TITLUL VI TAXA PE VALOAREA ADAUGATA

PREVEDERI PASTRATE DUPA ADERARE

PREVEDERI NOI

Premisele aplicrii sistemului de TVA intracomunitar

Principii:
- suprimarea formalitilor vamale la trecerea frontierei n relaiile
economice dintre persoane impozabile rezidente n State Membre
diferite ale Comunitatii Europene.
- livrarea de mrfuri din punct de vedere juridic este o operaiune
unic, ns n scopuri de TVA ea este scindat n dou operaiuni
distincte atunci cand are loc intre doua SM diferite sau intre un SM si un teritoriu tert:
- livrarea de bunuri (livrare intracomunitara si export)
- achiziia de bunuri (import si achizitia intracomunitara)
.
Necesitatea armonizarii legislative

Aderarea Romaniei la UE implica obligatia de a aplica aceleasi reguli ca si celelalte State Membre, TVA fiind un
impozit care trebuie sa fie neutru si sa nu permita distorsiuni de concurenta intre operatorii economici din State
Membre diferite, precum si neimpozitarea sau dubla impozitare a aceleiasi operatiuni in doua state membre diferite

Operatiuni de livrari de bunuri

Inainte de Data Aderarii
Exporturi catre Statele Membre
Exporturi catre tari terte
Importuri din Statele Membre
Importuri din teritorii terte
Regimuri vamale suspensive (Operatiuni de perfectionare activa/pasiva,admitere temporara) livrari care au locul in alt stat
decat cel din care incepe transportul
Dupa data aderarii
Livrari intracomunitare, transferuri
Export
Achizitii intracomunitare
Import
Non transfer in SM de origine- Servicii asupra bunurilor mobile corporale in SM de dstinatie, sau livrare locala in SM de
destinatie
Regimuri vamale suspensive in relatia cu tari terte
ART. 125 Definitii

Cele mai importante definitii:

Persoanele care au un sediu fix si care sunt stabilite in Romania;
Active corporale fixe;
Produse accizabile : produse energetice, alcool si bauturi alcoolice, tutun prelucrat (care au un regim special dupa
aderare
Mijloace de transport noi (care au un regim special dupa aderare;
Vanzare la distanta (important pentru ca are un regim aparte);

Operatiuni impozabile

Livrarea de bunuri (inclusiv livrarea intracomunitara de bunuri, din momentul aderarii)- art. 128 cf
Prestarea de servicii- art.129 cf
Importul de bunuri- art. 131 cf
Din momentul Aderarii: Achizitiile intracomunitare de bunuri! Art. 130^1 cf

Impozabile la cota standard (19%)

Impozabile la cota redusa (9% pt. anumite operatiuni)

Scutite de TVA cu drept de deducere
Scutite de TVA fara drept de deducere
Import si achizitii intracomunitare scutite
Operatiuni scutite realizate de micile intreprinderi

Livrarea de bunuri (art. 128 CF) - continuare

Nou - art. 128 alin. (7) CF : transferul total sau partial de active catre o persoana impozabila nu constituie livrare de
bunuri, chiar daca beneficiarul nu este inregistrat in scopuri de TVA( atentie la aportul in natura)

Neschimbat - Art. 128 alin. (8) CF - operatiuni care nu constituie livrare de bunuri dar au drept de deducere

Nou livrarea intracomunitara

- transferul
- nontransferul

Nou - art. 128 alin. (7) CF: transferul total sau partial de active catre o persoana impozabila nu constituie livrare de
bunuri, chiar daca beneficiarul nu este inregistrat in scopuri de TVA( atentie la aportul in natura)

Neschimbat - Art. 128 alin. (8) CF - operatiuni care nu constituie livrare de bunuri dar au drept de deducere

Nou livrarea intracomunitara

- transferul
- nontransferul

Livrarea_intracomunitara_(art._128_(9)
Transferul= LIC art. 128 (10)

