Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
2015
www.anaf.ro
2015
CUPRINS
I. Introducere.......................................................................................................5
1.1. Limba oficial n administraia fiscal..................................................................................6
1.2. Acte de identitate..............................................................................................................6
1.3. Formulare i instruciuni de completare...............................................................................7
1.4. Depunerea formularelor i programele utile.........................................................................7
2015
11. Eliberarea formularului Certificat privind atestarea plii taxei pe valoarea adugat, n
cazul achiziiilor intracomunitare de mijloace de transport conform prevederilor art. 1, alin.
1^2, lit. a) din Ordinul comun al ministrului administratiei si internelor si ministrului finantelor
publice nr. 168/2039/28.07.2010, pentru completarea Ordinului ministrului administraiei i
internelor nr. 1.501/2006 privind procedura nmatriculrii, nregistrrii, radierii i eliberarea
autorizaiei de circulaie provizorie sau pentru probe a vehiculelor........................................12
11.1. n cazul autovehiculelor rulate/achiziionate din alte state, care sunt n categoria celor noi. 12
11.2. n cazul autovehiculelor rulate/achiziionate din alte state membre, care nu sunt n categoria
celor noi.................................................................................................................................12
2015
20. Declararea modificrilor survenite ulterior nregistrrii fiscale de ctre persoanele fizice care
desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i de ctre alte
persoane fizice..................................................................................................................18
20.1. Documente care atest modificrile intervenite n datele declarate iniial...........................18
20.2. Documente necesare pentru suspendarea activitii.........................................................19
20.3. Documente necesare pentru ncetarea activitii..............................................................19
20.4 Scoaterea din evidena fiscal a altor persoane fizice........................................................20
21. nregistrarea n scopuri de TVA la depirea plafonului de 65000 euro (220000 lei)..........20
22. nregistrarea n scopuri de TVA prin opiune conform art. 153 alin. (1) lit. a), c), d) din
Codul fiscal........................................................................................................................21
23. nregistrarea n scopuri de TVA a persoanelor care efectueaz achiziii intracomunitare sau
pentru servicii....................................................................................................................21
24. nregistrarea n/radierea din Registrul operatorilor intracomunitari..................................21
25. Anularea codului de nregistrare n scopuri de TVA.........................................................22
26. Renregistrarea n scopuri de TVA conform art.153 alin. 9 1 lit. d) din Codul fiscal..............22
27. Renregistrarea n scopuri de TVA conform art.153 alin. 91 lit. c) din Codul fiscal la
solicitarea persoanei impozabile, dac nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic
niciun decont de tax, dac este declarat inactiv conform prevederilor art. 78^1 din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dac
a intrat n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului de la data comunicrii deciziei
de nregistrare n scopuri de TVA........................................................................................22
2015
28. Renregistrarea n scopuri de TVA conform art.153 alin. 91 lit. b) din Codul fiscal la
solicitarea persoanei impozabile, dac asociaii/administratorii persoanei impozabile sau
persoana impozabil nsi au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la
art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea i funcionarea
cazierului fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dac nceteaz situaia
care a condus la anulare....................................................................................................23
29. Solicitarea regimului de declarare derogatoriu................................................................23
30. Atribuirea numarului de ordine pentru aparate de marcat electronice fiscale....................23
Informaii suplimentare...............................................................................24
Acte normative i link-uri utile:....................................................................24
2015
I. Introducere
Prin prezentul ghid, dorim s oferim informaii de calitate contribuabililor i
s ne asigurm c acetia i pot ndeplini facil obligaiile fiscale ce le revin. Ghidul
se adreseaz att contribuabililor ct i unitilor fiscale, n vederea ndrumrii
acestora i aplicrii unitare a prevederilor legislaiei n vigoare.
Acest ghid are ca scop, prezentarea documentelor justificative necesare
contribuabililor pentru a obine diverse categorii de documente, autorizaii i alte
nscrisuri eliberate de Agenia Naional de Administrare Fiscal i cuprinde
documentaia ce trebuie completat, depus sau prezentat n vederea soluionrii
celor mai frecvente solicitri ale urmtorilor contribuabili:
- persoane fizice;
- persoane fizice autorizate (comerciani);
- persoane fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere, precum i asocierile i alte entiti fr personalitate
juridic.
