CORPUL EXPERILOR CONTABILI SI CONTABILILOR AUTORIZAI

BIROU EXPERT CONTABIL

SUCIU DORIN CTLIN

510170 - Alba Iulia, str. Livezii, nr. 35, jud. Alba, Romnia
Cod de nregistrare fiscal (C.I.F.): 27627940, Autorizaia A00077/26.01.2010

MONOGRAFIE CONTABIL
AFERENTA OPERAIUNILOR REALIZATE IN CADRUL PROIECTELOR CU FINANARE
POSDRU
n vederea realizrii unei evidene contabile, analitice i distincte a operaiunilor
aferente proiectului recomand utilizarea prezentului model de monografie contabil,
realizat exemplificativ n conformitate cu prevederile Legii 82/1991, OMF 3055/2009,
OMF 1969/2007 respectiv prevederile Manualului operaional pt. Beneficiari 2009.
Pentru a respecta prevederile art. 9, lit. A alin. (8) din contractul de finanare n
cazul n cere se conduce o contabilitate unic pe toat unitatea (societate comercial,
ONG) recomand utilizarea de conturi analitice pentru a se putea evidenia distinct
operaiunile aferente proiectului. De asemenea se poate ine o contabilitate distinct
doar pe operaiunile aferente proiectului urmnd ca apoi aceste operaiuni s fie
preluate n contabilitatea general a unitii.
Conform prevederilor Actului adiional la contractul de finanare, beneficiarul i
partenerii, persoane juridice romne, nenregistrai ca pltitori de TVA, sunt ndreptii
la restituirea contravalorii TVA pltite aferent cheltuielilor eligibile, astfel recomand
evidenierea separata a TVA-ului de restituit n contul 461.
Pentru a se putea corela sumele prezentate n Balana de verificare cu cele din
Evidena cheltuielilor recomand deschiderea de conturi analitice pentru conturile de
cheltuieli dup cum urmeaz:
1. Resurse umane
2. Participani
3. Alte tipuri de costuri
4. Cheltuieli generale de administraie
Exemplu: Pentru cheltuielile cu salariile contul 641 ar avea analiticul 641.1 pentru
salariile ce se ncadreaz la Resurse umane respectiv 641.4 pentru cele ce se
ncadreaz la Administrative.
Opional beneficiarul poate crea analitice chiar i pentru parteneri.
Mai jos avei o monografie a principalelor nregistrri contabile ce ar putea fi
generate de implementarea proiectului:

www.becs.ro

dorin@becs.ro, e_declaratii@yahoo.com

0745 - 363399

2
BENEFICIAR

EXPLICAIE

PARTENER

445

472

445

472

nregistrare prefinanare primit

5121

462

Virare prefinanare beneficiar la partener

461

5121

5121

462

Achiziie imobilizri corporale

%
2xx
4426(461)

401

%
2xx
4426(461)

401

Achiziie stocuri

%
3xx
4426(461)

401

%
3xx
4426(461)

401

nregistrare cheltuieli diverse

%
6xx
4426(461)

401

%
6xx
4426(461)

401

nregistrarea salariilor

641

421

641

421

nregistrarea reinerilor salariale

421

%
4312
4314
4372
444

421

%
4312
4314
4372
444

nregistrarea contribuiilor societii

- CAS
- SANATATE
- SOMAJ
- FD. GARANTARE
- FD. ACCIDENTE
- FD. CONCEDII

6451
6453
6452
635
6451
6451

4311
4313
4371
447
431x
431x

6451
6453
6452
635
6451
6451

4311
4313
4371
447
431x
431x

Plata furnizori

401

%
5121
5311
542

401

%
5121
5311
542

Plata salariilor

421

%
5311
5121

421

%
5311
5121

Plata taxelor aferente salariilor

%
4311
4312
4313
4314
431x
444

5121

%
4311
4312
4313
4314
431x
444

5121

Recunoaterea creanei
contractului de finanare

www.becs.ro

la

semnarea

dorin@becs.ro, e_declaratii@yahoo.com

0745 - 363399

3
447

447

nregistrarea cheltuielilor cu amortizarea

681

28x

681

28x

Ridicare numerar banca i depunere n

casierie

581
5311

5121
581

581
5311

5121
581

Acordare avansuri de trezorerie

542

5311

542

5311

nregistrare consum materiale

6xx

3xx

6xx

3xx

nregistrare comisioane bancare

627

5121

627

5121

nregistrare venituri dobnzi

5121

766

5121

766

nchiderea conturilor de cheltuieli

concomitent transferul veniturilor in
avans la venituri din subvenii cu aceiai
suma i nchiderea conturilor de venituri

121
472
7xx

6xx
741
121

121
472
7xx

6xx
741
121

Preluarea cheltuielilor i veniturilor de

ctre beneficiar de la partener

6xx
458

458
7xx

458

445

Preluarea T.V.A de recuperat de ctre

beneficiar de la partener

461

458

458

4426(461)

ncasare TVA de la AM

5121

461

Virare TVA beneficiar ctre partener

458

5121

5121

458

ncasare rambursare cheltuieli de la AM

5121

445

Deducere prefinanare

462

445

Virare rambursare partenerului

458

5121

5121

458

n cazul n care din subvenia primit s-au

achiziionat active se transfer subvenia
de exploatare la subvenii pt. investiii

445
445

472
475

445
445

472
475

Not:
1. Cheltuielile neeligibile nu vor fi nregistrate n contabilitatea proiectului ci
n cea a unitii.
2. La sfritul fiecrei luni veniturile n avans vor trece la venituri din
subvenii cu aceiai valoare cu cea a cheltuielilor eligibile 472 = 741,
proiectul nu genereaz excedent sau deficit.
3. n cazul n care nu se ine o eviden contabil separat a TVA ului de
recuperat de la AM la primirea acestuia se vor storna cheltuielile respectiv
conturile de imobilizri i stocuri cu sumele recuperate.

www.becs.ro

dorin@becs.ro, e_declaratii@yahoo.com

0745 - 363399