Livrarea de bunuri TRANSPORTATE de catre sau in numele furnizorului sau al persoanei catre care se
efectueaza livrarea din Romania intr-un alt Stat Membru (SM)
Transferul este o operatiune asimilata LIC, dar nu presupune o tranzactie
Nu orice bunuri care sunt transportate dintr-un SM in alt SM reprezinta o LIC sau un transfer, exceptiile se
regasesc la art. 132. In general livrarile pentru care locul este situat in alt stat decat cel in care incepe
transportul nu sunt LIC

Locul_livrarii_de_bunuri
(art. 132 CF)

Livrarea de bunuri cu transport: locul in care sunt situate bunurile la momentul inceperii transportului. Livrarea de
bunuri efectuata de un importator, urmare a unui import: Statul Membru prin care se face importul de bunuri -art.132
(1) (a). Aceste livrari pot fi: livrari locale si LIC

Aceasta livrare include si livrarea intracomunitara de bunuri!

Livrarea de bunuri care necesita instalare sau asamblare: locul in care bunurile sunt instalate/asamblate, daca aceste
operatiuni sunt realizate de furnizor sau alta persoana in contul sau- 132(1)(b)- nu sunt niciodata livrari
intracomunitare in SM de unde incepe transportul, sunt non transferuri

Livrarea de bunuri fara transport: locul in care sunt situate bunurile in momentul in care sunt puse la dispozitia
clientului art. 132 (1)(c) cf.Numai livrari locale de bunrui imobile sau de bunuri mobile netransportate (ex. Bunuri
in leasing la final de contract)

Livrarea la bordul aeronavelor, navelor si trenurilor, pe parcursul efectuarii unui transport de pasageri in Comunitate:
locul de plecare a transportului de pasageri-art.132 (1)(d)-nu constituie LIC ci non transfer in SM de unde pleaca
transportul

NOU de la data aderarii:

Livrarea de gaze naturale, prin reteaua de distributie, si livrarea de electricitate catre un distribuitor: locul
unde este stabilit acest distribuitor persoana impozabila - art.132 (1) (e)

Livrarea de gaze naturale, prin reteaua de distributie, si livrarea de electricitate catre alte persoane decat un
distribuitor: locul utilizarii si consumului efectiv - art.132 (1) (f);

Atentie! - Livrarea de gaze naturale/electricitate din SM nu constituie LIC/AIC, dar sunt non transferuri

- Livrarea de gaze naturale/electricitate din teritorii terte import scutit, taxare inversa sau inregistrare in SM de consum

Vanzarile la distanta art. 132 (2) ( 8)

Alt SM Romania
Romania Alt SM

Atentie! Exceptiile pentru vanzarile la distanta de produse accizabile si mijloace de transport noi
In anumite conditii vanzarea la distanta are locul in SM unde se incheie transportul , iar in SM de unde incepe transportul este
un non transfer
Locul achizitiei intracomunitare (AIC) de bunuri (art. 132 CF)

Locul este intotdeauna in SM in care se incheie transportul- art. 132(1)

Prin exceptie se aplica si reteaua de siguranta daca se furnizeaza un cod TVA din alt SM decat cel in care se incheie
transportul: locul este SM care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA sub care se efectueaza achizitia
intracomunitara, conform art 132(2), dar si in SM in care se incheie transportul conform art. 132(1).
Daca se face dovada ca AIC a fost supusa TVA in ambele SM,baza TVA se reduce corespunzator in SM care a
atribuit cod TVA ( in care nu s-a incheiat transportul)- art. 132(3)

Operatiuni triunghiulare, masuri de simplificare:nu se aplica reteaua de siguranta si se considera ca AIC a fost
supusa taxei numai in SM in care se incheie transportul in conditiile prevazute la art. 132(5);

Locul_importului_de_bunuri
(art. 132 CF)

Locul = Statul Membru prin care bunurile intra in Comunitate

Locul = Statul Membru in care bunurile provenind din teritorii terte inceteaza a mai fi plasate in regimuri vamale
suspensive

Sau

Locul_prestarii_de_servicii
(art. 133 CF)
REGULA DE BAZA

Art. 133 CF

Locul unde este stabilit prestatorul- 132(1) NOU Pentru leasingul cu autovehicule se aplica regula
generala (nu exceptia)

DEROGARi DE LA REGULA DE BAZA

Locul unde se gasesc proprietatile imobiliare( alin.2 lit. a)

