CECCAR Filiala Bucuresti

Actualizari Fiscale incepand cu 01 Ianuarie 2014

Din 1 ianuarie 2014, Codul Fiscal cuprinde o serie de modificri
privind:
a. Impozitarea profitului;
b. Veniturilor i microntreprinderilor;
c. TVA;
d. Accize;
e. Construcii speciale i redevene.

Modulul No.1: Impozitul pe profit

Actul normativ prevede scutirea ctigurilor de capital, prin:
a. Scutirea veniturilor din dividende primite de la persoane juridice din
state tere cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a
dublei impuneri;
b. Scutirea ctigurilor de capital realizate
vnzarea/cesionarea titlurilor de participare;

de

contribuabili

din

c. Scutirea veniturilor obinute de o persoan juridic romn din

lichidarea unei alte persoane juridice.
Aceste scutiri se acord n condiiile n care contribuabilul deine pe o
perioad nentrerupt de un an, minimum 10% din capitalul social al
persoanei juridice la care are titlurile de participare.
Au fost introduse, respectiv modificate, i prevederile referitoare la:
a. Scutirea de impozit a dividendelor primite de o persoan juridic
romn de la alt persoan juridic romn;

1 | Page

b. Scutirea de impozit a dividendelor primite de o persoan juridic

romn de la alt persoan juridic strin situat ntr-un stat
membru;
c. neimpozitarea dividendelor distribuite de o persoan juridic romn
unei alte persoane juridice romne.

De asemenea, noul act normativ prevede:

a. Condiiile de schimbare a anului fiscal pentru contribuabilii care
solicit modificarea exerciiului financiar, potrivit art. 27 din
Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile si
completrile ulterioare;
b. Revizuirea
regimului
fiscal
aplicabil
cheltuielilor
cu
sponsorizarea, n sensul reportrii sumelor care rmn nededuse
n anul fiscal, ntruct depesc limita minim care se scade din
impozitul pe profit, 3 la mie din cifra de afaceri dar nu mai mult
de 20% din impozitul pe profit, n urmtorii 7 ani consecutivi;
c. Veniturile impozitate n strintate, incluse n profitul impozabil
atribuibil sediului permanent din Romania al unei persoane
juridice din alt stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un
stat din Spaiul Economic European, vor beneficia de avantajul
fiscal al creditului fiscal extern acordat unei persoane juridice
romne, ndifferent dac convenia de evitare a dublei impuneri
aplicabil ncheiat ntre Romnia i statul surs a veniturilor
prevede sau nu n mod explicit acest avantaj fiscal n favoarea
sediului permanent.

Se renunta la declararea bonurilor fiscale in valoare de pana la 100 euro

considerate facturi simplificate. Masura e valabila pana la data de 31
decembrie 2014.

2 | Page

In MO din 13 septembrie 2013, au fost publicate urmatoarele doua acte

normative:
a. Un ordin privind modificarea instructiunilor de completare a declaratiei
informative 394 privind achizitiile si livrarile pe teritoriul national - se
renunta la declararea bonurilor fiscale in valoare de pana la 100 euro
considerate facturi simplificate;
b. Cel de-al doilea ordin se refera la procedura esalonarii la plata a
obligatiilor fiscale pentru contribuabilii ce beneficiaza de imprumuturi
din fonduri europene, nedecontate la termen de catre autoritatile de
management.

Primul ordin, referitor la modificarea instructiunilor de completare a

declaratiei informative 394 privind achizitiile si livrarile pe teritoriul
national stabileste ca in declaratia informativa nu se inscriu bonurile fiscale
care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate. Scutirea la declarare se
va aplica numai pana la data de 31 decembrie 2014. Nici facturile emise
prin autofacturare nu se vor raporta in declaratie.
A fost modificata Ordonanta cu privire la insolventa si faliment
In MO din 04 octombrie 2013, a fost publicat un act normativ de mare
importanta pentru companii - Ordonanta cu privire la insolventa si faliment.
Documentul modifica si plafonul de la care poate fi ceruta deschiderea
insolventei impotriva clientilor rai platnici. In esenta, se introduce o
procedura noua cu privire la reorganizarea, insolventa si falimentului unui
debitor, ocazie cu care se abroga prevederile anterioare. Actul normativ este
foarte vast, aici analizand cateva aspecte considerate a fi foarte importante.
Prezentul act normativ se aplica profesionistilor care exploateaza o
intreprindere (societatilor comerciale), profesionistilor persoane fizice supuse

3 | Page

obligatiei de inmatriculare la Registrul Comertului, membrilor intreprinderii

familiale.