2015
Art. 8, Ordonana Guvernului nr. 92 din 24 decembrie 2003 *** Republicat, privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare;
2
Ordonana de urgen nr. 102 din 14 iulie 2005 *** Republicat, privind libera circulaie pe teritoriul Romniei a
cetenilor statelor membre ale Uniunii Europene, Spaiului Economic European i a cetenilor Confederaiei Elveiene;
3
Ordonana de urgen nr. 55 din 20 iunie 2007 privind nfiinarea Oficiului Romn pentru Imigrri prin reorganizarea
Autoritii pentru strini i a Oficiului Naional pentru Refugiai, precum i modificarea i completarea unor acte normative
4
Ordonana de urgen nr. 194 din 12 decembrie 2002 privind regimul strinilor n Romnia;
2015
n cazul n care, urmare verificrii documentelor depuse, organul fiscal constat c sunt
necesare i alte documente justificative, acesta poate solicita contribuabilului prezentarea acestora,
contribuabilului revenindu-i obligaia de prezentare a nscrisurilor 5.
Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune declaraii la
organele fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia 6.
Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege,
dup caz. Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil s i ndeplineasc personal
obligaiile fiscale, chiar dac nu a procedat la revocarea mputernicirii.
mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n original sau
n copie legalizat.
Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii actului de
revocare.
n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prin avocat, forma i
coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind organizarea i exercitarea
profesiei de avocat.
1.3. Formulare i instruciuni de completare
Formularele se pun la dispoziie gratuit contribuabililor. Acestea se pot obine de la sediile
organelor fiscale sau pe pagina internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro.
Formularele mpreun cu instruciunile de completare pot fi descrcate de pe site-ul Ageniei fiscale,
accesnd urmtorul link:
http://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/toate_formularele_cu_explicatii.
Contribuabilul are obligaia de a completa cererile, formularele, declaraiile fiscale nscriind
corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei
sale fiscale. Acestea se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit i trebuie s fie
nsoite de documentaia prevzut de legislaia n vigoare.
1.4. Depunerea formularelor i programele utile
Pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sunt puse la dispoziie gratuit,
programele informatice pentru completarea i depunerea declaraiilor fiscale. Acestea pot fi
descrcate accesnd urmtorul link:
http://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/servicii_online/declaratii_electronice/descarcare_declaratii.
Formularele se pot depune prin urmtoarele modaliti:
a) la registratura organului fiscal competent;
b) prin pot cu confirmare de primire;
c) prin intermediul serviciului electronic Spaiul Privat Virtual, dup caz.
Art. 64 67^1, Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
6
Art. 18, Ordonana Guvernului nr. 92 din 24 decembrie 2003 *** Republicat, privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare;
2015
Ordinul preedintelui ANAF nr. 193 din 17 februarie 2009, pentru aprobarea modelului i coninutului formularelor
"Adeverin de venit" i "Cerere de eliberare a unei adeverine de venit" pentru persoane fizice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
8
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 752 din 11 mai 2006 privind aprobarea procedurii de eliberare a certificatului de
atestare fiscal pentru persoane juridice i fizice, a certificatului de obligaii bugetare, precum i a modelului i
coninutului acestora;
9
Ordonana Guvernului nr. 39 din 26 august 2015 privind cazierul fiscal;
10
Ordinul preedintelui ANAF nr. 2594 din 12 octombrie 2015 rivind stabilirea organelor fiscale competente pentru
organizarea i gestionarea cazierului fiscal, procedura de nscriere, scoatere i rectificare a informaiilor n/din cazierul
fiscal, solicitare i eliberare a certificatului de cazier fiscal, modelul i coninutul formularisticii necesare, precum i nivelul
de acces corespunztor la informaiile din cazierul fiscal;
2015
nsoit de actele doveditoare care atest situaia real. Actele doveditoare se vor prezenta n copie
i original. Copiile se vor anexa la formularul 503.
