodologice.
In cazul impozitul pe venit conform art. 52, alin. 1 din Codul
Fiscal pltitorii persoane juridice sau alte entiti care au
obligaia de a conduce eviden contabil au obligaia de a
calcula, de a reine i de a vira impozit prin reinere la
surs, reprezentnd pli anticipate, din veniturile pltite.
Impozitul ce trebuie reinut se vireaz la bugetul de stat pn la
data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit
venitul.
Contributii sociale
Conform art. 296^21 se includ in categoria de contribuabili la
sistemul public de pensii i la cel de asigurri sociale de sntate
persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs
a impozitului, din activiti de natura celor prevzute la art. 52
alin. (1).
Baza de calcul al contribuiilor sociale este venitul brut
stabilit prin contractul ncheiat ntre pri, diferena dintre venitul
brut i cheltuiala deductibil prevzut la art. 50 (o cheltuial
deductibil egal cu 20% din venitul brut).
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim
brut pe ar (800 lei de la 1 iulie 2013), dac acest venit este
singurul asupra cruia se calculeaz contribuia, iar baza lunara
de calcul al contribuiei de asigurri sociale nu poate fi mai mare
dect echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut
n legea bugetului asigurrilor sociale de stat (2.223 pentru anul
2013).
Conform art. 296^26, alin. 2 contribuabilii cu regim de reinere la
surs a impozitului pe venit datoreaz contribuia individual de
asigurri sociale ( CAS
10,5% si CASS 5,5%).
Exceptii de la plata contributiilor sociale
Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate
intelectual nu datoreaz contribuie de asigurri sociale
de sntate pentru aceste venituri, dac realizeaz venituri de
natura celor menionate la cap. I (ex. salarii), venituri sub forma
indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei,
precum i venituri de natura celor menionate la art. 296^21
alin. (1) lit. a) - d), g) i h), art. 52 alin. (1) lit. b) - d) i din
asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e).
Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau asimilate
salariilor i orice alte venituri din desfurarea unei activiti
dependente, venituri din pensii i venituri sub forma
impozabila
Salariat
Nu este
Salariat
Nu este
salariat
salariat
Impozit pe
Venit brut Venit brut Venit brut
Venit brut
venit
Contrib
Contrib
CAS (10,5%)
Nu se
Venit brut
Nu se
Venit brut
datoreaza
20% x venit
datoreaza
20% x venit
brut
brut
CASS (5,5 %)
Nu se
Venit brut
Nu se
Venit brut
datoreaza
20% x venit
datoreaza
20% x venit
brut
brut
Exemplu 1:
O persoana fizica a incheiat un contract de cesiune drepturi de
proprietate intelectuala cu o persoana juridica romana in valoare
de 10.000 RON. Persoana fizica nu prezinta la data platii o
adeverinta prin care sa dovedeasca ca este salariat.
Opteaza pentru cota de 16%;
Opteaza pentru cota de 10%;
Cota de 16%
Baza impozabila contrib. = 10.000 20% x 10.000 = 8.000 lei
CASS = 5,5 % x (10.000 20% x 10.000 ) = 440 lei;
621
462
10.000
Cheltuieli cu colaboratorii
Creditori diversi
462
2.880
Creditori diversi
4312
840
Contributia
personalului la
asigurari sociale
4314
440
Contributia angajatilor
la asigurari sociale de
sanatate
446
1.600
462
5121
7.120
Creditori diversi
Exemplu 2:
O persoana fizica a incheiat un contract de cesiune drepturi de
proprietate intelectuala cu o persoana juridica romana in valoare
de 10.000 RON. Persoana fizica prezinta la data platii o
adeverinta de salariat.
Opteaza pentru cota de 16%;
Opteaza pentru cota de 10%;
a) Cota de 16%
621
462
10.000
Cheltuieli cu colaboratorii
Creditori diversi
462
446
1.600
Creditori diversi
462
5121
8.400
Creditori diversi
aferente.