Modulul No.2:Impozitul pe veniturile microintrepr.

a. Nu mai aplic sistemul de impozitare pe veniturile

microntreprinderilor contribuabilii care realizeaz venituri din
consultan i management dac ponderea veniturilor realizate
din consultan i management n total venituri este peste 20%;
b.

S-au eliminat din baza de impunere veniturile reprezentnd

diferenele de curs valutar i a reducerilor comerciale acordate
ulterior facturrii.

Modulul No.3: Impozitul pe venit

Principalele modificri i completri n ceea ce privete impozitul pe

venit se refer la:
a. Acordarea deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile aferente
mprumuturilor n valut de la persoane fizice i juridice, altele
dect instituiile care desfoar activitatea de creditare cu titlu
profesional, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din
activiti independente la care venitul net anual se determin pe
baza datelor din contabilitatea n partid simpl, la nivelul ratei
dobnzii pentru mprumuturile n valut;
b. Crearea cadrului legal pentru deducerea din venitul brut din
salarii a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, indiferent de
faptul dac acestea sunt pltite n Romania sau ntr-un alt stat
membru UE sau stat membru al SEE, potrivit prevederilor
regulamentelor Uniunii Europene, a legislaiei SEE sau a
conveniilor/acordurilor privind coordonarea sistemelor de
securitate social n care Romania este parte
c. Posibilitatea de actualizare a preului mediu pentru determinarea
venitului impozabil n cazul veniturilor obinute de persoanele
fizice sub form de arend primit n natur

4 | Page

d. Simplificarea tratamentului fiscal al veniturilor obinute din

arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal prin
abrogarea prevederilor referitoare la opiunea contribuabililor de
a determina venitului net din arend n sistem real
e. Deducerea din veniturile realizate anual din categoria venituri din
cedarea folosinei bunurilor a contribuiilor de asigurri sociale
de sntate
f. Neimpozitarea veniturilor obinute din cultivarea terenurilor cu
plante furajere graminee i leguminoase pentru producia de
mas verde destinate furajrii animalelor deinute de
contribuabilii pentru care venitul se determin pe baza normelor
de venit sau care obin venituri neimpozabile din activiti
agricole
g. stabilirea tratamentului fiscal n cazul persoanelor fizice care
primesc materiale publicitare, pliante, mostre, puncte bonus
acordate cu scopul stimulrii vnzrilor.
Crearea cadrului legal pentru ca persoanele fizice rezidente ntr-un stat UE
sau SEE, care obin venituri impozabile din Romnia, s beneficieze de
deducerile fiscale prevzute de lege pentru contribuabilii rezideni, innd
seama de situaia contribuabilului - s-au introdus prevederi referitoare la
tratamentul fiscal al veniturilor obinute din strintate de natura celor
obinute din Romnia n situaia n care acestea din urm sunt venituri
neimpozabile n sensul c se aplic acelai tratament fiscal ca i pentru cele
obinute din Romnia.
Se schimba valoarea catorva indicatori foarte importanti, cum ar fi
salariul mediu brut pe economie valabil in anul 2014 sau cuantumul
ajutorului de deces.
In anul 2014, salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului
asigurarilor
sociale
de
stat
este
2.298
lei.

