2012

RAPORT DE AUDIT INTERN

Titlul misiunii de audit: Auditul procesului
de planificare i executare a programului
municipal de investiii capitale, punnd
accentul pe sistemul de management financiar
i control existent

SUPERVIZOR:
Raisa Cotorobai

Unitile auditate:

EFUL ECHIPEI:
Olga Chilcic

Direcia general finane

ntreprinderea municipal Direcia construcii capitale

MEMBRUL ECHIPEI:
Anastasia Danilcova

Raportul validat de ctre eful echipei n numele echipei de audit intern.

Semntura _______________
Raportul aprobat de ctre supervizor (eful Direciei audit intern).
Semntura _______________

Evaluarea procesului de planificare i executare a investiiilor i reparaiilor capitale

CUPRINS
pag.

Lista abrevierilor ....................3

I. SUMAR EXECUTIV........... ......4
II. INTRODUCERE.......7
III. CONTEXT ADMINISTRATIV .............9
IV. DOMENII DE MBUNTIRE I RECOMANDRI..........11
4.1 Planificarea i finanarea cheltuielilor privind investitiile si reparatiile
capitale...............................................................................................................11
4.2 Organizarea i desfurarea procedurilor privind achiziiile publice de
lucrri, servicii i bunuri .............................................................................................13
4.3 Administrarea i monitorizarea executrii clauzelor contractuale .........................19
4.4 Raportarea privind investiiile i reparaiile capitale .............................................21
Opinie general cu privire la sistemul de management financiar i control din cadrul
.M. DCC......................................................................................................................22

V. CONCLUZII...........................................................................................................23
5.1 Clasificarea constatrilor ............... ...25
5.2 Clasificarea recomandrilor ..................26

VI. ANEXE
A. Lista persoanelor intervievate ...............................................................................27
B. Lista actelor legislative i normative studiate n cadrul misiunii de audit ..............28

Direcia Audit Intern

Evaluarea procesului de planificare i executare a investiiilor i reparaiilor capitale

I. SUMAR EXECUTIV
Misiunea de audit cu obiectivul general - Auditul procesului de planificare i executare a
programului municipal de investiii i reparaii capitale, punnd accentul pe sistemul de
management financiar i control existent, s-a realizat n baza planului de audit intern pentru anul
2012, aprobat de ctre primarul general, bazndu-se pe cadrul normativ de reglementare i
normele metodologice privind implementarea auditului intern n sectorul public.
Auditul s-a axat pe identificarea ariilor de mbuntire n scopul furnizrii de
recomandri, cu accent asupra consolidrii sistemului de management financiar i control i
asigurarea conformitii cu cadrul legal.
n rezultatul misiunii de audit au fost formulate constatri care relev n mod real
existena unor disfuncionaliti, ce afecteaz mai mult sau mai puin considerabil conformitatea
procesului auditat, totodat fiind elaborate recomandri pertinente, menite s asigure o
funcionare eficient a acestuia.
n continuare sunt prezentate succint constatrile i recomandrile de importan major,
care au un impact esenial i prezint o fezabilitate raional:
CONSTATRI

RECOMANDRI

- Examinarea documentaiei de deviz i a

proceselor-verbale de recepie a lucrrilor executate
cu deplasarea la faa locului a stabilit lipsa unor
lucrri, naintarea spre plat a lucrrilor fr a fi
finisate, sau substituirea nejustificat a unor
lucrri.

ntocmirea listei de lucrri necesare de

efectuat n strict conformitate cu necesitile
reale i segregarea obligaiunilor privind
elaborarea, verificarea i avizarea acesteia.
Implicarea
conductorilor/gestionarilor
obiectivelor reparate la planificarea i recepia
lucrrilor,
confirmnd prin semntur
participarea.
Responsabilii de supravegherea tehnic
urmeaz s monitorizeze continuu modul de
executare a contractelor i ntocmirea
conform a proceselor-verbale de recepie a
lucrrilor.
Atribuirea
responsabilitilor,
privind
verificarea
corectitudinii
informaiilor
prezentate de ctre
operatorii economiciofertani, cu specificarea acestora n fiele de
post ale membrilor grupului de lucru;
Evaluarea membrilor Grupului de lucru ntru
identificarea necesitilor de instruire
i
organizarea instruirii interne a acestora n
domeniul achiziiilor publice

