Din interpretarea dispoziiilor art. 77 ind.

1 din Codul fiscal rezult obligaia notarului public

care autentific actul de transfer al unei proprieti, de a calcula impozitul datorat de ctre
vnzator Statului, impozit pe care l va ncasa i vira beneficiarului (reprezentantului
Statului). Temeiul juridic al impozitului pe transferul proprietii se regsete tot n dispozitiile
art. 77 ind. 1 Cod fiscal.
Acest text de lege prevede c la transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor
acestuia, prin acte juridice ntre vii asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente
acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii, contribuabilii datoreaz un
impozit [...]."
Impozitul pe care vnzatorul l datoreaz Statului pentru vnzarea oricrui fel de construcie cu
sau fr teren se calculeaz, conform articolului precitat, astfel:
dac imobilul este dobndit ntr-un termen de pn la 3 ani inclusiv:

3% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv;

peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depete 200.000 lei inclusiv.

dac vnzatorul deine imobilul de mai mult de 3 ani:

2% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv;

peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depete 200.000 lei inclusiv.

Procedura de calcul, ncasare i virare, precum i obligatiile declarative aferente ale notarilor
publici, se stabilesc prin ordin comun al Ministrului Finanelor Publice i al Ministrului Justiiei,
cu consultarea Uniunii Nationale a Notarilor Public ( art. 77 ind. 1, alin. 8 Cod fiscal). n
aplicarea acestei dispoziii, a fost emis Ordinul comun nr. 17Q6/1889/C/2008, prin care s-a
stabilit coninutul i modul de completare a formularului 208 Declaraie informativ privind
impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal".
Potrivit instruciunilor de completare a formularului-declaraie 208, impozitul reglementat de
dispoziiile art. 77 ind. 1 Cod fiscal se stabilete n sarcina fiecrei persoane care are calitatea de
contribuabil, n funcie de tipul actului juridic ncheiat (cu titlu oneros ntre vii sau motenire) i
proporional cu contraprestaia ncasat sau cu valoarea dreptului nstrinat/dobndit de fiecare
dintre ele sau, dup caz.

Impozitul pe cladiri este reglementat prin Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu
modificarile ulterioare.
Orice persoana care are in proprietate o cladire situata in Romania datoreaza un impozit anual
pentru acea cladire.
Impozitul pe cladiri se datoreaza catre bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in care
este amplasata cladirea.
In cazul persoanelor fizice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei de impozitare
de 0,1% la valoarea impozabila a cladirii.
Valoarea impozabila a cladirii, exprimata in lei, se determina prin inmultirea suprafetei construite
desfasurate a acesteia, exprimata in metri patrati, cu valoarea impozabila corespunzatoare,
exprimata in lei/mp, stabilita anual prin Anexa 1 din HCL nr. 330/2012.
Pentru determinarea suprafetei construite desfasurate, in cazul cladirilor care nu pot fi efectiv
masurate pe conturul exterior, asupra suprafetei utile se aplica coeficientul de transformare de
1,20.

1. Criterii luate in calcul la stabilirea impozitului pe

cladiri:
1. 1.1 Natura materialului din care sunt construiti peretii exteriori
In cazul unei cladiri care are peretii exteriori din materiale diferite, pentru
stabilirea valorii impozabile a cladirii se identifica materialul care are valoarea
impozabila cea mai mare corespunzatoare tipului cladirii respective:

Cladire cu cadre din beton armat sau cu pereti exteriori din caramida
arsa sau din orice materiale rezultate in urma unui tratament termic
si/sau chimic;

Cladire cu peretii exteriori din lemn, din piatra naturala, din caramida
nearsa, din valatuci sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament
termic si/sau chimic.

2. 1.2 Existenta utilitatilor

Pentru determinarea valorii impozabile a cladirilor se au in vedere instalatiile
cu care este dotata cladirea cladirile dotate cumulativ cu instalatii de apa, de

canalizare, electrice si de incalzire sunt impozitate diferentiat fata de cele la

care lipseste una din aceste dotari (vezi coloana 2 sau 3 din tabel).

Instalatie de apa alimentare cu apa:

prin conducte retele publice;

direct surse naturale put, fantana sau izvor sistem propriu.

Instalatie de canalizare dotata cu conducte prin care apele menajere

sunt evacuate in reteaua publica;

Instalatie electrica dotata cu cablaje interioare racordate la:

reteaua publica;

la o sursa de energie electrica grup electrogen, microcentrala,

instalatii eoliene sau microhidrocentrala.