5 | Page

Cuantumul ajutorului de deces pentru anul 2014 este in suma de 2.298 lei
in cazul decesului asiguratului sau pensionarului si 1.149 lei in cazul
decesului unui membru de familie al pensionarului sau asiguratului.
Tot pentru anul 2014, valoarea punctului de pensie este de 790,7 lei, iar
aceasta valoare va fi corectata (majorata) cu un indice de 1,07, conform
prevederilor din legea pensiilor, ce majoreaza pensiile in functie de salariul
mediu.
CASS datorat pentru chirii
Actul normativ adoptat contine doua structuri normative diferite, respectiv:
a. Modificarea Codului fiscal privind introducerea contributiei individuale
la asigurarile de sanatate pentru persoanele care realizeaza venituri din
cedarea folosintei bunurilor (inchiriere, arendare);
b. Implementarea sistemului national de raportare, verificare, monitorizare
si control a situatiilor financiare si a bugetelor apartinand institutiilor
publice.

Sa incepem partea din Ordonanta, legata de chirii.

a. Din punctul de vedere al contributiei la asigurarile de sanatate,
pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, aceasta se va
aplica incepand cu data de 01 ianuarie 2014.

b. Chiar daca la prima vedere pare una dintre cele mai usoare
proceduri de plata a contributiei, in forma adoptata trebuie sa se tina
cont de natura procedurii de impozitare a venitului, respectiv pentru
arenda, implicit se realizeaza procedura stopajului la sursa, situatie
ce se va aplica si pentru contributia de sanatate.

c. Practic, pentru aceasta situatie, atat impozitul de 16%, cat si

contributia la asigurari de sanatate, vor fi retinute de

6 | Page

platitorul de venit din suma datorata proprietarului terenului

si va depune declaratia la ANAF.

Modulul No.4: Impozitul

Romnia de nerezideni

pe

veniturile

obinute

din

n cazul impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i

impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia noul act
normativ prevede reducerea perioadei de deinere a minimum 10% din
capitalul social al persoanei juridice romne de la 2 ani la 1 an pentru
acordarea scutirii de impozit a veniturilor de natura dividendelor pltite de
persoanele juridice romne ctre persoane juridice nerezidente.

Modulul No.5: Taxa pe valoarea adugat

a. Se modific prevederile referitoare la ajustarea TVA, n sensul c
nu se impune ajustarea n cazul bunurilor pierdute, distruse sau
furate, n condiiile n care pierderea, distrugerea sau furtul
bunurilor sunt demonstrate corespunztor
b. A fost eliminat condiia referitoare la achitarea TVA solicitate la
rambursare de ctre persoanele impozabile nestabilite n
Romnia. Potrivit noilor prevederi, rambursrile de TVA ctre
persoanele impozabile nestabilite n Romnia se vor acorda chiar
dac TVA solicitat la rambursare nu este achitat, sub rezerva
ndeplinirii celorlalte condiii prevzute de lege
c. A fost exclus din baza de impozitare a TVA aferent serviciilor de
leasing costul cu asigurarea bunului care face obiectul
contractului de leasing, acest cost urmnd a fi recuperat de
societile de leasing prin refacturare de la utilizatori.

Sistemul de TVA la incasare devine optional

In MO din 19 decembrie 2013, a fost publicata o modificare foarte
importanta a Codului fiscal, prin care sistemul de TVA la incasare devine
7 | Page

optional, iar majorarea accizelor prevazuta de OUG nr. 102/2013 pentru

benzina si motorina se suspenda pana la 01 aprilie 2014.
De asemenea, a mai aparut legea bugetului de stat pentru anul 2014, dar si
modificarea a doua formulare utilizate de notariate in declararea impozitului
pe venitul din cedarea imobilelor din patrimoniul persoanei fizice.
Principala modificare legislativa consta in faptul ca sistemul de TVA la
incasare
devine
optional
incepand
cu
01
ianuarie
2014.
In plus, s-a abrogat obligatia colectarii TVA la 90 zile pentru facturile de
livrari de bunuri/prestari de servicii in cadrul sistemului de TVA la incasare,
situatie ce pana acum era considerata de specialisti ca fiind incalcarea
principiului neutralitatii TVA.