- Grupul de lucru accept participarea n concurs i

desemneaz ctigtoare oferte care conin greeli
aritmetice n devizele locale, incorectitudini la
calcularea cheltuielilor indirecte (cheltuieli de regie,
contribuiile la salariu, etc.), oferte, n care volumul
de lucrri nu corespunde celor din caietul de sarcini,
sau care conin informaii ce nu atest capacitatea
agentului economic de a executa volumul lucrrilor
solicitate.
Nerespectarea de ctre antreprenori a termenelor de
executare a lucrrilor, tergiversarea perioadei de
executare. Din 10 contracte analizate, n 9 cazuri s-a
nclcat termenul de executare de la 2 pn la 6 i mai
multe luni.
- Nerespectarea clauzei privind asigurarea de ctre
antreprenor a garaniei de bun execuie. Din totalul
de 38 contracte ncheiate n anul 2011 care prevedeau
aceast garanie conform cerinelor legale, n 34 de
cazuri garania respectiv nu s-a constituit.
- Neaplicarea sanciunilor pentru neexecutarea
clauzelor contractuale, n pofida prevederilor
acestora.

Desemnarea persoanelor responsabile de

monitorizarea executrii clauzelor contractuale
de ctre antreprenori i ntreprinderea
msurilor de rigoare fa de antreprenorii care
nu-i onoreaz obligaiunile contractuale

Direcia Audit Intern

Evaluarea procesului de planificare i executare a investiiilor i reparaiilor capitale

- n anul 2011 doar 58,4 la sut din avansurile
acordate antreprenorilor au fost valorificate n
termen, cu confirmarea ulterioar a sumelor pltite,
prin volumul de lucrri executate efectiv pe parcursul
anului de gestiune.

La acordarea avansurilor pentru executarea

lucrrilor
de
analizat
capacitatea
antreprenorului privind valorificarea acestora
pn la finele anului de gestiune.

- Soldul avansurilor acordate la situaia din

31.12.2011 constituie 671,9 mii lei, nerespectndu-se,
astfel, prevederile cadrului legal n domeniu
(nevalorificarea plilor anticipate pe parcursul anului
de gestiune)
Nu se asigur recepia final a lucrrilor la expirarea
termenului de garanie, dup cum este prevzut n
actele legislative i normative n vigoare, conform
crora investitorul are obligaia de a asigura recepia
lucrrilor de construcie la terminarea lor i (sau) la
expirarea perioadei de garanie.

S instituie un sistem de eviden a

termenelor de garanie a lucrrilor executate,
conform contractelor de antrepriz i s
efectueze n modul stabilit recepia la
terminarea i finalizarea lucrrilor de investiii
i reparaii capitale.

Dei legislaia n vigoare permite stabilirea

termenului de garanie ntre 12 i 60 luni, auditul a
constatat c n 17 contracte din 22 analizate termenul
de garanie a lucrrilor, acordat de ctre antreprenor
este doar de 12 luni. Pentru unele lucrri executate,
subantreprenorul acord un termen de garanie de 5
ani, antreprenorul doar 1 an.

ntru responsabilizarea antreprenorului privind

asigurarea nivelului de calitate a lucrrilor
executate corespunztor exigenelor eseniale i
eficientizarea utilizrii surselor bugetare
Autoritatea contractant(.M.DCC) s majoreze
termenul de garanie minim 24 luni i s
includ n caietul de sarcini termenul concret
de garanie solicitat pentru lucrrile licitate 2460 luni.

n anul 2011 s-au valorificat doar 24,6% din suma

alocat pentru executarea lucrrilor de reabilitare i
construcie a Reelelor de apeduct i canalizare,
finanate din contul Programului de finanare pe baz
de credit, oferit de ctre C F I. Unul din motivele de
nerealizare a contractelor este atribuirea contractelor
unor operatori economici, potenialul asigurrii cu
resurse umane, tehnico-material i economicofinanciar al crora este net inferior volumului de
lucrri asumate spre realizare de ctre acetia. Astfel,
18 contracte din cele 37 au fost atribuite la 4
operatori economici.
Din motivul lipsei comunicrii i a conlucrrii
eficiente ntre DGETS, .M.DCC i DGF privind
coordonarea listei obiectivelor propuse spre
finanarea lucrrilor de reparaii i investiii capitale,
n anul 2011 Direciei Construcii Capitale i-au fost
repartizate alocaii bugetare pentru finanarea
reparaiei bazinului liceului Mihai Viteazul, inclusiv
pentru reparaia acoperiului, care la momentul
demarrii lucrrilor era deja reparat prin intermediul
DETS sect. Centru., imobilizndu-se, astfel, peste
300 mii lei..