Instalatie de incalzire - daca se face prin intermediul agentului termic

abur sau apa calda de la :

centrale electrice, centrale termice de cartier, termoficare locala

sau centrale termice proprii;

il transmit in sistemul de distributie in interiorul cladirii,

constituit din conducte si radiatoare calorifere, indiferent de
combustibilul folosit gaze, combustibil lichid, combustibil
solid, precum si prin intermediul sobelor ncalzite cu gaze/
convectoare

3. 1.3 Anul constructiei

Valoarea impozabila se reduce in functie de anul terminarii cladirii, dupa cum
urmeaza:

cu 20% pentru cladirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de

1 ianuarie a anului fiscal de referinta;

cu 10% pentru cladirea care are o vechime cuprinsa intre 30 50 de ani

inclusiv la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta.

In cazul unei cladiri la care au fost executate lucrari de reconstruire,

consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal
anul terminarii se actualizeaza, astfel ca acesta se considera ca fiind cel in care
au fost terminate aceste ultime lucrari .
4. 1.4 Suprafata cladirii
In cazul cladirii utilizate ca locuinta, a carei suprafata construita desfasurata
depaseste 150 de metri patrati, valoarea impozabila a acesteia se majoreaza cu
cate 5% pentru fiecare 50 mp sau fractiune din acestia;
In cazul cladirii utilizate ca locuinta, a carei suprafata construita desfasurata
depaseste 150 mp, pentru care exista act de dezmembrare si un singur
proprietar, impozitul se va calcula la intreaga suprafata a cladirii luata ca
intreg.
5. 1.5 Rangul localitatii si zona de amplasare a imobilului
Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza in functie de rangul localitatii si
zona in care este amplasata cladirea, prin inmultirea acesteia cu coeficientul de
corectie corespunzator, prevazut in urmatorul tabel:
Zona in cadrul localitatii
A
B
C
D

RANGUL LOCALITATII
CONSTANTA, PALAZU MARE, MAMAIA RANGUL I
2,50
2,40
2,30
2,20

Zonele A, B, C si D din intravilan sunt stabilite conform Hotararii Consiliului

Local nr. 614/2002 modificata si completata prin H.C.L.M. nr. 236/2005,
privind incadrarea pe zone a terenurilor din Municipiul Constanta.

Pentru cladirile structurate in blocuri cu mai mult de 3 niveluri si 8

apartamente, coeficientii de corectie mentionati la punctul 1 vor fi diminuati cu
0.10.
Constanta este municipiu de rangul I, inclusiv Palazu Mare si Mamaia, care
sunt localitati componente ale municipiului Constanta.
Exemplu de calcul :
Su x K = Scd
Scd x Vimp = Vi
Vi x Cc x Cr x 0.1 % = Impozit cladire / an
Legenda
Su = suprafata utila
K = coeficient de transformare = 1,20
Scd = suprafata construita desfasurata
Vimp = valoare impozabila / metru patrat
Vi = valoare de impunere
Cc = coeficient de corectie rang-zona
Cr = coeficient reducere an constructie

2. Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce

detin mai multe cladiri
Persoanele fizice care au in proprietate doua sau mai multe cladiri datoreaza un impozit
pe cladiri, majorat dupa cum urmeaza:
1. cu 65% pentru prima cladire, in afara celei de la adresa de domiciliu;
2. cu 150% pentru a doua cladire, in afara celei de la adresa de domiciliu;
3. cu 300% pentru a treia cladire si urmatoarele in afara celei de la adresa de
domiciliu.
Nu intra sub incidenta acestui alineat persoanele fizice care detin in proprietate cladiri
dobandite prin succesiune legala.
In cazul detinerii a doua sau mai multe cladiri in afara celei de la adresa de domiciliu,
impozitul majorat se determina in functie de ordinea in care proprietatile au fost
dobandite, asa cum rezulta din documentele ce atesta calitatea de proprietar.
Persoanele fizice care au aceasta situatie au obligatia sa depuna o declaratie speciala la
compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale in raza
carora isi au domiciliul, precum si la cele in raza carora sunt situate celelalte cladiri ale

acestora. Modelul declaratiei speciale va fi cel prevazut prin norme metodologice

aprobate prin hotarare a Guvernului.