Modulul No.6: Accize

a. Se interzice vnzarea de igarete ctre persoane fizice la un pre

mai mic dect preul de vnzare cu amnuntul declarat;
b. S-a stabilit modul de calcul al valorii accizelor n lei, n situaia n
care cursul de schimb valutar stabilit n prima zi lucrtoare a
lunii octombrie din anul precedent, publicat n Jurnalul Oficial al
Uniunii Europene, este mai mic dect cursul de schimb valutar
stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul anterior
anului precedent, n sensul c valoarea n lei a accizelor i a
impozitului la ieiul din producia intern, datorate bugetului de
stat, stabilite n echivalent euro pe unitatea de msur, se
determin prin transformarea sumelor exprimate n echivalent
euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit n prima zi
lucrtoare a lunii octombrie din anul anterior anului precedent,
publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, valoare care se
actualizeaz cu media anual a indicelui preurilor de consum
calculat n luna septembrie din anul precedent, comunicat
oficial de Institutul Naional de Statistic, pn la data de 15
octombrie.

8 | Page

Modulul No.7: Impozitul pe constructii speciale

Prin noul act normativ, se instituie un nou impozit asupra valorii
construciilor, altele dect cldirile pentru care se datoreaz impozit pe
cldiri potrivit Codului Fiscal.
Contribuabili care datoreaz impozitul pe construcii speciale sunt:
a. Persoanele juridice romne;
b. Persoanele juridice strine care desfoar activitate prin
intermediul unui sediu permanent n Romnia;
c. Persoanele juridice cu sediu social n Romnia nfiinate potrivit
legislaiei europene;

Fac excepie:
a. Institutele naionale de cercetare-dezvoltare;
b. Instituiile publice;
c. Asociaiile, fundaiile i celelalte persoane juridice fr scop
patrimonial.
Baza impozabil este reprezentat de valoarea construciilor existente n
patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior,
evideniat contabil n soldul debitor al conturilor corespunztoare
construciilor, din care se scade:
a. Valoarea cldirilor, inclusiv valoarea lucrrilor de reconstruire,
modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru
cldirile nchiriate, luate n concesiune, aflate n administrare ori
n folosin, pentru care se datoreaz impozit pe cldiri, conform
Titlului IX din Codul Fiscal, de ctre contribuabil sau proprietar,
dup caz;
b. Valoarea lucrrilor de reconstruire, modernizare, consolidare,
modificare sau extindere pentru construciile, aflate sau care
urmeaz s fie trecute n proprietatea statului sau a unitilor
administrativ teritoriale;
c. Valoarea construciilor reprezentnd terase pe arabil, plantaii
pomicole i viticole conform subgrupei 1.2.9. din grupa 1 a
Catalogului privind clasificarea i duratele normale de
9 | Page

funcionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotrrea Guvernului

nr. 2.139/2004, cu modificrile ulterioare.
Aceast deducere din baza impozabil a avut n vedere evitarea dublei
impuneri i stimularea agenilor economici care administreaz construcii
din domeniul public de a continua efectuarea de lucrri de consolidare,
modernizare
sau
extindere.
Construciile pentru care se va plti noul impozit de la 1 ianuarie 2014 sunt
cele prevzute n grupa 1 din Catalogul privind clasificarea i duratele
normale de funcionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotrrea Guvernului
nr.
2.139/2004,
cu
modificrile
ulterioare.
Astfel, acest impozit se aplic pentru:
a. Construcii precum centrale hidroelectrice;
b. Staii i posturi de transformare, staii de conexiuni;
c. Centrale termoelectrice i nuclearo-electrice;
d. Piste i platforme, sonde de iei, gaze i sare;
e. Rampe de ncrcare-descrcare;
f. Couri de fum i turnuri de rcire;
g. Iazuri pentru decantarea sterilului;
h. Heletee, iazuri, bazine; ecluze i ascensoare;
i. Baraje, jgheaburi pentru piscicultur;
j. Infrastructura transport feroviar;
k. Infrastructura drumuri: alei, strzi, autostrzi, cu toate accesoriile
necesare (trotuare, borne, semne de circulaie, marcaje etc.), linii i
cabluri aeriene de telecomunicaii (stlpi, circuite, cabluri, traverse,
console);
l. Platforme, turnuri i piloni metalici pentru antene de radiofonie,
telefonie mobil, radio, tv, lacuri artificiale de acumulare, construcii
pentru transportul energiei electrice, canale de irigaii.
Declararea i plata se fac astfel:
a. Cota este de 1,5%;
b. Impozitul asupra valorii construciilor se datoreaz ncepnd cu 1
ianuarie 2014 iar calculul i declararea acestuia se efectueaz de