Locul unde are loc transportul(alin.(2) lit. b)
Locul unde incepe transportul intracomunitar: nou alin.(2) lit. c)+ serviciile de intermediere a TIC
TIC este specific numai pentru bunuri
Pentru transportul de persoane se aplica regula de baza a transporturilor ) derogare pentru transportul
international)
Locul unde serviciile sunt efectiv prestate pentru servicii accesorii transportului, prelucrari si expertize
asupra bunurilor mobile corporale, culturale, artistice, sportive
NOU:Statul Membru care a emis codul de platitor de TVA al clientului pentru TIC, intermediere TIC,
accesoriii TIC, intermediere accesorii TIC, lucrari asupra bunurilor mobile corporale, alte intermedieri
NOU:Locul utilizarii efective pentru serviciile de telecomunicatii si leasing cu autovehicule daca prestatorul
este situat in afara Comunitatii
NOU:Locul unde are loc operatiunea principala pentru serviciile de intermediere
Art. 133
CF

Faptul_generator_si_exigibilitatea
(art. 134 si 134 CF)

 Nou! Exigibilitatea taxei diferita fata de exigibilitatea platii taxei

Exigibilitatea taxei determina perioada fiscala in care trebuie emisa factura
Exigibilitatea platii taxei reprezinta momentul in care trebuie platita taxa si de la care se calculeaza accesorii
Reguli noi pentru:
Stocurile la dispozitia clientului exigibilitatea intervine la data la care clientul ia bunuri din stoc
Contractul de consignatia exigibilitatea intervine la data la care consignatarul gaseste un
cumparator pentru bunuri
Bunurile date pentru testare exigibilitatea intervine la data la care beneficiarul accepta bunul dat
pentru testare

Reguli noi pentru AIC si LIC

Modificari pentru livrari/prestari continue: faptul generator intervine in ultima zi a perioadei specificate in contract
pentru plata bunurilor livrate/serviciilor prestate (dar nu se depaseste 1 an).
Au fost eliminate prevederile referitoare la
Exigibilitatea pentru garantii de buna executie pentru lucrarile de constructii-montaj (dar exista prevederi
tranzitorii pentru contractele in derulare)
Exigibilitatea la livrarea unui bun imobil
Prevederi referitoare la exigibilitate pentru serviciile prestate de un prestator strain, in cazul in care
beneficiarul este obligat la plata taxei (se aplica aceeasi regula ca si pentru serviciile efectuate in tara, nu mai
sunt exceptii)
Vanzari cu plata in rate

Baza de impozitare (art. 137 CF)

Au fost eliminate prevederile referitoare la neincluderea in baza de impozitare a dobanzilor legate de operatiunile de
leasing si vanzarea cu plata in rate (dar exista prevederi tranzitorii pentru leasing)
Important! Nu se mai fac facturi suplimentare daca pretul este contractat in valuta dar plata se face in lei
Modificari importante
Plati in numele clientului / incasari in numele clientului / diferente
Structura de comisionar fara contract
Factura de decontare - optionala la plati in numele clientului / obligatorie la incasari in numele clientului
Reducerile de pret acordate in momentul livrarii/ modalitatea de facturare
Art. 137 plati in numele clientului
Reprezinta sume achitate de furnizor/prestator in numele si in contul clientului, sumele achitate de o persoana,
furnizorul/prestatorul, pentru facturi emise pe numele altei persoane, clientul.

Furnizorul/prestatorul emite o factura pentru recuperarea sumelor de la client, denumita factura de decontare, in care
taxa nu va fi mentionata distinct, fiind inclusa in totalul sumei de recuperat.