5. Obinerea dreptului de utilizare a serviciului Depunere declaraii on-line 11
n vederea obinerii dreptului de utilizare a serviciului Depunere declaraii on-line,
contribuabilii trebuie s depun Cererea pentru utilizarea unui certificat digital calificat - formular
150. Cererea se obine prin nregistrarea certificatului digital calificat (obinut de la un furnizor
acreditat de Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale, conform listei publicate pe site-ul
www.mcsi.ro) pe portalul ANAF n modulul Declaraii electronice la seciunea nregistrare
certificate calificate. Dup completarea datelor cerute n aceast seciune va aprea pe ecran
formularul 150 gata completat.
De asemenea, se vor prezenta/depune n copie i original i urmtoarele documente:
- documentul de identitate al titularului certificatului digital calificat;
- documentul care atest calitatea titularului certificatului digital calificat de reprezentant legal al
contribuabilului sau mputernicirea, autentificat de notarul public, din care rezult dreptul
titularului certificatului digital calificat de a semna declaraiile fiscale pentru contribuabil, dup caz.
Copiile mpreun cu mputernicirea n original se vor anexa la formularul 150.
6. Revocarea dreptului de utilizare a serviciului Depunere declaraii on-line 12
6.1 n situaia n care cererea se depune chiar de ctre titularul certificatului digital
calificat, se va folosi procedura on-line, modulul Revocare online - formulare 151/153 de pe siteul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, seciunea "Declaraii electronice" i se va completa
"Cererea pentru revocarea dreptului de utilizare a serviciului depunere declaraii on-line" formular 151.
6.2. n cazul n care revocarea dreptului de utilizare a serviciului Depunere declaraii online se solicit de o persoan diferit de persoana pentru care acest drept a fost obinut, se va
completa Cererea pentru revocarea dreptului de utilizare a serviciului depunere declaraii on-line.
Aceasta se depune n format hrtie la organul fiscal competent pentru administrarea
contribuabilului.
De asemenea, se vor prezenta/depune n copie i original i urmtoarele documente:
- documentul de identitate al persoanei care solicit revocarea certificatului digital calificat;
- documentul eliberat de contribuabil, din care rezult dreptul solicitantului de a revoca dreptul de
utilizare a serviciului Depunere declaraii on-line.
Copiile mpreun cu mputernicirea n original se vor anexa la formularul 151/153.
11
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 858 din 19 martie 2008 privind depunerea declaraiilor fiscale prin mijloace
electronice de transmitere la distan cu modificrile i completrile ulterioare;
12
Idem 11;
2015
13
Ordinul preedintelui ANAF nr. 230 din 1 martie 2013 pentru aprobarea Procedurii de accesare a informaiilor cuprinse
n dosarul fiscal, puse la dispoziia contribuabililor pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n
spaiul privat al contribuabilului;
10
2015
14
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 490/407 din 29 martie 2013 pentru aprobarea Procedurii de restituire a sumelor
prevzute la art. 7, 9 i 12 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 9/2013 privind timbrul de mediu pentru
autovehicule, precum i a sumelor stabilite de instanele de judecat prin hotrri definitive i irevocabile , cu modificrile
i completrile ulterioare;
15
Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 9 din 19 februarie 2013 privind timbrul de mediu pentru autovehicule, cu
modificrile i completrile ulterioare i Hotrrea Guvernului nr. 88 din 13 martie 2013 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 9/2013 privind timbrul de mediu pentru autovehicule,
cu modificrile i completrile ulterioare;
16
Ordinul preedintelui ANAF nr. 296 din 15 martie 2013 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea sumei
reprezentnd timbrul de mediu pentru autovehicule i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare, cu
modificrile i completrile ulterioare;
11
2015
17
Capitolul III punctul 2.1, Ordinul preedintelui ANAF nr. 3193 din 27 septembrie 2011 pentru aprobarea modelului i
coninutului formularelor "Certificat privind atestarea plii taxei pe valoarea adugat, n cazul achiziiilor intracomunitare
de mijloace de transport" i "Certificat", precum i a procedurii de eliberare a acestora;
12
2015