10 | P a g e

ctre contribuabili anual, pn la data de 25 mai, inclusiv, a

anului pentru care se datoreaz impozitul;
c. Plata se efectueaz n dou rate egale, pn la data de 25 mai i
25 septembrie, inclusiv.
Impozitul asupra valorii construciilor reprezint venit la bugetul de stat.
Alte msuri de natur financiar-fiscal. Redevenele pentru exploatrile de
resurse minerale.
Potrivit noului act normativ, se majoreaz cota redevenelor cuvenite
bugetului de stat, ca urmare a exploatrii resurselor minerale aflate sub
incidena Legii minelor nr. 85/2003.
Majorarea aplicat va fi de 25% fa de cotele n vigoare, cu excepia:
a. Cotei de redeven pentru exploatarea metalelor nobile, n cazul
crora majorarea va fi de 50%, respectiv de la 4% din valoarea
produciei miniere la 6% din aceast valoare;
b. Cotei de redeven pentru exploatarea crbunilor n cazul crora
cota procentual a redevenei rmne nemodificat fa de cota n
vigoare, respectiv 4%.
Ordin privind modificarea formularelor 208 si 209 utilizate pentru
declararea impozitului la vanzarile de imobile din patrimoniul personal
de catre persoanele fizice
La cedarea dreptului de proprietate intre persoane fizice, asupra
constructiilor de orice fel si asupra terenurilor, se datoreaza un impozit
calculat in functie de perioada de detinere a imobilului, astfel:
a. Pentru constructiile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum
si pentru terenurile de orice fel fara constructii, dobandite intr-un
termen de pana la 3 ani inclusiv: 3% pana la valoarea de 200.000 lei
inclusiv;
peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depaseste
200.000 lei inclusiv;
11 | P a g e

b. pentru imobilele descrise la lit. a), dobandite la o data mai mare de 3

ani: 2% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv; peste 200.000 lei,
4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv.

Impozitul

nu

se

datoreaza pentru

urmatoarele

cazuri:

a. La dobandirea dreptului de proprietate asupra terenurilor si

constructiilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate
in temeiul legilor speciale;
b. La dobandirea dreptului de proprietate cu titlul de donatie intre rude
si afini pana la gradul al III-lea inclusiv, precum si intre soti;
c.

Pentru transmisiunea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor

acestuia cu titlul de mostenire, daca succesiunea este dezbatuta si
finalizata in termen de 2 ani de la data decesului autorului
succesiunii.
In cazul nefinalizarii procedurii succesorale in termenul prevazut mai
sus, mostenitorii datoreaza un impozit de 1% calculat la valoarea
masei succesorale.

d. In principiu, impozitul se calculeaza de notarul ce autentifica

tranzactia si se achita pana pe data de 25 a lunii urmatoare.
Declararea impozitului se efectueaza prin depunerea formularului 208
Declaratie informativa privind impozitul pe veniturile din transferul
proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal.
Acest formular se completeaza electronic, de catre notarii publici care au
obligatia calcularii, incasarii si virarii impozitului pe veniturile din transferul
proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal.

Declaratia se completeaza cu ajutorul programului de asistenta, care este

pus la dispozitia contribuabililor, gratuit, de unitatile fiscale sau poate fi
descarcat de pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
12 | P a g e

Sunt alte situatii cand persoanele fizice realizeaza venituri din transferul
proprietatii bunurilor imobile din patrimoniul personal, in conditiile legii,
cand nu realizeaza o tranzactie la notar.
Si in acest caz, se datoreaza impozit, iar obligatia platii si declararii acestuia
revine
persoanei
fizice
ce
realizeaza
venitul.
Plata impozitului si declararea acestuia se efectueaza pana pe data de 25 a
lunii urmatoare efectuarii tranzactiei, prin formularul 209 Declaratie privind
veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal.
Daca se realizeaza venituri din transferul proprietatilor imobiliare din
patrimoniul personal din mai multe tranzactii, atunci se depune cate o
declaratie
pentru
fiecare
tranzactie.
Se completeaza olograf, in doua exemplare, din care unul ramane la
contribuabil. Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau
la oficiul postal, prin scrisoare recomandata.

