Din 2016 creste povara fiscala pentru

PFA-uri
In prezent, persoanele care obtin venituri din salarii, din
pensii sau sunt asigurate n sisteme proprii de asigurri
sociale neintegrate n sistemul public de pensii (de exemplu,
avocatii) nu datoreaz CAS (contributie la asigurarile sociale)
pentru veniturile obtinute in calitate de PFA (persoana fizica
autorizata).
CAS este de 26,3% pentru condiii normale de munc, din care
10,5% pentru contribuia individual suportata de persoane
care obtine venitul i 15,8%pentru contribuia datorat de
angajator.
Persoanele care obtin venituri in calitate de PFA suporta un
impozit pe venit de 16% si CASS (contributia la asigurarile
sociale de sanatate) de 5,5% din venitul net obtinut. Practic,
daca intr-un an un PFA obtine un venit net de 100.000 lei,
acesta datoreaza bugetului de stat un impozit pe venit de
16.000 lei si CASS de 5.500 lei, rezultand un total de 21.500
lei.
Daca persoana respectiva nu are incheiat niciun contract de
munca, nu este nici pensionar si nici asigurata in alt sistem de
asigurari sociale, atunci are obligatia sa depuna la organul
fiscal Formularul 600 si pe langa cele 2 obligatii
fiscale datoreaza CAS intre 222 lei/luna si 3.175 lei/luna,
in functie de baza de calcul lunara pentru care a optat prin
acest formular (baza lunara nu poate fi mai mica decat 35%
din ctigul salarial mediu brut i nici mai mare dect
echivalentul a de 5 ori acest ctig). In anul 2015, castigul
salarial
mediu
brut
este
de
2.415
lei.
Astfel, suma minima platita in cursul anului ca CAS in acest
exemplu este de 2.664 lei (222 lei x 12 luni), iar cea maxima
de 38.100 lei (3.175 lei x 12 luni). Bineinteles ca in practica
majoritatea persoanelor care nu sunt salariate opteaza pentru
o baza de calcul cat mai mica astfel incat sumele datorate
statului sa fie mai reduse, insa trebuie sa fiti constienti ca

astfel la calculul sumelor aferente stagiului de cotizare sumele

sunt mai mici si astfel si pensia de care veti beneficia va fi mai
mica. Depinde fiecare ce urmareste: un venit mai mare in
prezent si o pensie mai mica sau un venit mai mic in prezent
pentru
o
pensie
mai
mare.
Concluzie:
1.
daca PFA de mai sus este salariat, la venitul net obtinut
de 100.000 lei datoreaza statului 21.500 lei, iar
2.
daca PFA nu este salariat sau pensionar datoreaza intre
24.164 lei (21.500 lei + 2.664 lei) si 59.600 lei (21.500 lei +
38.100 lei), aproape 60% din venitul net obtinut.
Incepand cu anul 2016, conform Legii 227/2015 privind Noul
Cod fiscal, PFA-urile vor datora CAS calculat la venitul net
obtinut si nu la o baza de calcul aleasa de contribuabil, asa
cum se intampla in prezent, chiar daca obtin venituri din
salarii.
Persoana fizica poate opta intre aplicarea cotei individuale de
10,5% sau a cotei integrale de 26,3%, optiune care odata
exercitata nu poate fi anulata in cursul anului respectiv ci deabia
din
anul
urmator.
Practic, la un venit net anual de 100.000 lei, PFA respectiv
inregistreaza obligatii fiscale anuale totale de cel putin 32.000
lei
si
cel
mult
47.800
lei,
astfel:
impozit
pe
venit
de
16.000
lei;
CASS
de
5.500
lei;
si
- CAS de 10.500 lei sau 26.300 lei, in functie de cota aleasa.
Astfel, puteti observa diferenta dintre tratamentul aplicabil in
prezent si cel valabil de la 1 ianuarie 2016. Daca PFA realizeaza
un venit net de 100.000 lei intr-un an si obtine si venituri din
salarii, in prezent datoreaza la buget 21.500 lei pe an, insa din
2016, suma minima datorata va fi de 32.000 lei.
Atentie si in cazul persoanelor fizice autorizate care obtin
venituri mici. Incepand cu 1 ianuarie 2016, se datoreaza CAS
la venitul net realizat, insa baza minima lunara o constituie

echivalentul a 35% din castigul salarial mediu brut pe

economie. In prezent, plafonul lunar minim este de 845 lei
(35% x 2.415 lei). Ramane de vazut cat va fi salariul mediu
brut
in
anul
2016.
Presupunand acelesi nivel al salariului mediu brut ca in
prezent, rezulta o baza anuala minima de 10.140 lei (845 lei x
12 luni), ceea ce presupune un CAS minim de 1.065 lei pe an
(10.140
lei
x
10,5%).
Daca presupunem ca un PFA realizeaza un venit net anual de
800 lei, va fi pus in situatia de a plati CAS de 1.065 lei/an, mai
mult decat venitul net obtinut, ceea ce il pune intr-o situatie
dificila.
Pe de alta parte exista si un plafon maxim de care se tine cont
atunci cand se aplica CAS, respectiv echivalentul a 5 salarii
medii brute, ceea ce inseamna 144.900 lei (2.415 lei x 5 x 12
luni). Daca in anul 2016 un PFA obtine un venit net anual de
500.000 lei, acesta datoreaza impozit pe venit de 16% si CASS
de 5,5% la venitul net, insa CAS se calculeaza la plafonul
maxim
de
144.900
lei.
Daca ar fi sa privim in ansamblu obligatiile fiscale existente si
ne raportam la PFA-urile care obtin un venit net anual de pana
la nivelul a 60 de salarii medii brute pe economie, in anul 2016
avem de-a face cu o cota de impozitare de minimum 32% (16%
- impozit pe venit, 5,5% - CASS si 10,5% CAS).
Apare intrebarea fireasca: ar fi mai bine sa incetam activitatea
pe PFA si sa deschidem o societate comerciala cu regim de
microintreprindere care datoreaza un impozit pe venit de 3%?
Sunt avantaje si dezavantaje pentru fiecare regim in parte, pe
care, daca sunteti interesati le vom aborda intr-un articol viitor.