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 724 din 4 februarie 2011 pentru aprobarea formularisticii prevzute de art. 118
i 120 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal i stabilirea competenelor n ceea ce privete semnarea acestor
formulare;
19
Idem 18;
13
2015
20
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 724 din 4 februarie 2011 pentru aprobarea formularisticii prevzute de art. 118
i 120 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal i stabilirea competenelor n ceea ce privete semnarea acestor
formulare;
21
Idem 20;
14
2015
22
Pentru mai multe informaii veniturile din cedarea folosinei bunurilor putei accesa ghidul publicat pe portalul ANAF;
Pct. 1711 din Normele metodologice date n aplicarea art. 82 alin. (7) din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea
Guvernului nr. 44/2004;
24
Capitolul V - Contractul de locaiune din Legea nr. 287 din 17 iulie 2009 *** Republicat, privind Codul civil, cu
modificrile i completrile ulterioare;
23
15
2015
Pentru mai multe informaii privind veniturile din activiti comerciale putei accesa ghidul publicat pe portalul ANAF;
Cap. 1, art. 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 44 din 16 aprilie 2008 privind desfurarea activitilor
economice de ctre persoanele fizice autorizate, ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale, cu modificrile i
completrile ulterioare;
26
16
2015
Pentru mai multe informaii privind veniturile din profesii libere putei accesa publicat pe portalul ANAF;
Ordinul ministrului sntii nr. 1454 din 2 decembrie 2014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
exercitarea profesiei de asistent medical generalist, de moa i de asistent medical n regim independent;
28
17
2015
18
2015
profesiilor libere depun la organul fiscal pe raza cruia se afla sediul de desfurare a activitii
formularul 070 - Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice
care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere.
Declaraia este nsoit de documentele doveditoare care atest modificrile intervenite.
n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul de
nregistrare fiscal, contribuabilii, cu excepia comercianilor, depun odat cu declaraia de meniuni
i certificatul de nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat.
20.2. Documente necesare pentru suspendarea activitii
Ca urmare a suspendrii activitii, contribuabilii trebuie s depun/prezinte urmtoarele:
a) Asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, cu excepia comercianilor,
depun la organul fiscal pe raza cruia se afla sediul de desfurare a activitii formularul 010 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte
entiti fr personalitate juridic
n vederea declarrii veniturilor, asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, precum
i comercianii depun la organul fiscal pe raza cruia se afla sediul de desfurare a activitii
formularul 223 - Declaraie privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juridic
i entitile supuse regimului transparenei fiscale.
De asemenea, fiecare membru din cadrul asocierii fr personalitate juridic are obligaia
depunerii, la organul fiscal n raza cruia ii are domiciliul fiscal, formularului 220 - Declaraia
privind venitul estimat/norma de venit.
n cazul n care asociatul are domiciliul pe raza altui organ fiscal dect cel al asocierii, acesta
are obligaia anexrii la declaraie i a unei copii a formularului 223 depus de ctre asociatul
desemnat.
b) Persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent, altele
dect cele prevzute la pct. a) i persoanele fizice care obin venituri din exercitarea
profesiilor libere depun la organul fiscal pe raza cruia se afla sediul de desfurare a activitii
formularul 070 - Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice
care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere.
n vederea declarrii veniturilor se depune la organul fiscal pe raza cruia se afla domiciliul
formularul 220 - Declaraia privind venitul estimat/norma de venit.
Declaraiile sunt nsoite de urmtoarele documente, depuse/ prezentate n copie i n
original:
- documente privind suspendarea activitii (cererea de nscriere meniuni privind suspendarea
temporar a activitii nregistrat la Registrul comerului, documentul eliberat de organizaiile
profesionale care au autorizat activitatea contribuabilului privind suspendarea activitii etc.).