Modificari Fiscale Valabile de la 01 Ianuarie 2014

Impozitul pe profit:
13 | P a g e

1.Sunt neimpozabile la calculul impozitului pe profit:

a. Dividendele primite de o persoan juridic romn de la alt persoan
juridic romn, doar dac persoana care le primete deine la
cealalt persoan, la data nregistrrii acestora, pe o perioad
nentrerupt de 1 an, min. 10% din capitalul social al persoanei
juridice care distribuie dividendele;
b. Dividendele primite de o persoan juridic romn de la o persoan
juridic strin pltitoare de impozit pe profit sau a unui impozit
similar acestuia, situat ntr-un stat ter, doar dac persoana care le
primete deine la cealalt persoan, la data nregistrrii acestora, pe o
perioad nentrerupt de 1 an, min. 10% din capitalul social al
persoanei juridice care distribuie dividendele;
c. Veniturile din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la
o persoan juridical romn sau la o persoan juridic strin situat
ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a
dublei impuneri, dac la data vnzrii/cesionrii inclusiv,
contribuabilul deine pe o perioad nentrerupt de 1 an, min. 10%
din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de
participare;
d. Veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice romne sau unei
persoane juridice strine situate ntr-un stat cu care Romnia are
ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri, dac la data
nceperii operaiunii de lichidare contribuabilul deine pe o perioad
nentrerupt de 1 an, min. 10% din capitalul social al persoanei
juridice supus operaiunii de lichidare.
2.Rmn n continuare neimpozabile la calculul impozitului pe profit
dividendele primite de o persoan juridic romn-societate mam de la o
filial ntr-un stat membru, precum i
cele primite de sediile permanente din Romnia ale unor persoane juridice
strine din alte state membre ale UE.
Condiiile de acordare a scutirii sunt aceleai, cu excepia celei referitoare la
perioada de deinere a participaiei la persoana care acord dividendele,
care se reduce de la 2 ani la 1 an.
14 | P a g e

3.Sumele reprezentnd cheltuieli de sponsorizare i/sau mecenat i

cheltuielile privind bursele private care nu se pot scade din impozitul pe
profit al unui an fiscal se pot reporta
n urmtorii 7 ani consecutivi, n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare
termen de plat a impozitului pe profit, cu respectarea condiiilor legale.
4.Se reglementeaz condiiile de reportare a dreptului de deducere a
cheltuielilor cu dobnzile i cu pierderea net din diferene de curs valutar,
n cazul contribuabililor care
i nceteaz activitatea prin fuziune/divizare.
5.Se introduce prevederea conform creia, pentru veniturile impozabile din
strintate,incluse n profitul atribuibil sediului permanent din Romnia al
unei personae juridice din alt stat membru al UE sau dintr-un stat din
Spaiul Economic European(SEE) se acord credit fiscal, dac exist
convenie de evitare a dublei impuneri.

Impozitul pe veniturile persoanelor fizice

1.Sunt deductibile la calculul impozitului pe veniturile din activiti
independente i cheltuielile efectuate n numele angajailor la schemele de
pensii facultative calificate astfel de ctre Autoritatea de Supraveghere
Financiar, efectuate ctre entiti autorizate,stabilite n state membre ale
UE sau aparinnd SEE, n limita a 400 euro/participant/an
fiscal.
2.Sunt deductibile la calculul impozitului pe veniturile din salarii i
contribuiile la schemele de pensii facultative calificate astfel de ctre
Autoritatea de Supraveghere Financiar,efectuate ctre entiti autorizate,
stabilite n state membre ale UE sau aparinnd SEE, n limita a 400
euro/participant/an fiscal.
3.n cazul n care preurile medii ale produselor agricole stabilite pentru
evaluarea veniturilor din arend exprimate n natur,se modific n cursul
anului de realizare a venitului, noile preuri se aplic ncepnd cu data de 1
a lunii urmtoare comunicrii acestora ctre direciile regionale ale
finanelor publice.
15 | P a g e