Expunerea n documentele de atragere

a ofertelor a unor criterii de evaluare a
potenialului tehnico-material i economicofinanciar a operatorului economic astfel, nct
autoritatea contractant s se asigure de
capacitatea executrii calitative a contractului
de antrepriz i n termenele stabilite.

Revizuirea documentaiei de proiect i

verificarea situaiei de facto cu ieirea la faa
locului nainte de includerea obiectivului n
programul de finanare, n cazurile n care
documentaia de proiect a fost executat cu 1 i
mai muli ani n urm.
Coordonarea listelor ntocmite de ctre ali
beneficiari n procesul de finanare a
reparaiilor capitale pentru a nu admite
planificarea acelorai lucrri (obiective) de
ctre mai muli beneficiari.
DGF va accepta Lista obiectivelor, ntocmit
de ctre ali beneficiari doar dup coordonarea
acesteia cu .M.DCC.

Direcia Audit Intern

Evaluarea procesului de planificare i executare a investiiilor i reparaiilor capitale

Rezultatele testrilor efectuate i datele evidenei
contabile denot:
- Existena obiectivelor finalizate i netransmise la
balana gestionarilor n valoare de 169,6 mil. lei,
motivul invocat fiind refuzul acestora de a recepiona
obiectivul sau lucrrile executate;
- Existena obiectivelor la care lucrrile preconizate
au fost executate, dar nu s-au ntocmit actele de
recepie final.
- Cheltuielile CCL - lor n sum de 3202,9 mii lei
din anii 1993-1994 privind soldurile creditelor
nerambursate i achitate de ctre DCC, garant al
rambursrii acestor credite, n temeiul prevederilor
HG nr. 349 din 07.06.1993 Cu privire la msurile de
protejare a cooperativelor de construcie a caselor de
locuit.
- Cheltuieli n sum de 17631,3 mii lei din anii
1988-1995 la obiectivele care prin HG au fost
preluate n proprietatea statului fr acordul
CMC i incluse n listele obiectivelor nefinalizate
supuse privatizrii.
Atribuirea cheltuielilor privind reparaiile
capitale i curente, reieind din valoarea lucrrilor de
reparaie i nu din tipul lucrrilor i rezultatul obinut.
Astfel, dac valoarea cheltuielilor de reparaie este
de pn la 100,0 mii lei acestea se calific ca
cheltuieli curente, iar dac e mai mare de 100,0 mii
lei acestea sunt atribuite la reparaii capitale i cu
suma respectiv se majoreaz valoarea de bilan a
bunului reparat, fapt care genereaz denaturarea
informaiei privind valoarea patrimoniului public

ntru asigurarea fiabilitii informaiilor

cuprinse n Rapoartele financiare ale Direciei
se recomand:
- ntreprinderea msurilor de rigoare n
vederea transmiterii obiectivelor finalizate la
balana gestionarilor conform prevederilor
deciziilor CMC;
- revizuirea soldului activelor n curs de
execuie i aducerea acestuia n concordan cu
situaia real.

Pn la atribuirea tipului de lucrri reparaie capital sau curent urmeaz de

analizat minuios impactul lucrrilor asupra
majorrii duratei de funcionare util a
obiectivului
reparat
sau
creterea
productivitii acestuia.
Totodat, n scopul excluderii abordrii
incorecte a modului de calificare a cheltuielilor
privind reparaiile capitale i curente,
recomandm adresarea ctre Guvern cu
solicitarea explicaiilor argumentate referitor la
criteriile exhaustive de divizare a cheltuielilor
n cauz.
Regulamentul de organizare i funcionare, a Instituirea, prin ordinul managerului, a unui
.M. DCC conine un ir de lacune, inclusiv:
grup de lucru, care va elabora i aproba un
- nu reflect principiile fundamentale de corelaie plan de activiti pentru
ntre fondator i ntreprindere;
implementarea/consolidarea sistemului de
- nu descrie modul de exercitare de ctre fondator a management financiar i control n cadrul
drepturilor de proprietar al ntreprinderii:
entitii
.M.DCC nu dispune att de un Plan strategic, ct i
anual cu privire la realizarea programului municipal
de investiii i reparaii capitale. Nu au fost stabilite i
definite obiectivele de activitate ale Direciei i cele
individuale ale salariailor.
- Totodat, auditul menioneaz neclaritatea privind
forma organizatorico-juridic a entitii.

Prezentarea desfurat a constatrilor i recomandrilor, se regsete n partea a IV-a a

Raportului.

Direcia Audit Intern