Cursul valutar art. 139

Daca operatiunile sunt contractate in alta valuta, baza de impozitare se stabileste in lei utilizand cursul BNR sau al
bancilor comerciale prin care se efectueaza decontarile din data la care intervine exigibilitatea taxei
Scutiri de TVA
Operatiunile impozabile, daca au locul in Romania, pot fi scutite de TVA.
Scutirile de TVA sunt prevazute la art. 141-144:
Art. 141 prevede scutirile fara drept de deducere in interiorul tarii (ex. Serviciile medicale, invatamantul, serviciile
financiar bancare, inchirierea de bunuri imobile, s.a.)
Scutiri de TVA in tara
NOU: de la data aderarii se introduc scutiri noi de TVA la art. 141:
-scutirea pentru livrarea de imobile care nu sunt noi si terenuri de orice fel, cu exceptia terenurilor construibile;
-scutirea pentru serviciile publice postale;
-serviciile financiar bancare si de asigurare legate direct de exportul de bunuri vor avea drept de deducere;
-scutirea pentru vanzarea de timbre postale;
Se elimina scutiri de la art. 141:
-scutirea pentru cabinetele veterinare,
-scutirea pentru cercetare-dezvoltare;
-scutirea pentru factoring;
-scutirea pentru comisionul incasat de bursa de marfuri;

-scutirea pentru activitatea de administrare a valorilor mobiliare.

Scutiri de TVA la import
Art. 142- prevede scutirile de TVA pentru unele importuri de bunuri si achizitii intracomunitare:
-re-importul bunurilor care au fost date spre prelucrare in tari terte;
-importul de efecte casnice, mobilier si alte bunuri personale, conform unor directive speciale care vor fi transpuse in legislatia
nationala;
-achizitiile intracomunitare pentru care persoana care cumpr bunurile n orice situaie ar avea dreptul la rambursarea
integral a taxei care s-ar datora dac respectiva achiziie nu ar fi scutit;
-importul de bunuri a caror livrare in tara ar fi scutita de TVA;
-importul de aur de catre BNR.
Scutiri eliminate:
Importul de bunuri finantate din fonduri nerambursabile;
Importul de bunuri pentru investitii de mediu;

Scutiri de TVA la export si LIC

Art. 143 prevede scutiri de TVA cu drept de deducere pentru exporturi, transportul international, serviciile legate
direct de nave si aeronave, livrarile intracomunitare de bunuri

Scutirile de TVA pentru exportul de bunuri este similar cu cel aplicat in prezent. De la data aderarii numai bunurile
care parasesc Comunitatea sunt considerate export de bunuri.

Scutirile de TVA pentru livrarile intracomunitare obisnuite se acorda daca se indeplinesc doua conditii de baza:
-se face dovada ca bunurile au fost transportate dintr-un SM in alt SM; si
-se face dovada ca beneficiarul a transmis un cod valabil de TVA din alt SM;

In cazul livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, bunuri accizabile, se aplica scutirea de TVA chiar
daca nu se face dovada codului de TVA al beneficiarului.

Atentie
S-au eliminat scutirile de TVA pentru livrarile de bunuri si serviciile finantate din fonduri nerambursabile.
Certificatele de scutire raman valabile pana la finalizarea operatiunilor in derulare la data aderarii.
S-a eliminat scutirea de TVA cu drept de deducere pentru trimiterile postale;
Scutiri de TVA art. 144
Art. 144 prevede scutirile de TVA pentru speciale legate de traficul internaional de bunuri, precum:
-plasarea de bunuri in zone libere;
-plasarea de bunuri in antrepozite fiscale de TVA;
-plasarea de bunuri in regimuri suspensive ( valabile numai in relatia cu tari terte si teritorii terte Comunitatii);
-prin ordin al ministrului finantelor publice se stabilesc conditiile de aplicare a acestor scutiri si modul de functionare si de
autorizare a antrepozitelor fiscale de TVA.
Scutiri de TVA 7
Art. 144. Scutiri pentru intermediariSunt scutite de tax serviciile prestate de intermediarii care acioneaz n numele i n contul altei persoane, n cazul n care
aceste servicii sunt prestate n legtur cu operaiunile scutite prevzute la art. 143 i art. 144, cu excepia operaiunilor
prevzute la art. 143 alin. (1) lit. f) i alin. (2).
Persoana care actioneaza in numele si in contul altei persoane emite numai factura de comision.
Rambursarea
(art. 147^2 CF)

taxei

catre

persoane

neinregistrate

in

scopuri

de

TVA

Directiva a 8-a rambursari de TVA catre persoane impozabile din Comunitate care fac cumparari in Romania
(procedura este stabilita prin norme)
Directiva a 13-a rambursari de TVA catre persoane impozabile din tari terte care fac cumparari in Romania
(procedura este stabilita prin norme)
Rambursari de TVA pentru persoane fizice care fac LIC de mijloace de transport noi