4.Se abrog prevederea conform creia proprietarii terenurilor arendate pot

opta pentru impunerea pe baza evidenei contabile n partid simpl,
rmnnd obligatorie impunerea veniturilor din arend prin stopaj la surs,
de ctre arendai.
5.Organele fiscale vor deduce contribuiile sociale de asigurri de sntate
din veniturile realizate din nchirieri, indiferent dac venitul net se
determin n sistem real, pe baza normelor de venit sau a cheltuielilor
forfetare.
6.Nu se includ n categoria veniturilor impozabile din premii i din jocuri de
noroc materialele publicitare,pliantele, mostrele, punctele bonus acordate
cu scopul stimulrii vnzrilor.
7.Pierderea fiscal anual sin silvicultur i piscicultur se reporteaz i se
compenseaz cu veniturile obinute din aceeai surs de venit n urmtorii
5 ani fiscali.
8.n cazul n care, n perioada de prescripie, organele de inspecie fiscal
constat nedepunerea declaraiilor de venit, termenul scadent al obligaiilor
de plat stabilite n urma verificrii este termenul limit prevzut pentru
emiterea deciziilor anuale de
impunere.
9.Persoanele fizice rezidente ntr-un stat membru al UE sau ntr-un stat din
SEE beneficiaz de aceleai deduceri ca i persoanele fizice rezidente n
Romnia la stabilirea bazei de calcul pentru veniturile impozabile obinute
din Romnia. n scopul acordrii deducerilor, persoana fizic va prezenta
documente justificative din care s rezulte c nu s-au acordat aceste
deduceri n statul de reziden. Aceste prevederi nu se aplic persoanelor
fizice rezidente ntr-un stat din SEE, altul dect un stat membru al UE, cu
care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic de realizare a
schimbului de informaii.
10.n cazul veniturilor din arend realizate n 2013, pentru care
determinarea impozitului s-a efectuat n sistem real, obligaiile fiscale sunt
cele n vigoare la data realizrii acestor venituri.
16 | P a g e

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor

1.Aplic impozitul pe veniturile microintreprinderilor i societile
comerciale care obin venituri din consultan/management n cuantum de
max.20% din totalul veniturilor.
2.Baza impozabil a impozitului pe veniturile microintreprinderilor se
diminueaz i cu urmtoarele venituri:
a. Din diferene de curs valutar;
b. Venituri financiare rezultate din decontarea creanelor i datoriilor la
un curs diferit de cel la care au fost nregistrate iniial;
c. Din reduceri comerciale acordate ulterior facturrii.
3.Pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la
baza impozabil se adaug:
a. Venituri din reducerile comerciale primite ulterior facturrii;
b. Doar n trim.IV,diferenele favorabile dintre veniturile din diferene de
curs valutar/din decontarea creanelor i datoriilor la un curs diferit
de cel la care au fost nregistrate initial i cheltuielile din diferene de
curs valutar/cheltuieli financiare aferente, nregistrate cumulat de la
nceputul anului.

Impozitul pe veniturile nerezidenilor

1.Scutirea de impozit pe veniturile din dividende se acord pentru sumele
distribuite de o persoan juridic romn/persoan juridic strin cu
sediul social n Romnia doar persoanelor juridice rezidente ntr-un alt stat
membru al UE, nu i din statele membre ale Asociaiei Europene a
Liberului Schimb-AELS (Islanda, Principatul Liechtenstein,Regatul
Norvegiei).
2.i de la scutirea de impozit pe veniturile din redevene i dobnzi s-au
exclus rile membre AELS.
Taxa pe valoarea adugat