20.3. Documente necesare pentru ncetarea activitii
Ca urmare a ncetrii activitii, contribuabilii trebuie s depun/prezinte urmtoarele:
a) Asocierile i alte entiti fr personalitate juridic depun la organul fiscal pe raza cruia
se afla sediul de desfurare a activitii formularul 010 - Declaraie de nregistrare
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro
19
2015
20
2015
persoanelor
care
efectueaz
achiziii
29
Ordinul preedintelui ANAF nr. 7 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare de
nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat;
30
Ordinul preedintelui ANAF nr. 2101 din 24 iunie 2010 privind aprobarea Procedurii de organizare i funcionare a
Registrului operatorilor intracomunitari, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare, cu
modificrile i completrile ulterioare;
21
2015
31
Ordinul preedintelui ANAF nr. 1768 din 16 noiembrie 2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare
utilizate pentru anularea nregistrrii n scopuri de TVA, n vederea aplicrii regimului de scutire prevzut la art. 152 din
Codul fiscal;
22
2015
28. Renregistrarea n scopuri de TVA conform art.153 alin. 91 lit. b) din Codul fiscal la
solicitarea persoanei impozabile, dac asociaii/administratorii persoanei
impozabile sau persoana impozabil nsi au nscrise n cazierul fiscal infraciuni
i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr.
75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, dac nceteaz situaia care a condus la
anulare.
n vederea renregistrrii n scopuri de TVA conform art.153 alin. 91 lit. b) din Codul fiscal,
contribuabilii trebuie s depun/prezinte urmtoarele:
- Cerere de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin.(9^1) lit. b) d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare - formular
099;
- certificatul de nregistrare n scop de TVA, n original.
29. Solicitarea regimului de declarare derogatoriu 32
n vederea solicitrii regimului de declarare derogatoriu, contribuabilii trebuie s depun
cererea de solicitare a a regimului de declarare derogatoriu.
De asemenea, se vor depune/prezenta n copie i original i urmtoarele documente:
- declaraie pe proprie rspundere din care s rezulte c persoana fizic autorizat ndeplinete
condiiile prevzute de OPANAF nr. 1221/2009, Anexa nr. 1, pct. 3, lit. a)-c);
- dovada nscrierii inactivitii temporare la registrul comerului sau la organizaiile profesionale care
au eliberat documentele de funcionare n baza crora persoanele respective i desfoar
activitatea, dup caz.
30. Atribuirea numarului de ordine pentru aparate de marcat electronice fiscale 33
Cererea de atribuire a numrului de ordine din Registrul de eviden a aparatelor de marcat
electronice fiscale instalate va fi nsoit de urmtoarele documente:
- copia facturii i a documentului de plat care atest achiziionarea aparatului de marcat electronic
fiscal, copia contractului de vnzare-cumprare cu plata n rate sau, dup caz, copia contractului de
leasing financiar ncheiat cu clauz expres privind asumarea obligaiei prilor c la expirarea
contractului de leasing se transfer utilizatorului dreptul de proprietate asupra aparatului;
- copia procesului-verbal de sigilare a memoriei fiscale i a aparatului de marcat electronic fiscal;
- copia procesului-verbal de aducere a aparatelor de marcat electronice fiscale la parametrii specifici
tipului i modelului de aparat avizat,
- declaraie pe propria rspundere privind adresa de la locul unde va fi instalat aparatul de marcat
electronic fiscal sau, dup caz, declaraie privind desfurarea activitii n regim ambulant ori n
regim de taxi;
32
Ordinul preedintelui ANAF nr. 1221 din 12 iunie 2009 privind Procedura de aprobare a regimului de declarare
derogatoriu, cu modificrile i completrile ulterioare;
33
Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat
electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i Hotrrea Guvernului nr. 479/2003 privind
aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
23
2015
Informaii suplimentare
Informaii detaliate se pot obine:
Informaii cu privire la datele de contact ale organelor fiscale le putei accesa la urmtorul link
24
2015
Ghidul contribuabililor care realizeaz venituri din profesii libere din Romnia;
Ghidul fiscal al persoanelor fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor;
Ghid privind impozitarea veniturilor realizate din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul
personal;
Ghid privind recuperarea TVA achitat n alt stat membru al Uniunii Europene;
Ghid privind declararea i plata contribuiilor sociale de ctre persoanele fizice care
realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri precum i de ctre persoanele
fizice care nu realizeaz venituri.
25
2015
www.anaf.ro