 Rambursari de TVA catre banci si societati de asigurare care realizeaza operatiuni in afara Comunitatii sau servicii
legate direct de exportul de bunuri
Ajustarea deducerii pentru bunurile de capital (art. 149 CF)

In general, ajustarea se face de catre proprietar, cu exceptia bunurilor inchiriate/date in leasing pentru care ajustarea se
realizeaza de catre utilizator daca investitiile sunt realizate de catre acesta

Ajustarea se refera la taxa deductibila aferenta operatiunilor de achizitie, construire, transformare, modernizare,
fabricare a bunurilor de capital

Taxa deductibila poate fi dedusa sau nededusa, iar ajustarea poate da drept de deducere sau poate anula dreptul de
deducere

Perioada de ajustare
20 ani pentru bunuri imobile
5 ani pentru alte bunuri de capital decat cele imobile

Art. 149 se refera la ajustarea taxei deductibile pentru bunurile de capital care au fost achizitionate sau care au fost prima data
utilizate dupa data aderarii, dar include si taxa dedusa/nededusa inainte de aderare pentru bunurile de capital
Pentru bunurile de capital care au fost achizitionate sau prima data utilizate inainte de aderare sunt prevazute masuri tranzitorii
la art. 161, in care este redusa perioada de ajustare de la 20 ani la 5 ani in unele situatii, daca dupa aderare se schimba
destinatia bunurilor respective

Important! Si autolivrarea reprezinta o ajustare a deducerii si aceasta se aplica cu prioritate (ajustarea prevazuta la
art. 148 sau la art. 149 se aplica numai daca nu este o autolivrare)

Nu se aplica ajustarea prin autolivrare in cazul bunurilor imobile, pentru ca au valori prea mari si ar constitui o
blocare a cash-flow-ului operatiunii economice

Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici (art. 152 CF)

Plafonul 35.000 EURO cursul la inceputul anului;
Calculul plafonului exclude de la regimul pentru mici intreprinderi operatiuni scutite conform art.141 alin. (2) lit. a) (banci =
societati de investiti) b) societati de asigurare, e) si f) (operatiuni imobiliare) cu exceptia situatiei in care sunt accesorii
activitatii principale
DAR, nu se include in calculul plafonului:
Livrare de active fixe corporale/necorporale
Livrarea intracomunitara de mijloace de transport ori scutite conform art. 143 alin. 2) lit. b
NOU
persoana impozabila care incepe o activita economica in cursul anului calculeaza plafonul proportional cu perioada ramasa
de la infiintare pana la sfarsitul anului
Intreprinderile mici pot ajusta taxa nededusa:
Pentru bunurile in stoc si servicii neutilizate (art. 148) la data inregistrarii
Pentru bunurile imobile daca sunt in cadrul perioadei de ajustare de 20 ani (se face o singura data, conform art. 149)
Pentru alte bunuri de capital daca sunt in cadrul perioadei de ajustare de 5 ani si se face o singura data (la data
inregistrarii, conform art. 149)
Inregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA (art.153 CF)
Inregistrarea normala in scopuri de TVA
au fost preluate din Codul de Proceduri Fiscale prevederile referitoare la inregistrare
inregistrarea se face:
- inainte de a realiza operatiunea (la infiintare)
- la depasirea plafonului de scutire
- prin optiune
NOU
Prevederea referitoare la persoana care efectueaza operatiuni in afara Romaniei, care dau dau drept de deducere (ei se
pot inregistra conform art. 153)

Persoanele fizice nu se inregistreaza pentru livrarea de mijloace de transport noi (desi e persoana impozabila)
Operatorii din Comunitate se pot inregistra direct inainte de efectuarea unei operatiuni sau prin reprezentant fiscal
NOU
Daca persoanele obligate sa se inregistreze nu se inregistreaza, vor fi inregistrate din oficiu de organele fiscale
Organele fiscale pot anula inregistrarea unei persoane impozabile

Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare (art. 153^1 CF)

Numai persoanele care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 trebuie sa solicite inregistrarea
conform art. 153^1 daca depaseste plafonul de AIC de 10.000 EUR/an( sau prin optiune)
Codul de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153^1 nu poate fi utilizat pentru livrari/prestari in tara, dar este
utilizat pentru AIC si prestari de servicii pentru care se aplica taxarea inverse (vezi art. 154).
Daca persoanele inregistrate conform art. 153^1 sunt obligate sa se inregistreze conform art. 153, organele fiscale
vor anula inregistrarea conform art. 153^1.
Nu este posibila inregistrarea concomitenta si sub art. 153 si sub art. 153^1.
Persoana impozabila are drepul la anularea inregistrarii conform art. 153^1 daca nu mai indeplineste conditiile
(depasire plafon sau optiune).

Prevederi generale referitoare la inregistrare (art. 154 CF)

Codul de inregistrare in scopuri de TVA conform art 153 si 153^1 are prefix RO.
Anularea inregistrarii nu exonereaza raspunderea ce revine persoanei impozabile caonform Titlului VI.
Unele persoane nestabilite in Romania nu sunt obligate sa se inregistreze (spectacole, congrese, targuri, expozitii).

Codul de inregistrare conform art. 153 se comunica furnizorului/prestatorului sau clientilor.

Totusi este optionala in cazul operatiunilor prevazute la art. 133 alin. (2) lit. c-f)
-(TIC, intermedierea TIC, servicii accesorii TIC, servicii de intermediere a serviciilor accesorii TIC),
- lit. h) 2( lucrari efectuate asupra bunurilor mobile corporale, expertize privind bunurile mobile corporale) si
- lit. i) (servicii de intermediere) (la fel si pentru art. 153^1).

Facturarea (art. 155 CF)

Factura fiscala cu regim special nu mai este obligatorie, dar exista obligatia emiterii unei facturi cu un continut
minimal prevazut la art. 155 alin. (5).
Factura se realizeaza pana la cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a luat nastere faptul generator al taxei
(inclusiv pentru avansuri).
Livrarea/prestarea catre sine se autofactureaza.
Pentru VD si transferuri se emite factura/autofactura in acelasi termen

Nu este obligatorie semnarea si stampilarea facturilor

Nu se emit facturi pentru transportul cu taxi, transportul persoanelor cu bilete, comert cu amanuntul.
Se pot emite facturi centralizatoare.
Se pot emite facturi electronice.
Se pot emite facturi in numele si in contul furnizorului/prestatorului.
Se pot emite facturi de client.

Alte documente (art. 155^1 CF)

Autofactura, daca obligatia platii revine beneficiarului din Romania si nu a primit factura pana la cea de-a 15-a zi a
lunii urmatoare.
Pentru livrarea in vederea testarii sau pentru verificarea conformitatii, a stocurilor in regim de consignatie sau a
stocurilor puse la dispozitia clientului se emite un document la data punerii la dispozitie si alt document la data
restituirii (factura se emite la data cumpararii bunurilor).
Aceste documente nu se intocmesc daca alt SM nu aplica masuri de simplificare, caz in care se autofactureaza
transferul din Romania -> SM.
Alte documente (din 2007)
Registrul non-transferurilor
Registrul bunurilor primite
Decontul de TVA depunerea tot pana in 25 a lunii urmatoare
Decontul special
Jurnalele de TVA
Declaratia recapitulativa

pt. livrari intracomunitare si achizitii intracomunitare

se depune trimestrial, dar numai pt. perioadele in care astfel de tranzactii au loc
Registrul mijloacelor fixe pt. ajustarea dreptului de deducere

Perioada fiscala (art. 156^1 CF)

Luna.
Trimestrul, pentru o cifra de faceri <100.000 EUR.
Alte perioade, conform normelor.

Decontul de taxa (art. 156^2 CF)

Se depune pana pe 25 a lunii urmatoare.