17 | P a g e

1.Nu se cuprind n baza de impozitare sumele reprezentnd asigurrile

efectuate de locator i refacturate locatarului, n cadrul contractelor de
leasing;
2.TVA dedus iniial nu se mai ajusteaz n cazul bunurilor furate, dac se
demonstreaz
furtul cu acte doveditoare emise de organele de justiie.
Accize
1.Se interzice vnzarea de igarete,ctre persoane fizice,la un pre mai mic
dect preul de vnzare cu amnuntul declarat(era interzis doar vnzarea
la un pre mai mare).
2.Valoarea garaniei n cazul antrepozitarilor autorizai sau destinatarilor
nregistrai poate fi redus la cererea acestora, dar valoarea redus nu
poate fi mai mic dect nivelul minim stabilit pentru categoriile de produse
respective.
3.Vnzarea cu prime,reglementat de OG 99/2000 privind comercializarea
produselor i
serviciilor de pia, nu se aplic pentru produsele accizabile supuse
regimului de marcare prin timbre sau banderole.
4.n cazul vnzrilor cu pre redus,reglementate de OG 99/2000, pentru
produsele accizabile supuse regimului de marcare prin timbre sau
banderole nu se pot stabili preuri mai mici dect costul de achiziie, la care
se adaug accizele i TVA.
5.n situaia n care cursul de schimb valutar comunicat n anul precedent
este mai mic dect cursul valutar comunicat n anul anterior anului
precedent, acciza se va stabili n funcie de cursul comunicat n anul
anterior anului precedent,actualizat cu media anual a indicelui preurilor
de consum calculat n septembrie din anul precedent, comunicat de
Institutul Naional de Statistic pn la 15 octombrie.
Pentru anul 2014, media anual a indicelui preurilor de consum calculat
n septembrie 2013 este 104,77%.
18 | P a g e

EX:-curs 1 oct.2012 4,5223; curs 1 oct.2013 4,4485. Pentru 2014

acciza 4,5223 x
104,77%, adic 4,7380 lei/euro.
6.Vnzarea cu prime a produselor accizabile, precum i vnzarea acestor
produse cu pre redus sub limita legal, constituie contravenie i se
sancioneaz cu amend de la 20.000 lei la 100.000 lei, i cu confiscarea
produselor/a sumelor rezultate din vnzare.
7.Se modific accizele la urmtoarele produse:
a. Benzin cu plumb: cresc de la 547 euro/ton la 637,91 euro/ton,
respectiv de la 421,19;
b. Euro/1000 litri la 491,19 euro/1000 litri;
c. Benzin fr plumb: cresc de la 467 euro/ton la 557,91euro/ton,
respectiv de la 359,59;
d. Euro/1000 litri la 429,59 euro/1000 litri;
e. Motorin: cresc de la 391 euro/ton la 473,85 euro/ton, respectiv de
la 330,395;
f. Euro/1000 litri la 400,395 euro/1000 litri;
g. Petrol lampant utilizat drept combustibil pentru motor: cresc de la
469,89 euro/ton la 557,39 euro/ton, respectiv de la 375,91
euro/1000 litri la 445,91 euro/1000 litri.

Impozitul pe construcii (capitol nou)

1.Impozitul pe construcii se calculeaz prin aplicarea unei cote de 1,5%
asupra valorii construciilor existente n patrimoniu la 31 decembrie a
anului anterior, din care se scad:
a. Valoarea cldirilor pentru care se datoreaz impozit pe cldiri;
b. Valoarea lucrrilor de consolidare/modernizare a construciilor aflate
sau care urmeaz s
c. Fie trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativteritoriale;

19 | P a g e

d. Valoarea construciilor din grupa Terase pe arabil, plantaii

pomicole i viticole.

2.Dac n cursul anului curent au loc modificri ale valorii construciilor

supuse noului tip de impozit, acesta nu se va recalcula.
3.Cheltuiala cu impozitul pe construcii este deductibil la calculul
impozitului pe profit.
4.Contribuabilii sunt obligai s calculeze i s declare impozitul pe
construcii anual, pn pe data de 25 mai a anului pentru care se
datoreaz, conform declaraiei care urmeaz a se aproba prin OPANAF n 30
de zile.
5.Impozitul se pltete n 2 rate egale, pn la 25 mai, respectiv 25
septembrie.
6.Contribuabilii nou-nfiinai datoreaz impozit pe construcii ncepnd cu
anul fiscal urmtor.
7.Impozitul pe construcii reprezint venit al bugetului de stat i se
administreaz de ctre ANAF conform Codului de procedur fiscal.

20 | P a g e