Alte declaratii (art. 156^3 CF)

Decontul special
Se depune de:
Persoana inregistrata conform art. 153^1 pentru AIC si urmatoarele servicii:
TIC, intermedierea TIC, servicii accesorii TIC, servicii de intermediere a serviciilor accesorii TIC)

prestare asupra unor bunuri mobile corporale

intermedieri
Livrari de gaz si energie
operatiuni triunghiulare.
Persoanele impozabile, indiferent daca nu sunt inregistrate depun decont special pentru serviciile intangibile (art. 133
alin. (2) lit. g)).
Persoanele neinregistrate conform art. 153, indiferent daca sunt sau nu inregistrate conform art. 153^1 depun decont
special pentru AIC de mijloace de transport noi si de bunuri accizabile
Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila care incheie un regim suspensiv prevazut la art. 144 (art. 150
alin. (1) lit. f)).
Plata_TVA
art. 157
Persoane impozabile inregistrate ca platitori de TVA platesc TVA aferenta operatiunilor impozabile efectuate:
Lunar
Trimestrial daca cifra de afaceri (= total operatiuni impozabile mai putin TVA) anuala este sub 100,000
EURO

In vederea platii TVA, beneficiarii din Romania ai serviciilor prestate de persoane straine vor aplica mecanismul
taxarii-inverse (=reverse-charge)
TVA colectata se inregistreaza concomitent si ca TVA deductibila (4426 = 4427) NU se face plata efectiva
la organele fiscale

Nu se mai datoreaza TVA la import de catre persoane impozabile inregistrate ca platitori de TVA aplicare taxareinversa prin decontul de TVA depus in luna in care se efectueaza importul de bunuri (fara certificatul de exonerare)

Plata_TVA
Dupa aderare

Nu se mai datoreaza TVA la import de catre persoane impozabile inregistrate ca platitori de TVA aplicare taxareinversa prin decontul de TVA depus in luna in care se efectueaza importul de bunuri (fara certificatul de exonerare)

Alte_prevederi
Masuri de simplificare art. 160

Masurile de simplificare constituie cai de combatere a evaziunii fiscale

Se aplica masuri de simplificare pentru urmatoarele operatiuni:
Vanzarea de cladiri si terenuri
Vanzarea de deseuri si materii prime secundare
Lucrari de constructii/montaj (dupa aderare)
Bunuri si/sau servicii prestate de sau catre persoane aflate in stare de faliment (dupa aderare)
Material lemnos
Masurile de simplificare se aplica atunci cand atat furnizorul cat si beneficiarul sunt inregistrati ca platitori de TVA
Beneficiarul si furnizorul tranzactiilor de mai sus vor inregistra concomitent TVA aferenta tranzactiei atat ca TVA
deductibila cat si ca TVA colectata

Dispozitii tranzitorii
Pentru ajustarea bunurilor imobile care sunt cumparate, achizitionate, transformate, inainte de aderare si vor fi
utilizate pentru realizarea de inchirieri scutite/taxabile sau vor fi livrate in scutire/taxare;
Se modifica perioada de ajustare de la 20 de ani la 5 ani in anumite situatii;
Certificatele de scutire pentru livrari/prestari finantate din fonduri nerambursabile sunt valabile pe perioada derularii
obiectivelor;
Sunt scutite de tva contractele in derulare de cercetare-dezvolatre, lucrari de constructii, amenajari ale monumentelor;

Dupa aderare garantiile de buna executie pentru constructii nu se mai exclud din baza impozabila temporar, dar
prevederea ramane valabila pentru contractele in derulare;

La constractele de leasing in derulare, dobanda nu se include in baza impozabila;

Nu mai este permisa amanrea exigibilitatii taxei pentru livrarea unui bun imobil la terminarea lucrarilor de constructiimontaj, dar pentru contractele in derulare ramane aceeasi regula;

Asocierile in participatiune intre persoane romane si straine nu mai da nastere unei alte persoane impozabile, dar cele
deja constituite raman valabil inregistrate pana la finalizarea contractelor pentru care au fost constituite

Contractele de vanzare cu plata in rate in derulare la data aderarii vor avea exigibilitatea la rata ca si in prezent.

Art. 161
Prevederi speciale pentru bunurile aflate in regimuri vamale suspensive provenind din Comunitate